Меню

080 общая сумма налога удержанная у источника выплаты

V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%» формы Декларации

V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%» формы Декларации

5.1. В Разделе 2 формы Декларации налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 30%.

5.2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, полученная от источников в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.1 Листа А, — по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%.

5.3. В строке 020 указывается общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33 и 43 статьи 217 Кодекса, которая определяется путем сложения сумм значений показателей подпункта 1.9 Листа Г1 и пункта 2 Листа Г2.

5.4. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 30% (строка 030), рассчитывается посредством вычитания из значения показателя по строке 010 значения показателя по строке 020.

5.5. В строке 040 указывается сумма расходов, принимаемая к вычету, по доходам от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, указанных в подпункте 11.3 Листа 3.

5.6. Налоговая база отражается в строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению по ставке 30% (строка 030), и общей суммой расходов, указанной в строке 040. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 050 ставится ноль.

5.7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:

— в строке 060 — общую сумму налога, исчисленную к уплате, которая переносится из подпункта 2.3 Листа А;

— в строке 070 — общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;

— в строке 080 — общую сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой из общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка 070) вычитается общая сумма налога, исчисленная к уплате, указанная в строке 060. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 080 ставится прочерк;

— в строке 090 — сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой из общей суммы налога, исчисленной к уплате, указанной в строке 060, вычитается значение показателя по строке 070. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 090 ставится прочерк.

Источник статьи: http://base.garant.ru/70108748/655e76370c2d1c7b34cd7953b60761c0/

Раздел 2. «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%»

В Разделе 2 налогоплательщиками, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, производится расчет:

  • общей суммы дохода, подлежащей налогообложению,
  • налоговой базы,
  • суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 30%.

Раздел 2 формируется (заполняется) только после заполнения Листов А, Г1, Г2, 3 Декларации.

Строка 010 — Общая сумма дохода

В строке 010 указывается общая сумма дохода, полученного от источников в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.1 Листа А, — по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%.

стр.010 = стр.080 Листа А

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 020 — Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению

Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению должна быть равна сумме данных, указанных в подпункте 1.9 Листа Г1 (стр.160) «Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению» и пункте 2 Листа Г2 (стр.060) «Общая сумма, доходов не подлежащих налогообложению».

Читайте также:  Болезни сердца для пенсии

стр.020 = стр. 160 Листa Г1 + стр.060 Листa Г2

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 030 — Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению

Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 30% (строка 030), рассчитывается вычитанием из значения показателя по строке 010 значения показателя по строке 020.

стр.030 = стр.010 — стр.020

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 040 — Общая сумма расходов

Общая сумма расходов должна быть равна данным, указанным в подпункте 9.3 Листа 3 (стр.360)

стр.040 = стр.360 Листа З

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 050 — Налоговая база

Налоговая база рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (стр.030 Раздела 1) и общей суммой расходов и налоговых вычетов (стр.040 Раздела 1). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 050 ставится ноль.

стр.050 = стр.030 — стр.040

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 060 — Общая сумма налога, исчисленная к уплате

Общая сумма налога, исчисленного к уплате должна быть равна данным, указанным в подпункте 2.3 Листа А (стр.100) «Общая сумма налога исчисленная».

стр.060 = стр.100 Листа А

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 070 — Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты

Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода должна быть равна данным, указанным в подпункте 2.4 Листа А стр.110 «Общая сумма налога удержанного»

стр.070 = стр.110 Листа А

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 080 — Общая сумма налога, уплаченная на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи ссообщением налогового агента о невозможности удержания налогаи сумме задолженности налогоплательщика

По данной строке указывается сумма налога, исчисленная с доходов отчетного периода, по которым налоговым агентом не произведено удержание налога.
Сумма налога должна быть уплачена в отчетном периоде на основании уведомления налогового органа.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 090 — Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, рассчитывается следующим порядком — предварительно суммируются значения следующих показателей:

  • общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (стр. 070);
  • общей суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (стр.080).

