Меню

2 ндфл при выплате дивидендов учредителю не сотруднику

Отражение дивидендов в новой 2-НДФЛ: вопросы и ответы

Отражение дивидендов в 2-НДФЛ очень часто вызывает вопросы. Остановимся на самых актуальных вопросах заполнения новой 2-НДФЛ в части дивидендов и покажем, как оформлять справку на примере.

Каков общий порядок отражения дивидендов физлицу в новой справке 2-НДФЛ?

Дивиденды в новой 2-НДФЛ следует отражать вместе с остальными доходами, облагаемыми по той же ставке. В типовом случае, когда физлицо-получатель является налоговым резидентом РФ, это будет 13%.

Для дивидендов предусмотрен код дохода в 2-НДФЛ 1010. Сумму по коду следует показывать полностью (вместе с налогом).

Разделы 1-3 новой справки и Приложение отдельно по дивидендам заполнять не требуется.

Признак 1 проставляется в новой справке, если дивиденды выплачены деньгами и НДФЛ удержан у источника (ст. 226 НК РФ).

Подать 2-НДФЛ с признаком 1 нужно не позже 1 апреля года, следующего за годом выплаты.

Признак 2 (налог не удержан) нужно проставить в справку, если дивиденды выплачены в неденежной форме (например, в натуральной). В данном случае плательщик дивидендов не удерживает налог у источника и обязанность рассчитать и заплатить НДФЛ в бюджет ложится на получателя дивидендов (ст. 228 НК РФ).

Подать 2-НДФЛ с признаком 2 нужно не позже 1 марта года, следующего за годом выплаты.

Что такое вычет по дивидендам в 2-НДФЛ?

В деловой практике не только физлицо может владеть долей в компании, но и сама компания может быть собственником долей или акций других юрлиц. Получаемые от таких юрлиц дивиденды, во-первых, включаются в прибыль компании (то есть формируют дивиденды самой компании), во-вторых, полученные компанией дивиденды тоже облагаются налогом на дивиденды.

То есть в случае, когда в состав распределяемой компанией прибыли входят полученные и уже обложенные налогом дивиденды, получается двойное налогообложение одной и той же суммы.

Поэтому законодательство предусматривает вывод сумм таких дивидендов из-под второго налогообложения путем предоставления вычета. Вычет имеет кодировку 601 в кодах вычетов для 2-НДФЛ.

Сумма вычета определяется по формуле:

Пример

Компания Б 15.02.2019 получила дивиденды от компании А в размере 3 000 000 руб. Налог на дивиденды 13% был удержан у источника и перечислен в бюджет.

20.02.2019 компания Б распределила собственную прибыль в размере 8 000 000 руб. на дивиденды пропорционально долям в УК.

Учредитель Сидоров владеет 25% УК. Определим сумму его дохода и вычета.

Доход по дивидендам для Сидорова (код 1010):

8 000 000 * 25% = 2 000 000 руб.

Вычет по дивидендам для Сидорова (код 601) составит:

3 000 000 * 25% = 750 000 руб.

При определенных условиях ставка налога на дивиденды, получаемые российским юрлицом, может равняться 0. По дивидендам со ставкой 0% налоговый вычет по НДФЛ не рассчитывается!

Когда и как отражать дивиденды и вычет по ним в 2-НДФЛ?

Датой получения дохода по дивидендам является дата их фактической выплаты, а не день принятия решения о выплате и не день начисления (п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, доход по дивидендам попадет в справку не ранее фактической выплаты.

При этом нет разницы, по какому принципу выплачивались дивиденды: промежуточные отразятся в справке так же, как и годовые.

Вычет по дивидендам нужно отражать при соблюдении нескольких критериев:

  • в справке имеется полученный доход по дивидендам (к которому и предоставляется вычет);
  • у компании-плательщика дивидендов в распределяемую прибыль включен доход от участия в других компаниях, по которому уплачен налог на прибыль по дивидендам;
  • при исчислении вычета можно учесть дивиденды, полученные в текущем и предыдущем году, если они ранее не были учтены при расчете вычетов.

В самой справке суммы дохода и вычета с кодировками расшифровываются в Приложении отдельной строкой (строками).

