Меню

2012 суммы отпускных выплат

Коды доходов в справке 2‑НДФЛ

Справка 2-НДФЛ раскрывает информацию о зарплате и других доходах сотрудника организации. В ней же указана сумма удержанного и не удержанного НДФЛ. Оформляется такая справка на каждого работника и сдается в ФНС. Иногда ее просят сами сотрудники, например, чтобы получить кредит в банке.

Каждому виду дохода присваивается свой код. Их перечень утвержден в Приказе ФНС №ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 г. Последний раз справочник номеров был обновлен Приказом ФНС №ММВ-7-11/633@ от 22.11.2016 г. Далее расскажем, какие коды указываются в 2-НДФЛ.

Доходы, облагаемые НДФЛ в полном размере

Самый популярный код — 2000. Это зарплата сотрудника. Сюда также включают надбавки за вредные условия и работу в ночь.

В специальный код выделено вознаграждение членов Совета директоров. Роль совета может выполнять другой управленческий орган. Вознаграждение его участников укажите по коду 2001 в справке 2-НДФЛ.

Отдельный код выделили для премий за достигнутые в работе результаты. Обозначается он номером 2002.

Работники могут получать деньги из чистой прибыли компании. Обычно это собственники и топ-менеджеры. Такие доходы помечаются кодом 2003. Сюда же включаются целевые поступления и средства спецназначения.

В компании могут работать лица, привлеченные по договору ГПХ. Их доход сопровождается кодом 2010. К данной категории не относятся авторские договоры.

Доход в виде отпускных указывайте с кодом 2012. А вот компенсации за неотгуленный отпуск проходят по коду 2013. Выходное пособие — 2014.

Больничные также облагаются подоходным налогом. Поэтому в справке для них есть код 2300. А вот декретные и детские пособия НДФЛ не облагаются, и значит в справку их не вписывают.

Сотрудник может дать процентный займ. Сумма заработка от получения процента — это его доход. Сопровождается номером 2610 в 2-НДФЛ.

Физлицо, распологающее имуществом, может сдавать его в аренду. Например, сдавать гараж или квартиру. Для таких доходов код 1400. Сюда не попадает выручка от сдачи в аренду транспорта, средств связи и компьютерных сетей. Для них выделен отдельный код 2400 в 2-НДФЛ.

Сотруднику можно простить долг. Тогда с него удерживают НДФЛ, так как по сути это уже его доход. Код в справке — 2611.

Для доходов по процентам с облигаций отечественных фирм есть код 3021.

Дивидендные доходы указывайте с номером 1010.

Редко, но бывают ситуации, когда у дохода нет установленного номера. Это начисленные доплаты сверх облагаемых налогом суточных или доплаты к больничным. Эти доходы облагаются НДФЛ, а в справке есть универсальный код — 4800.

Есть и другие коды, но встречаются они реже. Например, призы в денежной форме — номер 2750. При наличии заработка с операций с инвалютой, указывайте его совместно с кодом 2900. Код дохода есть даже для выигрышей в тотализаторе — 3010. Ознакомьтесь с полным перечнем доходов и вычетов по справке 2-НДФЛ.

Доходы, подпадающие под подоходный налог частично

Зарплата и полученные дивиденды полностью облагаются НДФЛ. Но есть доходы, на которые установлены лимиты. И под налог попадают только суммы, превышающие базу.

Например, подарки до 4000 рублей не облагаются налогом. Но если стоимость подарка равна 5000, то удержите НДФЛ с 1000 рублей. Для подарков код 2720 и одновременно с ним идет код вычета 503.

Второй пример — материальная помощь работнику, вышедшему на пенсию. Лимит также как и у подарков — 4000 рублей. Код помощи — 2760, код вычета аналогичен подаркам — 503.

Работодатель может дать выплату при рождении ребенка. Лимит значительно больше — 50 000 рублей на двух родителей. Подоходный налог взимается только с превышения. Код дохода 2762 в 2-НДФЛ, а вычета — 504.

Доходы, не облагаемые налогом

Далеко не все доходы облагаются налогом. К таким относятся:

  • государственные пособия — по безработице, по беременности и родам;
  • пенсия;
  • выплаты по рождению или усыновлению ребенка;
  • возмещение вреда здоровью;
  • оплаты довольствия и т.д.

Полный перечень смотрите в статье 217 НК РФ.