Из полученной суммы вычитается общая сумма налога, исчисленная к уплате, отраженная по строке 060.

Если результат получился положительным, то по строке 090 отражается полученное значение. Указанная сумма подлежит возврату из бюджета.

Если результат получился отрицательным или равным нулю, то по строке 090 ставится прочерк. Сумма налога, исчисленная к уплате (стр.060) больше уплаченных сумм налога в отчетном периоде.

стр.090 = стр.070 + стр.080 — стр.060

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 100 — Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет рассчитывается следующим порядком — предварительно суммируются значения следующих показателей:

  • общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (стр. 070);
  • общей суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (стр.080).
Читайте также:  Во сколько лет пенсия по льготе

Из общей суммы налога, исчисленной к уплате (стр. 060), вычитается полученная сумма.

Если результат получился положительным, то по строке 100 отражается полученное значение. Указанная сумма подлежит уплате (доплате) в бюджет.

Если результат получился отрицательным или равным нулю, то по строке 100 ставится прочерк. Сумма налога, исчисленная к уплате (стр.060) меньше уплаченных сумм налога в отчетном периоде.

стр.100 = стр.060 — (стр.070 + стр.080)

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Источник статьи: http://businessneeds.ru/buhhelp.ru/extfile/1151020_5.06/rephlp/1151020_5.06/part2.htm

Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ

Для чего предназначена стр. 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 6-НДФЛ носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности коммерсанта на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале.

Основное предназначение строки 080 6-НДФЛ:

  • раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
  • показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

  • выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
  • не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за сентябрь, выданной сотрудникам в октябре, то есть уже следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 080. Это ошибка, которую можно будет исправить только путем подачи уточненки (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Правильно рассчитать материальную выгоду и узнать подробнее о ее видах поможет отдельная рубрика нашего сайта «НДФЛ с материальной выгоды (особенности)».

Как заполнить остальные строки отчета пошагово рассмотрено в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Правила заполнения стр. 080 в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 080 сказано следующее:

  • строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
  • заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 080 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

  • от их числа;
  • величины полученного дохода;
  • периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 080).

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В январе и феврале 2020 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 13 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 41 700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 3-й квартал будет отражен:

  • по стр. 020 (сумма начисленного дохода) — 41 700 руб.;
  • по стр. 030 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
  • по стр. 040 (сумма исчисленного НДФЛ) — 3 861 руб. ((41 700 – 12 000) × 13%);
  • в стр. 100 и 130 второго раздела — даты и суммы «подарочных» доходов;
  • стр. 110, 120 и 140 (предназначенные для отражения даты удержания налога, его суммы и срока перечисления в бюджет) заполняются нулями.

Если до конца года пенсионеры не получат от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 080, признав невозможность удержания НДФЛ.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 080, расскажем в следующем разделе.

Читайте также:  Выплата алиментов если уволили

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 080 потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

  • налоговикам;
  • всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

  • для сообщения применять спецформу — для этого оформить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@);
  • в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ;
  • не опоздать с сообщением — его необходимо отправить по указанным адресам не позднее 1 марта после окончания календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

2-НДФЛ с признаком 2 за 2019 год нужно отправить не позднее 02.03.2020 года, т.к. 01.03.2020 — воскресенье. Образец заполнения см. здесь.

И не забудьте, что ФНС и Минфин рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ с признаком 2, но уже с признаком 1 в тот же срок — не позднее 1 марта следующего года.

Внимание! Налоговики сверяют показатели форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Чему должна быть равна сумма стр. 080, узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Как измнились сроки сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ см. здесь.

Если вовремя отправить сообщения не получилось, налоговики могут наказать:

  • руководителя — штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
  • компанию — штрафом в размере 200 руб. за каждое просроченное сообщение (ст. 126 НК РФ).

Когда стр. 080 остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 080 не будет содержать числовых значений, если:

  • со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
  • в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
  • в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 080 после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

  • проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
  • в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Стр. 080 отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Источник статьи: http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_stroki_080_formy_6ndfl/