Меню

2ндфл нет выплаты зарплаты

Долг по зарплате. Как заполнять 2-НДФЛ?

Да, начисленная, но не выплаченная зарплата, как правило, ставит в тупик многих бухгалтеров при определении налоговой базы по НДФЛ и заполнении годовой формы.

В Порядке заполнения новой формы 2-НДФЛ неоднократно упоминается, что доход отражается в том месяце, когда он считается фактически полученным (п. 4.1, 4.3, 4.11, 6.1, 6.2 и 6.8 Порядка). А дата фактического получения дохода для целей НДФЛ определяется на основании положений статьи 223 НК РФ. Эти положения не изменились, и отражать доход необходимо в месяце фактического его получения. Это подтверждают и письма ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@ (ответ на вопрос № 12) и от 02.03.15 № БС-4-11/3283 (см. «ФНС уточнила, как отразить в 2-НФДЛ зарплату за прошлый год, выплаченную в 2015 году»).

Пункт 2 статьи 223 НК РФ гласит, что доход в виде оплаты труда, выплаченный не в связи с увольнением работника, признается фактически полученным в последний день месяца, за который начислена заработная плата. Следовательно, суммы зарплаты включаются в справку 2-НДФЛ в тех периодах (месяцах), за которые они начислены. При этом дата фактического перечисления (выдачи) денег значения не имеет.
Также нужно учитывать, погашена ли соответствующая задолженность на дату формирования справки 2-НДФЛ. На основании пункта 4 статьи 226 НК РФ удержание исчисленного НДФЛ осуществляется из выплачиваемых сумм. А значит, до момента выплаты (перечисления) заработной платы обязанность по удержанию исчисленного НДФЛ не возникает (при условии, что до этого момента сотруднику не выплачивались иные доходы в денежной форме).

Соответственно, если справка 2-НДФЛ формируется после того, как была погашена задолженность по заработной плате, значит, исчисленный по этим суммам налог уже удержан и перечислен в бюджет. Поэтому справка заполняется в обычном порядке, как если бы зарплата была выплачена своевременно. А именно: сумма удержанного при погашении задолженности налога учитывается при формировании показателей по полям «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» раздела 2 справки.

Но если на дату формирования 2-НДФЛ, задолженность перед работником еще не погашена, то порядок заполнения справки будет немного другой. Суммы начисленной зарплаты в этом случае тоже отражаются в приложении к справке 2-НДФЛ за соответствующие месяцы (вне зависимости от даты погашения долга). Следовательно, эти суммы участвуют в формировании показателей по полям «Общая сумма дохода» и «Налоговая база», а исчисленный с этих сумм налог включается в показатель по полю «Сумма налога исчисленная» раздела 2 справки. Но так как на дату составления справки зарплата не была перечислена, а налог не был удержан, то сумма НДФЛ попадает не в поля «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная», а в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 2 справки.

После того, как задолженность будет ликвидирована, вам придется подать корректирующие справки о доходах за 2018 год. Если погашен весь долг по зарплате, то в уточненных справках в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» ставится ноль («0»), а сумма, которая была указана в этом поле в первоначальной справке, отображается в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». А если долг по зарплате выплачен частично, то на соответствующие суммы НДФЛ уменьшается показатель в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» и увеличиваются показатели по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». При дальнейшем погашении задолженности нужно будет сдать повторные уточненные справки 2-НДФЛ. Напомню, что и ранее в подобной ситуации следовало представлять «уточненки» (письма ФНС России от 13.09.12 № АС-4-3/15317и от 02.03.15 № БС-4-11/3283).

Читайте также:  Выплаты сбербанка по решениям суда

Обратите внимание: суммы задолженности по заработной плате за 2018 год, фактически перечисленные (выплаченные) в 2019 году, в справках 2-НДФЛ за 2019 год не отражаются. Это следует из упомянутых выше пунктов 4.1, 4.3, 4.11, 6.1, 6.2 и 6.8 Порядка заполнения новой формы 2-НДФЛ.

Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.

Обратимся снова к положениям статьи 223 НК РФ. В пункте 2 этой статьи сказано: в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход. Значит, в описанной ситуации сумма депонированной заработной платы попадет в справку 2-НДФЛ за 2018 год. В приложении к этой справке указанную сумму следует отразить в ноябре. А порядок заполнения раздела 2 справки будет зависеть от даты ее формирования: до выплаты депонированной суммы зарплаты или после.