Источник статьи: http://kontur.ru/bk/spravka/493-kody_doxodov_vspravke_2ndfl

Код дохода 2012 сумма отпускных выплат

31.01.2008, 10:36 На форуме с: 18.12.2006
Сообщений: 2 491

31.01.2008, 11:22 На форуме с: 08.06.2007
Сообщений: 602

31.01.2008, 11:24 На форуме с: 18.12.2006
Сообщений: 2 491

31.01.2008, 11:25 На форуме с: 08.06.2007
Сообщений: 602

31.01.2008, 11:26 На форуме с: 18.12.2006
Сообщений: 2 491

31.01.2008, 11:35 На форуме с: 08.06.2007
Сообщений: 602

31.01.2008, 11:40 На форуме с: 18.12.2006
Сообщений: 2 491

31.01.2008, 12:52 На форуме с: 08.06.2007
Сообщений: 602

31.01.2008, 12:59 На форуме с: 18.12.2006
Сообщений: 2 491

31.01.2008, 13:03 На форуме с: 30.03.2007
Сообщений: 16 145

31.01.2008, 13:05 На форуме с: 18.12.2006
Сообщений: 2 491

31.01.2008, 13:15 На форуме с: 30.03.2007
Сообщений: 16 145

ЧТО ПРЕДПРИЯТИЕ? это общее название всех рабочих конфигураций в отличие от, например, игр то 1С

Вы что? не знаете в какой конфигурации работаете.
а марку собственной а/м тоже не знаете? МОЯ МАШИНКА?

31.01.2008, 13:32 На форуме с: 18.12.2006
Сообщений: 2 491

31.01.2008, 14:57 На форуме с: 08.06.2007
Сообщений: 602

31.01.2008, 15:03 На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 18 451

Действующие конфигурации группы 1С:Предприятие 7.7:
Дата Название №релиза
18.10.2007 09:32 Конфигурация «Вещевое довольствие» 7.70.002
21.01.2008 11:30 Конфигурация «Бюджет муниципального образования» Проф NFR 7.70.013
21.01.2008 11:30 Конфигурация «Бюджет муниципального образования» 7.70.013
14.05.2003 00:00 Конфигурация «Экзаменатор» 7.70.106
14.01.2008 17:40 Конфигурация «Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры», редакция 4.5 7.70.479
17.12.2007 11:20 Конфигурация «Конвертация данных» 7.70.139
14.02.2003 00:00 Конфигурация «Финансовое планирование ред. 1.2». 7.70.124

Конфигурация «Обычная» в списке отсутствует

31.01.2008, 15:07 На форуме с: 18.12.2006
Сообщений: 2 491

31.01.2008, 15:08 На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 6 413

Вот еще есть мнение:

Вопрос: Организацией была выплачена увольняющемуся работнику сумма компенсации за неиспользованный отпуск. По какому коду следует отражать в заполняемой организацией по форме 2-НДФЛ справке сумму выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск (по коду 2000 или по коду 2012)?
Пользователи СС «КонсультантБухгалтер»

Ответ: В соответствии со ст. 127 Трудового кодекса РФ право работника на отпуск при увольнении реализуется посредством выплаты ему денежной компенсации за все неиспользованные отпуска.
Из анализа положений пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, абз. 6 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ следует, что выплачиваемая работнику при его увольнении сумма компенсации за неиспользованный отпуск является доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ на общих основаниях (дополнительно см. Письмо УФНС России по г. Москве от 18.01.2007 N 21-11/003925@).
Согласно п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ организация, являясь налоговым агентом, обязана представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ (далее — Приказ). По этой же форме организация обязана выдать работнику по его заявлению справку о полученных им доходах и удержанных суммах налога (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Следовательно, при выплате работнику компенсации за неиспользованный отпуск такая сумма облагаемого НДФЛ дохода должна отражаться в Справке о доходах физического лица (по форме 2-НДФЛ).
В соответствии с разд. 3 «Заполнение показателей справки» Приложения N 1 к форме N 2-НДФЛ, утвержденной указанным выше Приказом, в разд. 3 Справки о доходах физических лиц «Доходы, облагаемые налогом по ставке ____%» в графе «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из справочника «Виды доходов» Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.
В справочнике «Коды доходов» для компенсационной выплаты за неиспользованный отпуск код не установлен.
Поскольку анализируемая выплата по своей сути имеет компенсационный характер и не является вознаграждением, получаемым работником за выполнение трудовых или иных обязанностей (код 2000), а также не является отпускной выплатой (код 2012), то считаем, что такая выплата должна быть отражена в Справке о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ) с указанием кода 4800 «Иные доходы» справочника «Виды доходов» Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.

А.А.Титов
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
30.11.2007

Еще вот коды предалагают ( ббез вопросов- за что купил. ):

Подарки код 2720, вычет к нему в 4000руб с кодом 501
Компесации проездных билетов код 4800

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/forum/1/740539_kod-dohoda-2012-summa-otpusknyh-vyplat/

Пример расчета отпускных в 2012 году

В бухгалтерию организации поступило заявление от сотрудника с просьбой предоставить очередной отпуск с 1 августа 2012 года на 28 календарных дней.

Расчетным периодом в данном случае является 1-28 августа 2012 года.

