Меню

5 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 210 000 руб

Контроль и ревизия (14)

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Согласно отчетов кассира организацией:

5 декабря 2007 г. получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 210 000 руб.;

6 декабря 2007 г. выдано по платежной ведомости № 142 – 160 000 руб.;

7 декабря 2007 г. выдано по этой же ведомости 38 000 руб.;

8-12 декабря выдана заработная плата по расходным ордерам К.О. Климову Н.И. – 1 350 руб., Смирнову Н.Р.- 800 руб.;

13 декабря оставшаяся сумма в размере 9 000 руб. сдана в банк.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации.

В данном случае произошло нарушение пункта 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центробанка России 22 сентября 1993 г. № 40. Где сказано, что российские компании имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения наличных денег в банке.

Кассир предприятия должен был сделать следующие операции:

7 декабря 2007 года в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не были произведены выплаты заработной платы поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

Депонированные суммы заработной платы на следующий день после истечения сроков их хранения сдать на расчетный счет предприятия:

так как 8 декабря 2007 приходится на не рабочий день, то сумму заработной платы нужно сдать на расчетный счет 10 декабря 2007 г. в сумме 12 000 рублей (210 000 – 160 000 – 38 000).

После того как работник обратился за депонированной зарплатой, кассир организации должен был снова обратиться в банк для получения наличных денежных средств для выплаты депонированной заработной платы, а именно: с 8 по 12 декабря за суммой 2 150 (1 350 + 800);

Выплатить депонированную заработную плату по расходным кассовым ордерам.

Организацией в октябре месяце продана валюта (400 долл. США). Данная операция отражена в учете следующей записью.

Дт 57 – Кт 52 12 400 (21.10.02 — курс долл. 31 руб.- списана реализованная валюта с текущего счета.);

Дт 51 – Кт 57 12 680 (23.10.02 — курс долл. 31,7 руб.) – зачислена выручка на расчетный счет за реализованную валюту.

Дт 44 – Кт 59 305 руб. — списаны комиссионные услуги банка за реализацию валюты

Дт 57 – Кт 91-1 280 руб. — результат от продажи валюты.

Дт 91-1–Кт 99 280 руб. — прибыль от продажи валюты.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации.

Более корректно отразить операцию в бухгалтерском учете следующей записью:

Источник статьи: http://works.doklad.ru/view/huBoivSm4AQ/2.html

Аудиторская Палата России

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2013 в 08:31, контрольная работа

Описание работы

В задачи профессиональных организаций бухгалтеров-аудиторов входят: регулирование правил профессиональной деятельности, контроль за соблюдением этических норм членами аудиторской организации, защита интересов бухгалтеров-аудиторов, оказание материальной помощи нуждающимся, в первую очередь вдовам и сиротам, профессиональное обучение, присуждение званий бухгалтеров-аудиторов тем, кто успешно закончил обучение и сдал экзамены, а также издание журналов и монографической литературы по проблемам аудиторской работы. С целью обмена опытом, налаживания и укрепления сотрудничества общества (товарищества, ассоциации, институты – могут использоваться самые различные названия) бухгалтеров-аудиторов организуют различные съезды, конференции и семинары. Заботясь о смене, бухгалтеры-аудиторы проводят беседы о профессии с учащимися средних учебных заведений.

Файлы: 1 файл

контр. аудит.docx

При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет :

порядок ведения учетных регистров;

ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных МПЗ , выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов , зачисление средств с других расчетных счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», субсчетам к счету 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенных к ним документов.

  1. Типичные ошибки и недостатки при аудите операций с денежными средствами?

Наиболее типичными ошибками действующих правил ведения операций с денежными средствами являются:

1) неполное отражение в учете операций по расчетному счету;

2) присвоение наличных денег полученных в банке;

3) неправильный подсчет итогов в учетных регистрах;

4) перевод кредиторской задолженности подотчетным лицам с расчетного счета через отделения связи;

5) отсутствует справка или не установлен лимит остатка денежных средств;

6) отсутствует акт ревизии в случае смены кассира.