Скачать образец заполнения 2-НДФЛ с дивидендами.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник статьи: http://blogkadrovika.ru/otrazhenie-dividendov-v-novoj-2-ndfl-voprosy-i-otvety/

С 2020 года изменились правила отражения дивидендов в отчетности

С 2020 года сведения о дивидендных доходах физических лиц необходимо отражать в справках по форме 2-НДФЛ. Об этом предупреждает ФНС в информационном сообщении от 03.02.2020 .

Ведомство поясняет, что с 1 января текущего года для налоговых агентов по НДФЛ, которые выплачивают физлицам дивиденды по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, отменена обязанность подавать вместе с декларацией по налогу на прибыль приложение №2. Соответственно, сведения о дивидендах, выплаченных физическим лицам за 2019 год, в этом приложении уже не могут быть отражены. С 2020 года указанную информацию следует представлять в справках по форме 2-НДФЛ, как это было ранее.

В ФНС уверены, что такое упрощение порядка отражение доходов поможет снизить административную нагрузку на налоговых агентов.

Организации, выплачивающие дивиденды, обязаны удержать и уплатить за получателей НДФЛ. Срок уплаты налога с выплаченных физлицам дивидендов установлен в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Налог с дивидендов уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса получателя дивидендов. Налоговые резиденты платят налог с дивидендов по ставке 13%, а нерезиденты — по ставке 15%.

Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Кроме того, организации, которые выплачивают физлицам дивиденды, обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. Срок направления 6-НДФЛ за 2019 год – не позднее 1 марта 2020 года.

Если дивиденды выплачиваются в натуральной форме, организация не перечисляет НДФЛ за физлицо. Налог в этом случае платит сам получатель дивидендов. Он должен перечислить НДФЛ не позднее 15 июля года, который следует за годом получения дохода. При выплате дивидендов в натуральной форме ООО не позднее 1 марта года, следующего за годом выплат, сдает в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком 2 (НДФЛ не удержан). При этом физлицо направляет в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ.

Источник статьи: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/103419/

Дивиденды в 2-НДФЛ (образец заполнения)

Дивиденды в 2-НДФЛ отражают и всегда отражали ООО. В 2021 году акционерные общества также должны сдать именно 2-НДФЛ по дивидендам.

Напомним, АО по дивидендам «физикам» раньше сдавали приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль. Но с 2020 года порядок изменился — утратил силу п. 4 ст. 230 НК РФ, который требовал от АО отражать дивиденды в прибыльной декларации (подп. «б» п. 19 ст. 2, п. 3 ст. 3 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Переходных положений по дивидендам 2019 года в законе не было. Поэтому тогда чиновники разрешили налоговым агентам отчитаться так, как им удобно. То есть по дивидендам за 2019 год АО могли представить по своему выбору либо справки 2-НДФЛ, либо (как раньше) декларацию по налогу на прибыль с заполненным приложением № 2 (см. письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, направлено письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/25567@). Ну а за 2020 год АО нужно сдать именно 2-НДФЛ.

Отчитаться следует до 01.03.2021 включительно. А заполнять справку по выплаченным дивидендам нужно так.

В приложении к 2-НДФЛ укажите:

  • ставку НДФЛ (13% — для резидентов РФ, 15% — для нерезидентов либо ставку согласно международному договору);
  • код дохода — 1010;
  • сумму дивидендов;
  • код вычета — 601;
  • сумму вычета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет показывают только в том случае, если в расчете НДФЛ с дивидендов учитывались дивиденды, которые получила сама организация от других организаций. Если нет, в поле «Код вычета» нужно поставить прочерк, а сумму указать как 0,00 руб. (см. пп. 1.10, 1.15 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Заполняйте одно приложение на каждую ставку НДФЛ. Если и зарплата, и дивиденды облагаются по одной ставке (например, это «физик»-резидент, который одновременно является работником организации), будет одно общее приложение, если по разным — сделайте отдельные приложения.

В разделе 2 справки 2-НДФЛ дивиденды нужно показать в составе общих доходов, облагаемых по той же ставке (без учета вычета). В поле «Налоговая база» включите сумму за минусом вычета (если он применялся). Сумму НДФЛ покажите в обычном порядке. Если выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, по дивидендам заполняется отдельная страница.

В разделе 3 вычет по дивидендам приводить не надо.

Подробнее о том, какую отчетность сдают по дивидендам, читайте здесь.