Учитывая, что месячная оплата труда работника не менялась на протяжении года, произведем несложный расчет и определим среднедневной заработок:

((з/п за месяц*12 месяцев)/12 месяцев/29,4), где 29,4 – установленный коэффициент.

В цифрах это будет выглядеть так: ((7500*12)/12/29,4) = 255,10 рублей, а теперь полученный среднедневной доход нужно умножить на количество отпускных дней. 255,10*28 дней = 7142,80 рублей — размер отпускных выплат.

Но на этом работа бухгалтера не заканчивается. Далее необходимо начислить страховые взносы на сумму произведенных расчетов, выплатить причитающиеся специалисту деньги и составить проводки. Выглядеть они будут так:

Дебет 20 (26,44), Кредит 70 7142,80 рублей — начислена заработная плата на время очередного отпуска;

Дебет 70, Кредит 68 928,56 (7142,80*13%) — Удержан НДФЛ;

Дебет 70, Кредит 50 6214,24 (7142,80-928,56) — Выплачены отпускные через кассу, за минусом НДФЛ;

Дебет 20 (26,44), Кредит 69 (субсчет) 1571,42 (7142,80*22%) — Начислены страховые взносы в ПФ;

Дебет 20 (26,44), Кредит 69 (субсчет) 207,14 (7142,80*2,9%) — Начислены страховые взносы в ФСС;

Дебет 20 (26,44), Кредит 69 (субсчет) 364,28 (7142,80*5,1%) — Начислены страховые взносы в ФФОМС.

Источник статьи: http://delovoymir.biz/primer-rascheta-otpusknyh-v-2012-godu.html

Правила предоставления, расчета и оплаты отпуска в 2012 году

Близится лето – время, когда уставшие за год работники могут пополнить запас сил, чтобы продолжить радовать руководство своими успехами. Однако для бухгалтеров этот период приносит дополнительную работу, так как им необходимо рассчитать отпускные и правильно учесть их, ведь в течение года сотрудники не только работают, но и болеют, отдыхают, находятся в командировках и т.д. Всё это приводит к дополнительным расчетам.В статье будут рассмотрены правила предоставления, расчета и оплаты ежегодных отпусков с учетом действующих в 2012 году положений законодательства для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих различные налоговые режимы.

Общие положения

Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ).
В соответствии со статьей 114 ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка.
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами или по согласованию с работодателями, поскольку работодатели могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (ст. 115, 116 ТК РФ).
Расчет продолжительности отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях, и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются (ст. 120 ТК РФ). При нарушении работодателем данной нормы работник имеет право пожаловаться на него в территориальные органы труда.
При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском (ст. 120 ТК РФ).
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.
До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:
— женщинам – перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
— работникам в возрасте до восемнадцати лет;
— работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;
— в других случаях, предусмотренных федеральными законами (например, для совместителя (ст. 286 ТК РФ)).
Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя, или по согласованию сторон.
Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели до его начала (ст. 123 ТК РФ). Если работнику своевременно не была произведена оплата за время ежегодного оплачиваемого отпуска либо работник был предупрежден о времени начала этого отпуска позднее чем за две недели до его начала, то работодатель по письменному заявлению работника обязан перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, согласованный с работником (ст. 124, 136 ТК РФ).
Отдельным категориям работников в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время. (Отпуск вне графика предоставляется несовершеннолетним работникам в возрасте до 18 лет (ст. 267 ТК РФ), некоторым гражданам, подвергшимся воздействию радиации в результате чернобыльской катастрофы (Закон РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»), Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы (Закон РФ от 15.01.1993 № 4301-1 «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы»), работникам, награжденным знаком «Почетный донор России» (Закон РФ от 09.06.1993 № 5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов»), женщинам до или после отпуска по беременности и родам вне зависимости от ее стажа у работодателя (ст. 260 ТК РФ).) Также по желанию мужа ежегодный отпуск ему предоставляется в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам независимо от времени его непрерывной работы у данного работодателя (ст. 123 ТК РФ).
По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год (ст. 125 ТК РФ).
Также часть неиспользованного отпуска работника или неиспользованный отпуск в полном объеме переносится на следующий год. При этом, если отпуск превышает 28 календарных дней, то часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части (ст. 126 ТК РФ).
Если организация не выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск, необходимо обращаться в трудовую инспекцию. Работодателю невыгодно не заплатить компенсацию, больше хлопот.
Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до восемнадцати лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 124 ТК РФ).
Остановимся подробнее на правилах расчета оплаты отпуска.