Читайте также:  Военная пенсия компенсация курортного лечения

При ведении кассовых и банковских операций в ходе проверок выявляется значительное количество различных нарушений.

К типовым нарушениям в ведении кассовых операций можно отнести:

неоприходование или не полное оприходование наличных денег (валюты), полученных в банке по чекам или принятых по приходным ордерам от юридических и физических лиц, а также полученных от юридических лиц по доверенностям; излишнее списание денег по кассе (кассовой книге) путем занижения итоговых оборотов по приходу кассовой книги или, наоборот, завышения оборотов по расходу, а также в результате обнаруженных ошибок в счетах (других аналогичных документах), повторное списание сумм по одним и тем же документам; нарушения действующего порядка расчета наличными денежными средствами, в том числе: превышение установленного лимита расчета наличными с юридическими лицами и предпринимателями;

отсутствие в документах необходимых подписей должностных лиц;

несвоевременное отражение приходно-расходных кассовых документов в учетных регистрах; отсутствие документов, послуживших основанием для совершения в учетных регистрах записей хозяйственных операций; списание денег по кассе без оснований или по подложным (фиктивным) документам;

ошибки в написании сумм получателями денег в расходных ордерах; несовпадение дат или сумм приходных или расходных ордеров с аналогичными их показателями в журнале регистрации; прямое хищение денежных средств (встречается крайне редко).

К типовым нарушениям в ведении банковских операций можно отнести:

отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции; наличие документов, оформленных не надлежащим образом (ксерокопии документов, отсутствие на документе банковских отметок); отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения хозяйственных операций; полнота зачисления наличных денег, сданных в банк на расчетный (валютный) счет; несоответствие данных в платежных поручениях, хранящихся в делах проверяемой организации, с фактическим перечислением денежных средств.

1. В ходе аудиторской проверкой проверки 10 февраля была проведена инвентаризация Главной кассы торговой организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги – 12 500 руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня – 556 руб., приходный кассовый ордер № 151 от 10 февраля на сумму выручки операционной кассы №1 – 30 000 руб., приходный кассовый ордер № 152 на сумму выручки операционной кассы №2 – 27 000 руб,, расходный кассовый ордер № 137 от 10 февраля на сданную выручку в банк – 44 800руб. В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги заимообразно, до заработной платы:
Смирновой Т.П.(продавец) — 200 руб.

Белкиной О.Ф. (рабочая) – 40 руб.

Крыловой С.С.(кассир-операционист) — 10 руб.

По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

  1. Согласно акту инвентаризации в кассе должно находиться 12756 руб., однако фактически было предъявлено только 12500руб. Таким образом, выявлена недостача на сумму 256 рублей.
  2. Суммы 200,40,10 рублей не отражены в расходном кассовом ордере. Таким образом, допущено нарушение со стороны кассира по ведению кассовых операций. В соответствии с порядком ведения кассовых операций выдача денег не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере признаётся недостачей и относится на материально ответственное лицо.
  3. В учёте должны быть сделаны следующие записи:

Дт 94 Кт50 256руб. — выявлена недостача в кассе

Дт 73 Кт 94 256руб. — недостача отнесена на материально ответственное лицо

Дт 70 Кт 73 256руб. – сумма недостачи удержана из заработной платы

2.Организации банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10 000 руб. Согласно записям в регистре по счету «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими,руб.:

На 1 февраля — 1 500

На 18 февраля – 760 000

На 1 марта – 22 000

На 1 апреля – 28 650

На 15 апреля – 14 870

На 2 мая – 13 700

На 15 мая – 13 700

На 5 июня – 472 700

На 1 июля – 12 700

На 10 июля – 16 800

На 1 августа – 11 300

На 10 сентября – 15 700

На 10 октября – 15 800

На 12 октября – 17 700

При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для организации установлены сроки выплаты
заработной платы 3 и 17 числа.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

В соответствии с порядком ведения кассовых операций, организация должна соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе.

Превышение возможно только в дни выдачи заработной платы, три дня, включая день получения средств с расчётного счёта. По истечении 3-х рабочих дней кассир должен закрыть кассу на общую сумму выданной заработной платы. А на сумму не выплаченной заработной платы, составить реестр депонированных сумм.