Рассчитать и уплатить НДФЛ с дивидендов вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

Источник статьи: http://nalog-nalog.ru/ndfl/spravka_2ndfl/dividendy-v-2-ndfl-obrazec-zapolneniya/

Отчет 2 ндфл дивиденды не сотруднику. СтавАналит

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/[email protected]). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

Читайте также:  1с как ввести выплату пособия

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. — 520 000 руб.).

Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ , Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

  1. сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
  2. сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:
  • не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
  • ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

  • ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
  • ООО «Дельта» — 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

  • Иванову А.А. — 1 600 000 руб.;
  • ООО «Бета» — 2 400 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

  1. вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  2. НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. — 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. — 130 000 руб.).

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

В разд. 1 укажите:

  • в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
  • в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

  • в строках 100 и 110 — дату выплаты;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
  • в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Новикова Т. А. , к.э.н., практикующий аудитор, налоговый консультант, доцент МГУУ Правительства Москвы, ген. директор аудиторской фирмы ООО «ТЕРРАФИНАНС»

С 01.01.2019 вносятся изменения, о которых должны знать все работодатели, ИП и организации, выплачивающие физическим лицам доход. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/ (образец заполнения справки 2-НДФЛ — новая форма 2019), бланк будет не один, а два. Один из них нужно использовать для сдачи отчетности в ИФНС, а другой — для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2019 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Поэтому ее нужно упростить, избавиться от лишнего. Что касается бланка для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.

Отметим, что оба документа будут называться одинаково — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:

  • отчет, который организации и ИП должны направлять в налоговые органы, в названии имеет сокращение «форма 2-НДФЛ», а также официальный номер в классификаторе налоговых документов — КНД 1151078;
  • документ, который нужно выдавать физлицу, когда оно обращается на основании , ни сокращений, ни номеров в КНД не имеет.

Прежде чем скачать бланк 2-НДФЛ (новая форма 2019), учтите, что поскольку назначение справок разное, они имеют различную структуру и порядок заполнения. И в Приказе ФНС об этом прямо заявлено. Так, в форму, которую работодатели должны выдавать сотрудникам (приложение номер 5 Приказа ФНС), внесены минимальные изменения. В частности, из нее исключили строку о признаке, номере корректировки и коде ИФНС, а также реквизиты уведомления о предоставлении вычета. С нового года документ выглядит вот так:

Скачать бесплатно справку 2-НДФЛ 2019 (бланк для выдачи физлицам)

Что касается отчета за 2019 год, то в нем чуть больше изменений. Например, она будет состоять из вводной части, двух разделов и одного приложения, а сейчас в ней 5 разделов. Кроме того, налоговики удалили поля для указания ИНН физлиц и оставили только одно поле для уточнения вида уведомления, подтверждающего право на один из налоговых вычетов. Скачать новую форму 2-НДФЛ за 2019 год можно ниже.

Скачать бесплатно бланк справки 2-НДФЛ за 2019 г.

Отметим, что если вы заполняете отчеты для налоговиков в электронном виде и передаете их в ФНС через операторов, то особых изменений не заметите. Посредники обещают, что к концу года успеют обновить форматы, которые используют налоговые агенты при передаче данных о доходах и суммах подоходного налога физлиц. Что касается справок для работников, а такие обращения — не редкость, то желательно скачать бесплатно для физических лиц бланк 2-НДФЛ в 2019 году, чтобы не нарушать требования Налогового кодекса РФ.

  • Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 и Приказ Федеральной налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/ , которыми был утвержден ныне рабочий вариант документа и порядок его заполнения;
  • Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576 и Приказ Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 № ММВ-7-11/ , в которых описаны правила, как подавать сведения на электронных и бумажных носителях, а также через операторов телекоммуникационных каналов связи.
Читайте также:  1с зуп выплата отпускных ндфл

Поэтому не стоит ждать новых изменений: самое время скачать бесплатно новый бланк формы 2-НДФЛ за 2019 год для подачи информации в Налоговую инспекцию Москвы, Санкт-Петербурга или другого региона.

Скачать бесплатно справку 2-НДФЛ (новая форма 2019, бланк)

Образец заполнения этого документа будет представлен ниже. Для доступа к нему регистрация или иные дополнительные действия не понадобятся: вся информация для читателей бесплатная.