Читайте также:  Декретные выплаты неработающим мамам за второго ребенка

Порядок и пример расчета среднего заработка для отпускных

Порядок расчета среднего заработка для отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат, включая проценты от продаж. Проценты от продаж входят в фонд оплаты труда и не являются выплатами социального характера. Это определенный вид премии (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»). Следует помнить, что в расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).
Расчет среднего заработка работника для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно) (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Премии и вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени:
— ежемесячные премии – только тогда, когда они фактически начислены в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц периода;
— премии за период более одного месяца (квартальные и полугодовые) – как фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не больше продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода начисления больше продолжительности расчетного периода;
— вознаграждение (премия) за год, за выслугу лет и другие вознаграждения по итогам года, начисленные за предшествующий событию календарный год, вне зависимости от времени начисления вознаграждения (даже если они начислены после расчетного периода). В расчетах учитываются только годовые премии, выплаченные за период, который непосредственно предшествует моменту ухода работника в отпуск. Например: расчетный период с января по декабрь 2011 года. В марте 2011 года выплачена премия за 2010 год, в декабре – за 2011 год. В расчете отпускных в 2012 году принимается во внимание только премия за 2011 год.
Однако премии не всегда можно включить в средний заработок полностью. Так, в абз. 4 п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, сказано, что премии включаются в расчет средней заработной платы полностью только тогда, когда расчетный период отработан целиком. Если расчетный период отработан не полностью, то премии пересчитываются пропорционально отработанному времени (Письмо Минздравсоцразвития № 2337-17 от 26.06.2008).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4) (п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).
Расчет отпускных выплат в 2012 году проходит очень просто и легко, если в работе сотрудника не было остановок и пропусков. В этом случае не возникнет никакой путаницы, а расчет отпускных в 2012 году будет проведен по стандартной схеме.
В случае если расчетный период отработан полностью, что случается редко, поскольку обычно в течение года работник использует право на отпуск и может находиться на больничном, средний дневной заработок для расчета отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок =
Сумма выплат за расчетный период / ( 29,4 * 12)

А если расчетный период отработан не полностью, что бывает чаще всего:

Средний дневной заработок =
Сумма выплат за расчетный период / Количество календарных дней в периоде

Количество календарных дней в периоде рассчитывается как 29,4 за каждый полностью отработанный месяц и количество отработанных календарных дней в месяце * 29,4 / количество календарных дней в месяце за каждый не полностью отработанный месяц.
Например, в расчетном периоде участвует апрель, в котором работник с 19 по 23 апреля болел. Тогда количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, составит: 30 – 5 = 25 дней. Следовательно, количество календарных дней, которые в этом месяце необходимо учитывать: 29,4 / 30 * 25 = 24,5.
Из расчетного периода исключается время, когда за работником сохранялся средний заработок: он получал пособие по нетрудоспособности, по беременности и родам, находился в отпусках, командировке, использовал выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, не работал в связи с простоем, не имел возможности работать в связи с забастовкой и др. (п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Рассмотрим различные ситуации на примерах.

Пример 1
Менеджер Г.О. Васильев собирается в отпуск с 5 мая 2012 года сроком на 28 календарных дней. Расчетный период устанавливается с 1 мая 2011 года по 30 апреля 2012 года. Расчетный период полностью отработан, потому что прошлый отпуск он отгулял в феврале 2011 года и при этом не болел весь год. Начисленная заработная плата за расчетный период составила 204 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок.
Средний дневной заработок = 204 000 / (12 * 29,4) = 578,23 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.
Отпускные = 578,23 руб. * 28 дней = 16 190,44 руб.

Пример 2
Если бы Г.О. Васильев из предыдущего примера собирался в отпуск с 10 июня 2012 года сроком на 31 календарный день, а расчетный период с 1 июня 2011 года по 31 мая 2012 года отработан не полностью, потому что:
— в июне работнику предоставлялись 3 дополнительных дня по уходу за ребенком-инвалидом,
— со 2 по 10 июля работник находился в командировке (если на период командировки будет приходиться какое-либо количество праздничных нерабочих дней, то всё равно в расчет отработанного за месяц времени эти дни включатся не будут, так как в расчет не входят именно командировочные дни, а не рабочие),
— с 1 сентября по 10 сентября работник болел,
— со 2 октября по 1 ноября работник находился в основном отпуске,
то расчет его среднего дневного заработка был бы более сложным.
Полные календарные месяцы, отработанные работником: август, с декабря по май. Итого 7 месяцев.

Количество календарных дней в неполных месяцах:
Июнь: 29,4 / 30 * (30 – 3) = 26,46
Июль: 29,4 / 31 * (31 – 9) = 20,87
Сентябрь: 29,4 / 30 * (30 – 10) = 19,6
Октябрь: 29,4 / 31 * (31 – 30) = 0,95
Ноябрь: 29,4 / 30 * (30 – 1) = 29,4
Итого календарных дней в неполных месяцах: 97,28.