А вот с компенсацией за неиспользованный отпуск ситуация другая. Для такой компенсации в статье 223 НК РФ не предусмотрено специальных правил определения даты фактического получения дохода. А значит, применяется общее правила для дохода в денежной форме: такой доход считается фактически полученным в день выплаты (перечисления) денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В вашем случае компенсация за неиспользованный отпуск была выплачена в марте 2019 года. Следовательно, эту сумму нужно отразить в справке 2-НДФЛ за 2019 год.

Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.

Сталкивалась с такой ситуацией, работнику начислялась зарплата в 2018, однако он ее не получил в 2018 , и на момент формирования справки 2-НДФЛ зарплата также не была выплачена, заполнила справку так, как тут советует Ирина Александровна (потомственный бухгалтер). Через время позвонили из налоговой и пришлось подать уточненку. Вот, как дело обстояло на практике: если «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 2 справки будет заполнена, работник, не получивший зарплату останется должен налоговой сумму НДФЛ! Так что имейте ввиду)) Налоговики это видят как если бы доход был получен, но налоговый агент не смог удержать этот налог. Если на момент сдачи справки зарплата не была выдана, в строке «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» нужно поставить прочерк. В данной строке отражаются суммы, которые организация должна была удержать до конца отчетного периода, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме, если до конца отчетного периода денежных выплат в пользу того же физлица не было.

Здравствуйте! Аналогично, только за 2019 год. Так же позвонили из налоговой и сказали, что в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» надо ставить ставить 0, так как фактически сотрудник деньги не получил. Вот сделала корректировку и отправила. И так как изначально была указана сумма, то пришло и другое требование о представлении пояснений, что в расчете 6-НДФЛ есть ошибка. Еще и на него теперь отвечать

Здравствуйте, подскажите что в итоге? как заполняли такую справку? мне ФНС говорит что б я поменяла Сумму дохода , ставить не всю начисленную, а только ту что выплатили в разрнезе начисленной.

Опишите конкретно вашу ситуацию, и вам ответят по порядку заполнения.

Источник статьи: http://nalog-nalog.ru/forum/2-ndfl/dolg-po-zarplate-kak-zapolnyat-2-ndfl/

Как заполнить справку 2-НДФЛ, если денег на зарплату нет

Ситуация, когда часть зарплаты за год не выплачена в связи с отсутствием у работодателя денег, к сожалению, не редкость. Как в этом случае заполнить справку 2-НДФЛ, разберемся в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.

Читайте также:  Выплаты по соц контракту от соцзащиты

Вспомним важные нормы.

Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Выплатил ее работодатель или нет, не важно. Поэтому в разделе 3 справки нужно показать всю начисленную работнику годовую зарплату по месяцам. Удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но если зарплата не выплачена, то налог с нее не удержан.

Как заполнить справку 2-НДФЛ, если нет денег на зарплату, зависит от того, будет ли долг по зарплате погашен на дату представления справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию, или нет. Ведь состояние расчетов с работником по налогу отражается в справке 2-НДФЛ именно на эту дату.

Если долг погашен

Если на дату подачи справок 2-НДФЛ в инспекцию задолженность по зарплате погашена и налог перечислен в бюджет, то в разделе 5 справки следует показать:

  • общую сумму дохода, если они были (данные из раздела 3);
  • налоговую базу – облагаемую сумму дохода за минусом вычетов, если они предоставлялись.

Показатели по строкам «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» будут одинаковые, поскольку задолженности перед работником и бюджетом нет.

Если долг не погашен

Если же на дату подачи справок 2-НДФЛ в инспекцию задолженность по зарплате не погашена, то в разделе 5 справки следует показать:

  • общую сумму дохода, полученную работником в налоговом периоде;
  • налоговую базу;
  • сумму налога исчисленную, в том числе с начисленной, но не выплаченной зарплаты;
  • сумму налога удержанную – это сумма налога с выплаченной зарплаты. Этот показатель будет меньше, чем Сумма налога исчисленная;
  • сумму налога перечисленную – она будет такая же, как Сумма налога удержанная;
  • разницу между суммами исчисленного и удержанного налогов. То есть сумму не удержанного НДФЛ с не выплаченной зарплаты следует показать по строке Сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

Когда зарплата будет выплачена (в периоде после установленного срока сдачи справок 2-НДФЛ), налог нужно удержать и представить в инспекцию корректирующие справки за прошлый год. У них будут те же номера, что у первоначальных, но с новой датой. В них суммы НДФЛ (исчисленная, удержанная, перечисленная) будут уже одинаковыми.