Образец заполнения в 2019 году

Для начала предлагаем скачать 2-НДФЛ 2019 (в формате word, заполнение).

Скачать правила заполнения

Теперь рассмотрим конкретный пример. ООО «Компания» должна сдать отчет за 2019 год на работницу Семенову О.А. по новым правилам:

  1. В общих сведениях все довольно просто: ИНН, КПП, наименование организации или ИП, отчетный год, код ИФНС, код реорганизации и ИНН, КПП реорганизованной организации, код ОКТМО, телефон.
  2. Номер справки — это порядковый номер направленной в отчетном периоде формы.
  3. Признак (1, 2, 3, 4) — указывают в зависимости от оснований сдачи документа.
  4. Номер корректировки: 00 — первичная, 99 — аннулирующая. Все остальные от 01 до 98 — корректирующие отчеты.
  5. Данные о налогоплательщиках указывают из имеющихся у налогового агента документов.
  6. Сведения о суммах дохода и рассчитанном, удержанном налоге берут за весь отчетный период.
  7. Коды вычетов проставляются с учетом Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ В нашем случае код 126, поскольку у работника есть ребенок.
  8. Код вида уведомления (при условии, что выдано уведомление):
    • цифру 1 ставят, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на имущественный вычет;
    • цифру 2, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на социальный вычет;
    • цифру 3, если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение подоходного налога на фиксированные авансовые платежи.
  9. Приложение заполняется по месяцам, в которых был выплачен доход или предоставлен вычет. Отличий от действующего порядка заполнения этого документа нет.

Скачать справку о доходах физического лица форма 2-НДФЛ (бланк 2019 заполненный)

Как отчитываются сейчас

В 2015-2016 годах использовалась форма, утвержденная Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/ Но в конце 2017 года ФНС было инициировано рассмотрение внесений изменений в этот Приказ в связи с утверждением Приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/ (зарегистрирован в Минюсте и опубликован 30.01.2018).

Бланк, действовавший в 2017 г.

Также вы можете скачать бланк 2-НДФЛ (2018).

Скачать бланк 2-НДФЛ (2018)

Кто обязан сдавать справки

Скачать бесплатно образец новой справки 2-НДФЛ за 2019 г. необходимо всем налоговым агентам, которые обязаны отчитываться в ИФНС. Ими могут являться организация, индивидуальный предприниматель, иное лицо в соответствии со статьей 226 НК РФ, которое выплачивает доход физическому лицу, являющемуся налогоплательщиком. Такое лицо обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет.

Форма для сдачи в ИФНС заполняется по каждому физическому лицу.

Каждый налоговый агент обязан обеспечить учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных им вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Для этого составляется соответствующий налоговый регистр. Он разрабатывается и утверждается самостоятельно налоговым агентом и должен содержать сведения:

  • о физическом лице, его идентификационных данных (Ф.И.О., дата рождения, паспортные данные, ИНН);
  • видах и суммах доходов;
  • предоставленных вычетах;
  • суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога;
  • датах удержания налога и его перечисления в бюджет, реквизитах платежных документов.

Именно данные этого налогового регистра будут использованы для заполнения форм.

Форматы сдачи

Когда численность компании составляет несколько человек, то 2-НФДЛ можно сдать в налоговую на бумаге. Если же число физических лиц, получивших доход в вашей компании, превысило 25 человек, то сдавать отчет можно только в электронном виде (п. 2 ) по телекоммуникационным каналам связи.

Для подготовки отчетов можно использовать бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Чтобы отправить электронный отчет в ИФНС в электронном виде, необходимо заключить договор с уполномоченным оператором связи, получить электронно-цифровую подпись и установить соответствующее программное обеспечение.

Как проверить справку перед сдачей в налоговую в электронном виде? Для этого можно скачать на официальном сайте ИФНС бесплатную программу Tester. Установив ее на своем компьютере, можно проверить файл, отправляемый в ИФНС, на соответствие формату предоставления отчета в электронном виде.

Сроки сдачи отчета

Учтите, что скачать бесплатно в excel бланк 2-НДФЛ за 2019 (новая форма), а затем заполнить его следует не позднее 1 апреля, поскольку это последняя дата, когда налоговые агенты передают сведения о доходах физического лица, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этом случае в поле «Признак» указывают цифру 1. В 2018 году 1 апреля приходилось на воскресенье, поэтому крайний срок сдачи переносился на 02.04.2018. Что касается 2019 года, то никаких переносов не предусмотрено.