Читайте также:  За какие года начисляют декретные выплаты

Рассчитаем средний дневной заработок.
Средний дневной заработок = 204 000 / (7 * 29,4 + 97,88) = 671,76 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.
Отпускные = 671,76 руб. * 31 день = 20 979,56 руб.

Пример 3
Если бы упоминаемый Г.О. Васильев начал работать в организации с 12 января 2012 года, а в отпуск собирался идти 12 августа 2012 года сроком на 14 календарных дней, а расчетный период с 12.01.2012 года по 31.07.2012 года отработан не полностью, потому что:
— с 5 по 12 марта работник болел,
— с 1 по 6 июля работник находился в командировке,
то начисленный заработок за расчетный период составил бы 119 000 руб.
Полные календарные месяцы, отработанные работником: февраль, апрель, май, июнь. Итого 4 месяца.

Количество календарных дней в неполных месяцах:
Январь: 29,4 / 31 * (31 – 11) = 18,97
Март: 29,4 / 31 * (31 – 8) = 21,81
Июль: 29,4 / 31 * (31 – 6) = 23,71
Итого календарных дней в неполных месяцах: 64,49

Рассчитаем средний дневной заработок.
Средний дневной заработок = 119 000 / (4 * 29,4 + 64,49) = 653,52 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.
Отпускные = 653,52 * 14 дней = 9149,28 руб.

Посмотрим на примере, как с учетом всего вышесказанного следует учитывать премии.

Пример 4
Менеджер Г.О. Васильев в августе 2012 года уходит в отпуск. Расчетный период с 1 августа 2011 года по 30 июля 2012 года. В этот период его оклад составлял 15 000 руб. в месяц. С 15 по 25 марта работник находился на больничном.
В расчетном периоде работнику с учетом фактически отработанного времени были начислены премии:
2200 руб. – в октябре 2011 года за III квартал 2011 года;
2500 руб. – в январе 2012 года за IV квартал 2011 года;
4500 руб. – по итогам работы за 2011 год;
2600 руб. – в апреле 2012 года за I квартал 2012 года;
2800 руб. – в июле 2012 года за II квартал 2012 года.
За март 2012 года работнику начислена заработная плата:
15 000 / 29,4 * 14 = 7142,86 руб.
Количество фактически отработанных Васильевым дней в марте:
29,4 / 31 * (31 – 11) = 18,97.
Число рабочих дней, которые приходятся на расчетный период: 250. Больничный в марте захватывает 7 рабочих дней.
Сумма годовой премии, которая входит в расчет среднего заработка:
4500 / 250 * (250 – 7) = 4374 руб.
Рассчитаем суммы квартальных премий, учитываемых для определения среднего заработка.
Премия за III квартал 2011 года совпадает с расчетным периодом в части, приходящейся на август и сентябрь. В средний заработок будет включено:
2200 / 3 мес. * 2 мес. / 250 * (250 – 7) = 1425,6 руб.
Премия за IV квартал 2011 года начислена за период, который полностью входит в расчетный, поэтому сумма премии учитывается в полном объеме: 2500 руб.
Премия за I квартал 2012 года – премиальный и расчетный период совпадают, а сумма премии установлена с учетом фактически отработанного сотрудником времени, поэтому данная премия учитывается в полном объеме: 2600 руб.
Премия за II квартал 2012 года начислена за период, который полностью входит в расчетный, поэтому сумма премии учитывается в полном объеме: 2800 руб.
Средний дневной заработок за расчетный период составит:
Средний дневной заработок = (15 000 руб. * 11 мес. + 7142,86 руб. + 4374 руб. + 1425,6 руб. + 2500 руб. + 2600 руб. + 2800 руб.) / (11 мес. * 29,4 + 18,97 дней) = 542,81 руб.
Мы видим, что учет премий при расчете отпускных является достаточно кропотливым занятием. Помочь в этом вопросе могут только средства автоматизации учета.
Даже после расчета и выплаты отпускных бухгалтеру рано успокаиваться, ведь работнику могут повысить зарплату, причем это может произойти как в расчетном периоде, так и во время отпуска. Как правильно провести перерасчет?
Если в организации произошло повышение размеров заработной платы, выплаты, которые учитываются в расчетном периоде при определении среднего заработка, должны быть увеличены на коэффициент повышения должностных окладов, тарифных ставок, денежного вознаграждения.
Если повышение произошло в расчетный период, то выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка и начислены в расчетном периоде за период, предшествующий повышению, увеличиваются на коэффициент пересчета.
Коэффициент пересчета определяют так:
К = З1 / З0
(З1 – оклад, ставка, денежное вознаграждение после повышения; З0 – оклад, ставка, денежное вознаграждение до повышения).
Если повышение произошло после окончания расчетного периода, но до начала отпуска, то рассчитанный средний заработок умножается на коэффициент пересчета.