Организация допустила нарушение порядка ведения кассовых операций. В соответствии с КОА предусмотрен штраф от 40-50 тыс. руб.

Т.к. сроки выплаты з/п установлены 3 и 17 числа каждого месяца, а лимит установлен в размере 10000, то НЕ превышение наличных в кассе имеет место быть:

1.02-1500, 18.01-760000, 5.06-472700.

  1. Согласно кассовым отчетам и приложенным к ним до кументам организация производила расчет наличными деньгами со следующими поставщиками:
Читайте также:  Виды социальных выплат при рождении первого ребенка

Источник статьи: http://www.yaneuch.ru/cat_81/auditorskaya-palata-rossii/310022.2402718.page3.html

Аудит. Помогите дать рекомендации организации по сложившейся ситуации

Согласно отчетам кассира организацией 5 августа 2009 года получено по чеку с расчетного счета на выдачу заработной платы работникам 210000 рублей. 6августа по платежной ведомости №142 выдано 160000руб.; 7 августа выдано по платежной ведомости №142 выдано 38000рублей. 8-12 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам Петрову Н.Н. — 1350РУБ.Чайкину Н.Р. — 800руб. 13 августа оставшаяся сумма, полученная для выплаты заработной платы, в размере 9850 руб. сдана в банк
На бухгалтерских счетах произведены записи:
Д70 К50 -200150 Р. — ВЫДАНА ЗАРПЛАТА
Д 76 к 70 — 9850 — ДЕПОНИРОВАНА, НЕ ВОСТРЕБОВАННАЯ ЗАРПЛАТА
Д 51 К 50 — 9850 — СДАНА В БАНК ДЕПОНИРОВАННАЯ ЗАРПЛАТА
Каковы выводы и рекомендации аудитора при анализе данной ситуации?

МОИ ВЫВОДЫ:
При проверке кассовых операций в нарушение Порядка ведения кассовых операций 40 установлено:
1) отсутствует операция по отражению приема наличных денежных средств в кассу предприятия;
2) в нарушение п.17 Порядка заработная плата была выдана сотрудникам предприятия по расходным кассовым ордерам;
3)в нарушение п.9 Порядка полученные денежные средства в кассу предприятия для выдачи наличных денежных средств хранились более трех дней;
4) нарушен п.18а, 18б. Не составлен реестр депонированной заработной платы. Не корректно отражена операция по депонированию заработной платы. Правильное отражение в учете Дт.70 Кт.76
5) не отражена операция по сдаче депонированной суммы в банк. Не составлен расходный кассовый ордер на сдачу денежной суммы в размере 9850 рублей.
(И не умничайте с ответами типа «пора валить тебе из аудиторов», мне все это нужно для решения к.работы)

Источник статьи: http://otvet.mail.ru/question/39069029

Порядок и сроки выплаты заработной платы

Вопросы выплаты заработной платы регулирует Трудовой кодекс. Всё, что касается порядка, места и сроков выплаты, прописано в 136-ой статье данного документа.

Конкретный размер ставки прописывается в индивидуальном трудовом договоре. А когда именно будет выплачиваться зарплата, в каком порядке (наличными или на карту), каков размер аванса, какие коэффициенты будут применять – описано в коллективном договоре, при его отсутствии – в дополнительном соглашении или в штатном расписании.

Когда выплачивается зарплата

Согласно Трудовому кодексу, заработная плата должна выплачиваться не реже 2 раз в месяц. Чаще всего применяется такая схема:

  • не позднее 20-го числа месяца выплачивается аванс;
  • в период с 5 по 10 следующего месяца выплачивается основная зарплата.

То есть – выплата заработка раз в месяц, что иногда практикуется на крупных предприятиях, незаконна. Однако из этого правила есть исключения. Так, некоторые категории федеральных служащих, например, контрактники Министерства обороны, получают денежное довольствие раз в месяц.

Между выплатами не должно проходить более 15 дней. Так, неправомерна выплата аванса, к примеру, 15 числа, а зарплаты – 20-го, так как между ними пройдет 35 дней.