Если налоговый агент не смог удержать налог при выплате дохода и в течение всего налогового периода, то он также обязан предоставить в налоговую отчет, указав в поле «Признак» цифру 2. Сделать это необходимо до 1 марта следующего года (п. 5 ). Обратите внимание, что порядок предоставления в налоговые органы таких сведений теперь представлен в приложении № 4 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566

За несвоевременную сдачу отчета предусмотрена ответственность в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ), то есть за форму, составленную на отдельного сотрудника. Также введена ответственность за предоставление справок с недостоверными сведениями. За каждый такой отчет придется заплатить штраф в размере 500 руб. (), и избежать его удастся только в том случае, если налоговый агент выявит и исправит ошибку до обнаружения ее налоговым органом.

Какие изменения претерпела форма в 2019 году

В основном изменения технические и не затрагивают порядок отражения доходов, вычетов и налогов:

  • в разделе 1 появились сведения о реорганизации или ликвидации компании;
  • из раздела 2 исключены сведения о месте жительства налогоплательщика;
  • из раздела 4 исключаются упоминания об инвестиционных вычетах;
  • в раздел 5 в строки подписи и удостоверяющего полномочия подписанта документа вводится упоминание о возможности подписания справки правопреемником.

Таким образом, заполнение основных разделов осталось прежним.

Образец заполнения справки в 2019 году

Прежде чем скачать для заполнения бланк справки 2-НДФЛ в 2019 году, рекомендуем ознакомиться также с правилами, действующими в текущем году (до 31 декабря):

  1. В разделе 1 необходимо указать наименование налогового агента и его основные реквизиты: ИНН, КПП, код ОКТМО.
  2. В разделе 2 указываются сведения о физическом лице: его Ф.И.О., дата рождения и паспортные данные. Как было сказано выше, адрес места жительства указывать не требуется.
  3. В разделе 3 отражаются доходы налогоплательщика с градацией на месяц выплаты, код дохода, сумма.
  4. В разделе 4 следует указать сведения о налоговых вычетах, предоставленных физлицу.
  5. Общие суммы за год: дохода и вычетов физического лица, налога исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет РФ — отражаются в разделе 5. Также здесь указываются реквизиты лица, ответственного за заполнение.
  6. Раздел 3 заполняется по каждой налоговой ставке. Например, если сотрудник является нерезидентом и получает дивиденды, то на него необходимо заполнить два раздела 3 и два раздела 5 справки. Отдельно — для оплаты труда по ставке 30 % и отдельно — для дивидендов по ставке 15 %, указав соответствующий код дохода.

Скачать форму справки 2-НДФЛ (2018) и бланк можно бесплатно на нашем сайте.

Образец справки НДФЛ-2 в 2019 году

Скачать бесплатно справку 2-НДФЛ 2019 год (бланк заполненный)

Дивиденды в справке в 2019 г.

Если компания в 2018 году выплачивала дивиденды учредителям — физическим лицам, то на них тоже необходимо составить справки и сдать их в ИФНС. Код дохода по дивидендам в отчете за 2018 год — 1010. Ставка налога может составлять:

  • 13 %, если участник — резидент;
  • 15 %, если участник — нерезидент РФ.

Если учредитель компании, получивший дивиденды, является резидентом РФ и одновременно получает заработную плату в компании, то дивиденды следует отразить в том же разделе 3, что и остальные доходы. Заполнять отдельный раздел 3 в этом случае нет необходимости.

Организация выплатила дивиденды учредителю-физ.лицу, не являющемуся работником организации, НДФЛ удержан и перечислен в бюджет. Нужно ли сдавать декларацию 2-НДФЛ? или он сам должен отчитаться в ИФНС по месту жительства?

При выплате дивидендов учредителю, не являющемуся работником организации, необходимо представить в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ, поскольку в отношении данных доходов физического лица организация является налоговым агентом (п.2 ст.214 НК РФ).