Пример 5
В апреле 2012 года менеджер Г.О. Васильев ушел в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период с 1 апреля 2011 года по 31 марта 2012 года отработан полностью. Оклад работника в 2011 году составлял 15 000 руб. С 1 января 2012 года произошло повышение окладов работников на 10%. Премии и другие доплаты в расчетном периоде не начислялись.
Рассчитаем средний заработок для оплаты отпуска. Повышение оклада имело место в расчетном периоде, поэтому выплаты, имевшие место в марте – декабре 2011 года, увеличиваются на коэффициент индексации:
К = 16 500 / 15 000 = 1,1.

Средний дневной заработок составит:
СДЗ = (15 000 * 1,1 * 9 + 16 500 * 3) / (29,4 * 12) = 561,12 руб.

Сумма отпускных составит:
561,12 руб. * 28 дней = 15 711,36 руб.

Если повышение произошло в период отпуска, то средний заработок за дни отпуска до повышения остается без изменения, а средний заработок со дня повышения до дня окончания отпуска повышается на коэффициент пересчета. Средний заработок корректируется только в части заработной платы, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Повышение должно состояться для всех работников, а не для одного.

Пример 6
С 23 мая 2012 года менеджер Г.О. Васильев уходит в очередной отпуск сроком на 28 календарных дней. Рассчитанный бухгалтером средний заработок за расчетный период с 1 мая 2011 года по 30 апреля 2012 года составил 450 руб. Премии и другие доплаты в расчетном периоде не начислялись. Отпускные составили: 450 * 28 = 12 600 руб.
С 1 июня 2012 года произошло повышение окладов на 15 процентов. В связи с этим с 1 июня и до окончания отпуска необходимо пересчитать сумму начисленных отпускных.
В мае использовано 9 календарных дней, в июне – 19 календарных дней. Рассчитаем новую сумму отпускных:
9 дней * 450 руб. + 19 дней * 450 руб. * 1,15 = 14 310 руб.

При расчете отпускных необходимо учитывать следующие вещи:
1. Предположим, сотрудник работал 9 и 10 января (праздничные дни), вместо того чтобы отдыхать. В счет этого работнику, по его желанию, были предоставлены другие рабочие дни – 19 и 20 февраля. В этом случае как январь, так и февраль являются месяцами, полностью отработанными сотрудником.
2. Пусть сотрудник с 1 по 23 марта 2011 года по какой-либо причине был нетрудоспособен, а 24 и 25 марта у него были выходными. С 26 марта 2011 года сотрудник решил взять отпуск на 14 календарных дней. А в январе 2012 года решил использовать оставшиеся 14 дней отпуска. Как рассчитать отпускные в этом случае, если март 2011 года тоже вошел в период расчета среднедневной заработной платы?
Рассчитаем число отработанных календарных дней в марте 2011 года: 29,4 / 30 * 2 (так как в расчет вошли только 24 и 25 марта – официальные выходные, а в остальное время сотрудник по каким-либо причинам не присутствовал на работе) = 1,96 дня. Отработано 1,96 дня, но заработка за эти дни не начислено, так как это были выходные. А остальные отчисления в пользу работника (пособие по временной нетрудоспособности) в расчете средней заработной платы учитываться не будут.
3. Предположим, что сотрудник находился в отпуске со 2 по 30 мая. Количество календарных дней, которые не вошли в отпуск, – 3: 1, 31 мая, а также 9 мая (ведь праздничные дни, согласно трудовому законодательству, исключаются из отпуска). Если потом этот месяц попадет в расчетный период по начислению отпускных, то число отработанных дней сотрудником за май составит: 29,4/31 * 3 = 2,85 дня.
4. Пусть работник имеет оклад в 18 тысяч рублей. Его приняли на работу 17 апреля 2011 года при условии шестидневного графика работы. Затем этого сотрудника перевели с 25 апреля 2011 года на другую должность при следующих условиях: оклад – 15 тысяч рублей, пятидневный график работы. Пусть сотрудник проболел в апреле 2011 года с 27-го по 29-е число. Что касается расчета отпускных данному сотруднику, то при попадании марта 2011 года в расчетный период они будут рассчитываться как и при обыкновенном способе. То есть бухгалтеру не нужно учитывать особенности, связанные с переходом сотрудника с шестидневной на пятидневную рабочую неделю, потому что в настоящее время график работы не влияет на методику расчета отпускных сотрудника.