В то же время закон не налагает ограничения по числу выплат. Так, практикуемая на некоторых небольших предприятиях понедельная оплата труда укладывается в действующие нормативы. Однако это не всегда удобно работодателю, так как еженедельная выплата зарплаты требует большой работы со стороны бухгалтерии.

Конкретные сроки и соотношение аванса / основной выплаты закон не регулируют. Эти положения регулируются одним из следующих документов:

  • коллективным договором (для основной массы сотрудников);
  • тарифной сеткой, штатным расписанием, положением об оплате – проще говоря, локальным нормативным актом, составленным руководителем организации (при отсутствии колдоговора или в качестве дополнения к нему);
  • соглашением между работником и работодателем, которое добавляется к трудовому договору (если сотрудник требует особых условий и сроков оплаты труда, и это устраивает начальство).

В указанных документах фиксируются крайние сроки выплаты аванса и основной зарплаты, их соотношение, порядок оплаты и ответственность сторон за неисполнение условий договоренности — ответственность работодателя за невыплату заработной платы и работника за невыполнение своих обязанностей.

Как именно выплачивается зарплата

При окончательной выплате вознаграждения сотруднику должен выдаваться расчетный лист (его иногда называют «портянкой»). Этот документ имеет силу локального акта, в нем фиксируются:

  • составные части зарплаты (из чего именно получилась сумма – оклад, премия, надбавки, компенсации и т.д.);
  • сведения об удержаниях (взносы в профсоюз, налоги, штрафы и т.д.);сумма, освобожденная от уплаты налога;
  • данные о сумме, уже выплаченной (аванс) и подлежащей выплате.

Расчетный лист должен выдаваться не реже 1 раза в месяц и не позже даты окончательного расчета.

Если день выдачи окончательной зарплаты приходится на выходной, деньги должны быть выданы на руки получателю или перечислены на счет накануне этого дня, а не позже, как иногда практикуется.

Если сотрудник уходит в отпуск, то ему должны выдать и зарплату за этот период (т.н. «отпускные»), и расчетный листок за три дня до ухода.

Способы выплаты

Как именно будет выплачиваться вознаграждение, обговаривается в локальных актах – например, на карточки определенного банка. Если работник не согласен с таким положением дел, то он может написать заявление в бухгалтерию с требованием перевести его на другую форму расчета. Например, он может получать деньги наличными или на карту другого банка.

Основные способы перевода зарплаты:

Наличными

Это наиболее трудоемкий способ, которые в крупных организациях неудобен, так как приходится нести дополнительные затраты на хранение и перевод средств, оплату труда расчетного отдела и т.д.Но в некоторых предприятиях, особенно, небольших, такой способ выдачи зарплаты успешно практикуется. Особенно актуально это для работников, получающих сдельную, а не фиксированную зарплату. При получении средств работник должен расписаться в ведомости и проверить всю выданную сумму.

На банковскую карту

Как правило, этот способ практикуется в крупных бюджетных и частных организациях. Для перевода средств выбирается один банк, реже сотрудникам предлагают выбор между двумя учреждениями.

В этом случае работодатель организовывает выдачу зарплатных карт на рабочем месте, а также централизованную их замену. При желании сотрудник может использовать имеющуюся у него карту того же банка для перечисления вознаграждений. Ему нужно будет получить в отделении номер счета карты и предоставить его в бухгалтерию.

На банковскую карту другого банка

Если работника не устраивает выбор работодателя, то он может предпочесть любой другой банк, подкрепив выбор заявлением. Также ему понадобится персональная (именная) дебетовая карта со всем реквизитами.

Бухгалтерия не вправе отказывать в принятии заявления, хотя такое встречается довольно часто.

На расчетный счет в банке

Зарплату не обязательно должны перечислять на карточку – в качестве окончательной точки ее перемещения можно выбрать любой расчетный счет. Например, по номеру сберкнижки. Строго говоря, средства всё равно перечисляются на счет клиента, но в случае с картой этот счет связан с «пластиком».