Читайте также:  2 ндфл выплаты с учетом налога

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Пошаговая инструкция для расчета и выплаты дивидендов

Шаг № 5. Выплатите дивиденды, перечислите налоги и сдайте отчетность

Приняв решение о распределении прибыли между участниками, вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней. Конкретные сроки обычно указываются в уставе или решении. Удержанный налог на прибыль перечислите в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов(). А НДФЛ уплатите не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов либо дня перечисления дивидендов на счет физического лица ().

Обратите внимание: с начисленных физлицам дивидендов уплачивать страховые взносы не нужно. Дело в том, что взносами облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ. Дивиденды же к указанным выплатам не относятся.

О выплаченных дивидендах физическому лицу вы отчитаетесь в справке по форме 2-НДФЛ . Ее следует сдать в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов. *

эксперт журнала «Упрощенка»

Учредитель выходит из общества в декабре 2015 года. Рассчитана действительная стоимость его доли, на основании величины чистых активов. Сделана проводка Д-т 81.09 К-т 75.02 1 700 742 — переход действительной доли участника (учредителя) к ООО. Но действительная доля выплачивалась частями, в конце декабря 2015 года, и в январе- феврале 2016 года. Как с справке 2 НДФЛ отразить по коду дохода 4800 «Иные доходы» действительную стоимость в полном объеме? Или же только в той части которая была выплачена? Т. к. предполагается, что налог с суммы тоже должен быть указан, что перечислен в бюджет, а он соответственно перечислен в 2016 году в январе-феврале.

Ответ

В справку по форме 2-НДФЛ необходимо включать сведения о доходах учредителя только в той части, которая была выплачена. При этом код дохода — 1540.

1.Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

Дата получения других доходов

Дата получения доходов, не связанных с оплатой труда, зависит от того, в какой форме получен доход: денежной, натуральной, в виде материальной выгоды, зачета однородных встречных требований, списания долга, суточных.

1. Доходы в денежной форме . При получении дохода в денежной форме датой получения дохода является день выплаты денег человеку. Под выплатой в этом случае понимается:

  • получение им наличных денег;
  • зачисление денег на банковский счет получателя дохода (третьих лиц по его поручению).

Доход при выкупе доли в уставном капитале может быть выплачен в натуральной форме. Однако это не повод для того, чтобы не указывать такой доход в формы 2-НДФЛ. Например, если с участником расплатятся автомобилем, удержать налог можно будет только при наличии других денежных выплат. Если же их нет, то налоговый агент обязан в установленные сроки . По доходам, полученным в 2015 году, сообщить о невозможности удержания нужно до 1 марта 2016 года ( , ). При этом по окончании года форму 2-НДФЛ в отношении этого человека нужно будет сдать повторно.

Код доходов, полученных от реализации долей в уставных капиталах, — 1540 ( к ). Этот же код нужно использовать для обозначения доходов, полученных учредителем при выходе из общества.*

3.В справку 2-НДФЛ включают только выплаченные дивиденды

«…Распределили промежуточные дивиденды в 2014 году. А выплатили их и начислили НДФЛ только в январе 2015 года. В справке о доходах за какой период надо записать сумму дивидендов и налога. »

— Из письма главного бухгалтера

Доход и налог надо отразить в справке за 2015 год.

В справку по необходимо включать сведения о доходах «физика» за истекший год, а также о суммах НДФЛ за этот период. Датой фактического получения дохода в виде дивидендов является день их выплаты (). Компания выплатила дивиденды в 2015 году. Значит, включить эти суммы надо в справку за 2015 год. При этом сумму НДФЛ необходимо исчислять по ставке 13 процентов.*

Акционерные общества и ООО выплачивают часть полученной прибыли своим собственникам. Такие вознаграждения называются дивидендами и облагаются налогом. Соответственно дивиденды отражаются и в 2 НДФЛ.

Выплата прибыли происходит в соответствии с законодательством РФ.

Она перечисляется со следующей периодичностью:

  • Каждый квартал;
  • каждое полугодие;
  • ежегодно.

Распределение прибыли происходит в соответствии с величиной доли каждого учредителя (акционера).

Сама процедура состоит из трех этапов:

  1. Определение размера прибыли, которая будет распределена.
  2. Принятие решения о перечислении дивидендов.
  3. Выплата средств.

После принятия решения о выплате средств у организации есть 60 дней на перечисление денег. НДФЛ удерживается в день выплаты. Для резидентов РФ ставка 13%, для нерезидентов – 15%.