Читайте в бераторе

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Источник статьи: http://www.buhgalteria.ru/article/kak-zapolnit-spravku-2-ndfl-esli-deneg-na-zarplatu-net

Тема: 2-НДФЛ зарплата за декабрь не выплачена до сдачи отчета, нет средств.

Опции темы
Поиск по теме

2-НДФЛ зарплата за декабрь не выплачена до сдачи отчета, нет средств.

Зарплата за декабрь не выплачена до 1 апреля. В Справке 2-НДФЛ отразили доход с декабрем, налог исчисленный со всего дохода, налог удержанный и перечисленный за минусом декабрьского, его отразили в сумме, не удержанного налоговым агентом. Подскажите, пожалуйста, что сделали не так. Получили из налоговой письмо с требованием сдать справки с признаком 2.

доход в виде зарплаты за декабрь — считается доходом физ лица, полученным 31.12.2017 — по НК РФ (даже если фактически ЗП не выдана).
Налог не удержан, то
в 6-НДФЛ неудержанная сумма налога отражается по стр. 080 (так считает налоговая), соответственно — справка с признаком 2.
После выплаты ЗП за декабрь, к примеру — в мае, надо сдать уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1, с удержанной и уплаченной за декабрь суммой налога.

Читайте также:  Выплата премий по приказам руководителя

Если выплата за декабрь будет частичная, то сумма налога к удержанию рассчитывается в пропорции от начисленного к частичной выплате дохода.
В 6- НДФЛ частичная выплата указывается по особому.

Но ведь признак 2 в справке ведет к тому, что налоговая может затребовать с работника уплату НДФЛ, а он не получал этого дохода?

В этом и есть отличие ЗП от других видов дохода.
ЗП как доход физ лица — считается полученной (доход полученным) в последний день месяца, за которой ЗП НАЧИСЛЕНА.
Это положение НК, и это положение установлено четко и однозначно.
Логику и справедливость в этом искать не надо — ни логики, ни справедливости в этом положении нет.

Все другие виды дохода считаются полученными в день фактической выплаты / получения дохода на карту.
Поэтому, если нет возможности выплатить ЗП,- то не надо ее и начислять (с соответствующими последствиями для руководителя и учредителя)
А уж коли начислена — то и доход по ЗП для работника — будет считаться полученным.
Не получена ЗП — работнику прямой путь в суд за принудительным взысканием ЗП, вплоть до заявления о признании работодателя банкротом.
Таковы сегодняшние реалии, к сожалению

Это зарплата единственного работника — Генерального директора. Как Вас поняла, нам следует пересдать Справку по 2-НДФЛ, сделать одну с признаком 1, а другую с декабрьской зарплатой с признаком 2? А номера Справок будут 1 и 2? Получается и 6-НДФЛ корректировку делать со стр.080 (неудержанный налог)?

да, так
После выплаты ЗП и удержания налога / уплаты налога — сдать корректировку 2-ндфл за 17 год
И блок по выплате ЗП в 6-НДФЛ второй раздел — отразить в том периоде, в котором будет выплата ЗП.

Спасибо! Попробуем так и сделать.

Вы неверно толкуете НК. Дата фактического получения дохода, указанная в ст.223, важна для исчисления НДФЛ, а не для его удержания: см. п.3 ст.226.
А удержание налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Дата фактического получения дохода и фактическая выплата дохода — это не одно и то же! Вы не можете ничего удержать, физически не выплатив!
По-Вашему, это нормально платить налог при отсутствии реально полученного дохода? Доход — это экономическая выгода, которую возможно оценить (ст.41 НК). Откуда у работников взялась экономическая выгода при задержке зарплаты?
Задержка зарплаты — это нередкая ситуация, и если бы все сдавали 2-НДФЛ так, как советуете Вы, сейчас бы такой вой стоял, суды были бы завалены исками, а Минфин с ФНС письма бы строчили на эту тему одно за другим.

Ксашка, сдайте уточненные 2-НДФЛ с признаком «1», убрав НДФЛ, исчисленный за декабрь, из графы о неудержанном налоге. И в 6-НДФЛ за 2017 год стр.080 заполнять не надо. Тогда налоговики не будут требовать 2-НДФЛ с признаком «2», а сотрудникам не придется платить налог из зарплаты которую они на самом деле не получили. На всякий случай одновременно с уточненными справками направьте письмо с пояснениями, что з/п за декабрь выплачена не была.

Спасибо за совет. Мне тоже больше нравится этот вариант. А после погашения долга подать еще уточненную 2-НДФЛ, где суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога станут равными?

Источник статьи: http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=600033