Особые случаи выплаты зарплаты

В некоторых случаях стандартные правила перечисления зарплаты не «работают».

Перечислим некоторые из них:

Если сотрудник желает, чтобы зарплата перечислялась на два различных счета – например, аванс на карту одного банка, а основную зарплату – другого. Это нужно бывает, если, к примеру, у него с карты автоматически списывается долг по кредиту.

Формально препятствий такому решению нет, но такой способ расчета не всегда удобен бухгалтерии. Тем не менее, это практикуется.

Перечисление заработной платы третьему лицу

Например, жене или совершеннолетнему ребенку. В некоторых случаях это практикуется (причем в данном случае речь идет не об алиментах или судебных удержаниях, а именно о полном перечислении зарплаты). Все перечисления по страховке и пенсии всё равно перечисляются на счет самого сотрудника, просто его деньги по доверенности уходят другому человеку.

Перечисление зарплаты за несколько месяцев вперед

Если работодатель не против, а сотрудник предоставил ему все гарантии, что он отработает этот срок, то такое возможно. Однако чаще фирма просто предоставляет своему работнику ссуду или беспроцентный заем, который постепенно удерживается из зарплаты.

Выплата зарплаты в натуральном виде

Речь идет о выдаче заработка продукцией фирмы. В настоящее время это практикуется очень редко, так как денежный оборот хорошо налажен. Однако в некоторых сельских районах такая выдача зарплаты вполне возможна. Например, вознаграждение сотрудника колхозов выдают в виде продуктов питания. В этом случае зарплата также должна выдаваться дважды в месяц с разницей не более 15 дней.

Что такое Gross- и Net-зарплата и чем они отличаются? Об этом вам расскажет наша статья.

Наверняка вы часто слышали такое слово как “бухгалтерские проводки”. Что это такое и для чего они нужны – читайте здесь.

Порядок выплаты зарплаты

Порядок выплаты зарплаты таков:

  • За несколько дней до оплаты труда в бухгалтерию поступают сведения о фактически отработанном времени – табели учета рабочего времени, служебные записки и т.д.
  • Если работник отсутствовал на рабочем месте по уважительной причине – например, болел, брал отгул или был отправлен в командировку, то это должно подкрепляться документально.
  • Бухгалтерия делает расчет, исходя из полученных сведений, определяет количество надбавок, удержаний и т.д.
  • Расчеты поступают в экономический отдел (при его отсутствии – к бухгалтеру, ответственному за движение денежных средств), и готовится распоряжение в банк о перечислении средств (либо о заказе необходимой суммы в кассу предприятия наличными).
  • В день аванса или зарплаты деньги поступают на счет работника или выдаются ему в кассе под расписку.
  • В день выдачи зарплаты бухгалтерия также делает выплаты в налоговую службу, Пенсионный фонд РФ и на счет профсоюза.
  • Работник получает расчетный лист.

Чтобы определить размер аванса, можно воспользоваться одной из множества методик. Аванс может быть фиксированным (например, 5000 рублей или 40% от зарплаты), в таком случае особых расчетов делать не надо. При окончательном расчете сумма аванса просто вычисляется из общего количества средств.

Но аванс может быть и «плавающим», привязанным к количеству отработанных дней. Тогда надо рассчитать его по следующей формуле:

Зарплата / количество рабочих дней в месяце * количество фактически отработанных

Следовательно, аванс рассчитывается так:

16 000 * 8 / 20 = 6400 рублей.

Налог (НДФЛ) в размере 13%, удержание за отгул (2 дня) и взнос в профсоюз (1% ), а также размер аванса удерживаются при окончательном расчете. Значит, общий размер зарплаты будет таков:

16 000 * 18 / 20 (количество фактически отработанных дней) – 6400 (аванс) – 2080 (НДФЛ) – 160 (профсоюз) = 5760 рублей.

Источник статьи: http://zakonguru.com/trudovoe/oplata/zarplata/poryadok-i-sroki-vyplaty-zarabotnoj-platy.html

Выплаты, пенсия © 2021
Внимание! Информация, опубликованная на сайте, носит исключительно ознакомительный характер и не является рекомендацией к применению.