Сроки для перечисления сбора в бюджет государства различаются, они зависят от организационно-правовой формы предприятия:

  • Для ООО – следующий день после выплаты;
  • для АО – в течение месяца после перечисления средств.

Как рассчитать размер налога

При расчете сбора не применяются стандартные, имущественные, социальные вычеты. Он рассчитывается с каждой выплатой, даже если их было несколько в течение года. Если распределяется только прибыль самой организации, расчет бюджетного платежа происходит по обычной формуле: доход Х ставку налога.

Например, у ООО есть два учредителя Петров И.А. и Смирнов П.О., их доли 70 и 30% соответственно. Оба являются резидентами РФ. Распределенная прибыль за 2017 год составила 180 000 рублей.

В справках 2 НДФЛ по собственникам бизнеса будут отражены следующие суммы дохода и налога:

  • Петров И.А.: 180 000 Х 0,7 = 126 000 Х 13% = 16 380 руб.
  • Смирнов П.О.: 180 000 Х 0,3 = 54 000 Х 13% = 7 020 руб.

Также организация помимо своей прибыли может получать дивиденды от других организаций. Если это доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, то НДФЛ рассчитывается обычным способом.

В остальных случаях расчет проходит двумя этапами:

  1. Определяется размер вычета по налогу = (дивиденды (далее – Д) участника / общая сумма Д) Х на полученные Д. Последний показатель включает суммы, не выплаченные ранее, а также необлагаемый налог на прибыль – 0%.
  2. Рассчитывается налог = (Д одного участника – вычет) Х 13%.

Пример: ООО “Восход” имеет долю 50% в уставном капитале ООО “Заря”. Общество получило прибыль 500 000 рублей для распределения между собственниками. Учредителями ООО “Восход” в равных долях являются ООО “Апрель” и Иванов С.М. Общая сумма прибыли, которую распределило общество “Восход” составило 1 200 000 руб.

Расчет для Иванова С.М.:

  1. Вычет – (600000 / 1 200 000) Х 500 000 = 250 000 руб.
  2. НДФЛ – (600000 – 250000) Х 13% = 45 500 руб.

Для отражения всех вознаграждений в форме справки предусмотрен раздел 3. Отразить дивиденды нужно по коду – 1010. Показатели обобщаются в 5 разделе. Если учредитель – резидент РФ и получает другие доходы, облагаемые по ставке 13%, заполняется только одна справка. Она содержит информацию обо всех доходах, включая распределенную прибыль.

Доход, полученный собственником, указывается полностью без уменьшения на сумму удержанного НДФЛ. Если есть право на налоговый вычет, его сумма ставится рядом. Код вычета 13 процентов – 601 (в разделе 4 он не отражается). В противном случае ставится “0”.

Важно! Распределенная прибыль показывается по месяцу выплаты средств, а не их начисления. Поэтому, если прибыль была начислена декабрем 2017 года, а выплачена январем следующего периода, эти доходы попадут в отчетность за 2018 год.

Образец заполнения документа выглядит следующим образом:

Когда сдавать отчетность

Налоговые агенты предоставляют отчетность после окончания периода, т.е. в следующем году. Крайний срок по общим правилам – 1 апреля. Если НДФЛ удержать не удалось – до 1 марта, а когда компания не предоставит сведения в установленный срок, на нее наложат штраф в размере 200 рублей за каждую справку.

В случаях, если данные были поданы неверно или в неполном объеме, налагается штраф 300-500 рублей за каждое нарушение, или привлекается к ответственности руководитель фирмы – штраф от 100 до 300 рублей.

Важно! Ошибка, найденная и исправленная налоговым агентом раньше инспектора, под штраф не попадает. Исправления вносятся корректирующей отчетностью.

Дивиденды являются доходом учредителей и акционеров. И так же, как и с остальных вознаграждений, удерживается НДФЛ. Отмечаются они в справке кодом 1010. Если учредитель помимо дивидендов получает иные вознаграждения, все доходы указываются вместе. Заполнять разные разделы 3 и 5 не нужно.

Источник статьи: http://opsar.ru/kadrovyjj-uchet/otchet-2-ndfl-dividendy-ne-sotrudniku-stavanalit-kontaktnaya-informaciya.html