Бухгалтерские и налоговые аспекты учета отпускных

Организация, в которой работник получил доход, обязана рассчитать, начислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Доход в виде отпускных облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ). Организация обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате, а перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/1 от 10 января 2012 года, Решение ВАС по делу № А68-14429/2009).
На суммы отпускных также начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Отпускные уменьшают базу, облагаемую налогом на прибыль на основании п. 7 ст. 255 НК. Соответственно, если начислить взносы во внебюджетные фонды, то они уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Если организация, находящаяся на УСН, платит единый налог с разницы между доходами и расходами, отпускные включите в расходы в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уменьшат налоговую базу по единому налогу также в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если организация платит единый налог с доходов, его можно будет уменьшить лишь на сумму заплаченных пенсионных взносов, но не более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Если организация платит ЕНВД, выплата отпускных никак не повлияет на расчет налога. ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Однако налог можно будет уменьшить на сумму пенсионных взносов, начисленных и заплаченных с отпускных, но не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Отпускные сотрудника, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, учесть нельзя. Отпускные сотрудников, занятых только в одном виде деятельности организации, распределять не нужно. Чтобы распределить отпускные, необходимо определить долю доходов, полученных от разных видов деятельности, а отпускные, НДФЛ и взносы с них начислить пропорционально каждому виду деятельности.
Если организация находится на общей системе налогообложения, то списание расходов по переходящему отпуску (то есть такому, который приходится на два и более месяцев) в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.
При кассовом методе отпускные необходимо включить в расходы в момент фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Зарплатные налоги уменьшат налоговую прибыль в момент их уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Если же используется метод начисления, то, по мнению Минфина России, начисленную сотруднику сумму отпускных нужно включить в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из отчетных периодов (Письма Минфина России от 28.03.2008 № 03-03-06/1/212 и от 04.09.2007 № 03-03-06/1/641). Если отпуск приходится на разные месяцы внутри одного отчетного периода, то разделять отпускные не нужно.
Свою точку зрения специалисты Минфина мотивируют следующим. Оплата отпуска относится к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Если компания применяет метод начисления, то расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются ежемесячно. Исходя из приведенных норм, министерство делает вывод, что сумма отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
Между тем с такой позицией многие налогоплательщики не соглашаются. Ведь в соответствии со статьей 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Получается, что расходы на отпускные сформированы в периоде их выплаты и в связи с этим являются расходами данного периода в соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ.
Такого же мнения придерживаются большинство судей (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 № Ф04-7507/2008(16957-А46-15) и от 23.01.2008 № Ф04-222/2008(688-А27-37) и Московского округа от 07.08.2007 № КА-А40/5187-07). Они считают, что из буквального толкования статьи 272 НК РФ не следует, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
С вступлением в силу новых правил исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды вопросов у налогоплательщиков только прибавилось. Причиной послужила небрежность законодателей при введении этих правил. Принимая необходимые поправки в Налоговой кодекс, они забыли уточнить правила учета в расходах в целях исчисления налога на прибыль таких страховых взносов. В результате появилось несколько разъяснений Минфина России, в которых сначала предлагалось учитывать страховые взносы в расходах по обязательным видам страхования на основании пункта 2 статьи 263 НК РФ (см. Письма Минфина России от 19.10.2009 № 03-03-06/2/197, УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 № 16-15/022061). Напомним: в данной статье речь идет о расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование. Позже финансовое ведомство поменяло свою позицию и разрешило относить взносы к прочим расходам на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (Письма Минфина России от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362 и от 25.05.2010 № 03-03-06/2/101).
Неясность была устранена Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ. Согласно изменениям, внесенным в подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, страховые взносы разрешено включать в состав прочих расходов, как и другие обязательные платежи (налоги, сборы). Данное уточнение вступило в силу со 2 сентября 2010 года, но его действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.
В Письме Минфина от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804 чиновники еще раз подтвердили, что страховые взносы, начисленные на отпускные, надо учитывать именно в таком порядке. И поскольку они являются обязательными платежами, датой осуществления расходов в виде страховых взносов следует признавать дату их начисления – на основании подпункта 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ.
В соответствии с выбранной учетной политикой для целей бухгалтерского учета организация может создавать или не создавать резерв для выплаты предстоящих отпускных.
Если выбрана политика без создания резерва, учет отпускных и взносов во внебюджетные фонды отражается в бухгалтерском учете записями:
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 69, 70
Дебет проводки зависит от того каким работникам каких подразделений начисляется отпуск.
Учет выплаты отпускных работникам отражается записью:
Дебет 70 Кредит 50
Параллельно с этой проводкой делается проводка на удержание НДФЛ:
Дебет 70 Кредит 68
Нередко отпуск работника приходится на два месяца. В таких случаях необходимо учитывать, что в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Сумма отпускных, относящаяся к следующему месяцу, в учете текущего месяца отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Если выбрана политика с созданием резерва, проводки формируются по-другому.
Операции по формированию резерва на оплату отпусков отражаются в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 96
Расходы на оплату отпусков списываются за счет созданного резерва:
Дебет 96 Кредит 69, 70
Выплата отпускных осуществляется аналогично тому, как она производится без создания резерва.
В некоторых случаях между бухгалтерским и налоговым учетом расходов при переходящем отпуске возникают различия, что может привести к появлению временных разниц (п. 8 ПБУ 18/02). Их следует учитывать так:
Отражено отложенное налоговое обязательство
Дебет 68 Кредит 77
Списано отложенное налоговое обязательство
Дебет 77 Кредит 68

Читайте также:  Анкета для пенсионного фонда для назначения пенсии

Порядок расчета и оплаты отпускных при увольнении и компенсации за неиспользованный отпуск

К сожалению, иногда отпуск означает необходимость расстаться с сотрудником. В этом случае ему тоже необходимо выплатить отпускные, особенно если у него есть неиспользованный отпуск. Какие действия должен предпринять работодатель в этом случае?
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при увольнении (ст. 127 ТК РФ), а также по письменному заявлению работника за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ).
Напомним, что при увольнении работника расчет причитающихся ему выплат (в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск) производится в унифицированной форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)», утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.
Обратите внимание: компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивают также работникам, которые увольняются из организации в порядке перевода (по основанию, предусмотренному п. 5 ст. 77 ТК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск выдается:
• в день увольнения, если с работником прекращаются трудовые отношения (140 ТК РФ);
• как правило, в день выдачи заработной платы, если трудовые отношения с работником не прекращаются. Отметим, что сроки выплаты компенсации организация и сотрудник должны определить по договоренности между собой, ведь в законодательстве не установлено четких сроков для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, и замена отпуска денежной компенсацией не является обязательной для организации (ст. 126 ТК РФ, абз. 7 Письма Минтруда России от 25.04.2002 № 966-10).

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск, если отпуск превышает 28 дней, а трудовые отношения после отпуска продолжатся, может быть выдана только за те дни, которые превышают указанное число дней. Например, если в 2010 году работнику полагался отпуск 35 дней, а отгулял он только 23, то компенсацию он может получить за 7 дней (35 – 28). За все неиспользованные отпуска денежная компенсация выплачивается работнику при его увольнении в день увольнения (часть 1 ст. 127 ТК РФ).

Однако есть лица, кому компенсация за неиспользованные отпуска не положена даже при увольнении:
• сотрудникам, проработавшим в организации по трудовым договорам менее половины месяца (ст. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, которые утверждены НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. № 169 и до сих пор применяются в части, не противоречащей ТК РФ, Письмо Роструда от 8 июня 2007 г. № 1920-6);
• исполнителям по гражданско-правовым договорам (ст. 11 ТК РФ).

Количество дней отпуска, за которые положена компенсация, определяется по формуле:
Количество дней отпуска, за которые положена компенсация при увольнении работника = Количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, которые сотруднику положены – Количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, которые сотрудник использовал.

Размер компенсации определяется по формуле:
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении = Средний дневной (часовой) заработок за расчетный период * Количество дней (часов) отпуска, не использованных за время работы в организации.

При расчете количества неиспользованных дней отпуска, за которые нужно выплатить компенсацию, может получиться дробное количество дней. Однако округление в такой ситуации законодательством не предусмотрено. Организация может самостоятельно принять решение об округлении, например, до целых дней. Причем делать это следует не по правилам арифметики, а в пользу сотрудника. Об этом говорится в Письме Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2005 г. № 4334-17.
Однако организация имеет право округлить рабочее время и по такой схеме: излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.
Необходимо отметить, что некоторые специалисты придерживаются мнения, что расчет компенсации следует производить, исходя из округленного до двух знаков после запятой месячного количества дней отпуска, то есть принимать в расчет по 2,33 дня за каждый месяц отпускного стажа. Так, если работник отработал 2 месяца, то ему положена компенсация за 4,66 дня отпуска (2,33 * 2).
Какие налоги (взносы) должны быть удержаны (начислены) при выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника?
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и НДФЛ.
В то же время на сумму компенсации за неиспользованный отпуск не начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Перечень выплат и вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами, содержится в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.
Подпунктом «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Отметим, что аналогичная норма содержится в п. 3 ст. 217 НК РФ. Так, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами и НДФЛ.
Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.
Пунктом 4 Правил установлено, что страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагаются выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765. Согласно п. 1 Перечня на сумму денежной компенсации за неиспользованный отпуск страховые взносы в ФСС РФ не начисляются.
Хотя в соответствии с Законом № 212-ФЗ с 1 января 2010 года компенсации за неиспользованный отпуск были исключены из списка не облагаемых страховыми взносами в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ), действие Закона № 212-ФЗ не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (часть 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ). Поэтому компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, предусмотренная ст. 127 ТК РФ, страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагается в текущем году на прежних основаниях.

Источник статьи: http://www.krasivo.biz/pravila-predostavleniya-rascheta-i-oplaty-otpuska-v-2012-godu/