Меню

6 ндфл есть начисления нет выплаты

Заполнение формы 6-НДФЛ: нет выплат в течение квартала (даты и суммы)

1. Все сотрудники с начала года находятся в отпуске за свой счёт

Из-за кризиса компания временно приостановила деятельность. Весь 2016 год сдает нулевые декларации и отчетность в фонды. В компании числятся сотрудники, но они находятся в отпуске за свой счёт.

6-НДФЛ сдают только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть компании, которые выплачивают доходы «физикам». В данном случае компания не является налоговым агентом. Значит, вправе не подавать расчет (письма ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4901, от 04.05.16 № БС-411/7928).

В то же время, если компания сдает декларации по налогам, пусть и нулевые, инспекторы будут ждать и расчет 6-НДФЛ. А если не получат, не исключено, что заблокируют расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). В этом случае есть два варианта, как поступить, чтобы избежать блокировки.

Первый — представить нулевой 6-НДФЛ. В разделе 1 расчета поставьте нули. Раздел 2 оставьте пустым или заполните в строках 100–120 нулевые даты — 00.00.0000 (письма ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@, от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). В строках 130 и 140 поставьте ноль (см. образец 1). Если компания подаст нулевой расчет, инспекторы обязаны принять его. Об этом ФНС сообщила в письме от 04.05.16 № БС-411/7928.

Образец 1. Как заполнить нулевой расчет 6-НДФЛ

Второй вариант — направить в инспекцию письмо о том, что компания не является налоговым агентом и вправе не сдавать расчет (см. образец 2).

Образец 2. Письмо, которое заменит нулевой 6-НДФЛ

2. Сотрудники ушли в отпуск за свой счет во втором квартале

Во втором квартале все сотрудники компании ушли в отпуск за свой счет. Деятельность приостановлена. Но в первом квартале компания выдавала зарплату и представляла 6-НДФЛ.

В такой ситуации сдайте 6-НДФЛ за полугодие. Расчет представляют налоговые агенты. В первом квартале компания начисляла и выдавала сотрудникам зарплату. Значит, являлась налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Если компания хотя бы за один отчетный период сдавала расчет, представляйте 6-НДФЛ за остальные отчетные периоды и за год.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ компания заполняет нарастающим итогом (п. 3.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). Поэтому в 6-НДФЛ за полугодие перенесите данные из раздела 1 расчета за первый квартал. Продублируйте данные о начисленных доходах, вычетах, исчисленном и удержанном НДФЛ.

Раздел 2 компания заполняет только за три последних месяца (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@). То есть в расчет за полугодие нужно включить даты за апрель — июнь. В этот период компания ничего не выплачивала работникам. Значит, раздел 2 можно не заполнять (письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4958). Второй вариант — заполнить в строках 100–120 нулевые даты — 00.00.0000 (письма ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@, от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). Тогда в строках 130 и 140 поставьте ноль (см. образец 3).

В первом квартале компания начисляла и выдавала зарплату пяти сотрудникам. За квартал она начислила 235 000 руб., предоставила вычеты — 7 200 руб. и удержала НДФЛ — 29 610 руб. ((235 000 руб. — 7200 руб.) × 13%). Эти сведения компания записала в разделе 1 расчета за первый квартал. В разделе 2 она записала даты получения дохода, удержания и сроки перечисления НДФЛ. Во втором квартале компания не начисляла и не выдавала доходы работникам. В разделе 1 расчета за полугодие она отразила данные из расчета за первый квартал. А в разделе 2 поставила нулевые даты. Компания заполнила расчет за полугодие, как в образце 3.

Образец 3. Как заполнить 6-НДФЛ, если все сотрудники ушли в отпуск за свой счет

Читайте также:  Все социальные выплаты ветеранам труда

3. В компании только директор — единственный учредитель

Директор компании владеет 100 процентами уставного капитала. Других работников в организации нет.

Расчет подавайте, если компания выдавала директору дивиденды или зарплату. В Минфине считают, что единственный учредитель не вправе заключать трудовой договор с самим собой (письмо от 15.03.16 № 03-1111/14234). Но трудовые отношения с ним возникают на основании решения участника.

Таким образом, директор — единственный учредитель вправе получать и зарплату, и дивиденды. Если в течение 2016 года выплат и начислений не было, компания вправе не сдавать расчет. Но чтобы счет не заблокировали, можно представить нулевую отчетность (см. образец 1) или отправить в инспекцию особое письмо (см. образец 2).

Если директор получал дивиденды или зарплату, заполняйте расчет в общем порядке. Особых правил для работника — единственного учредителя нет. Все ситуации с примерами заполнения смотрите в следующих разделах книги.

Образец 1. Как заполнить нулевой расчет 6-НДФЛ

4. Единственная сотрудница в детском отпуске

У предпринимателя всего одна сотрудница. Весь первый и второй кварталы она была в детском отпуске. Предприниматель выплачивал ей пособие по уходу.

Декретные и детские пособия освобождены от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если в течение 2016 года предприниматель выдавал сотруднице только пособие, он не является налоговым агентом. Значит, вправе не сдавать расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4901). Бизнесмен вправе представить в инспекцию нулевую отчетность (см. образец 1) или отправить письмо о том, что не является налоговым агентом (см. образец 2).

Образец 1. Как заполнить нулевой расчет 6-НДФЛ

Налогоплательщик ПРО, 2017

Источник статьи: http://nalogypro.ru/help/pay/SwE_NoOneQuarter.htm

Бухгалтерия и налогообложение Отчет по форме 6-ндфл при невыплате начисленной зарплаты

Работник, получающий зарплату, по законодательству имеет доход. С него должен начисляться налог. В ситуациях, когда компания, выплачивающая з/п, не выдала положенный авансовый и основной заработок, по документам доход все же имеется. Предусмотрено несколько тонкостей по записям формы 6 НДФЛ, если зарплата не выплачивалась. Бухгалтер должен понимать, что есть существенное отличие между начисленным и выданным заработком.

Задержка заработной платы: возможные проблемы работодателя

Согласно закону компания-работодатель обязана выплачивать заработную плату 2 раза в месяц. Сначала выдают аванс, а затем оставшуюся основную часть вознаграждения. Дата получения этих финансов должна быть оговорена в договоре о трудовых отношениях, а также в правилах внутреннего распорядка непосредственно компании, в коллективных соглашениях. Задержка даже на сутки является прямым нарушением прав сотрудников.

Несвоевременная раздача заработанных средств угрожает работодателю вопросами как со стороны налоговой службы, если не будет соответствующих выплат, так и от трудовой инспекции. Работник по Трудовому Кодексу имеет право отказаться от дальнейшего выполнения своих обязанностей после предварительного письменного предупреждения. Заявление об этом можно подавать спустя 14 дней с даты, когда сотрудник должен был получить свои деньги.

Также работодатель обязан возместить просрочку компенсацией по специальной ставке, которая рассчитывается Банком РФ. Многие работники об этом не знают, чем успешно пользуются хозяйствующие субъекты. По административному кодексу на неплательщика могут наложить взыскание по ст. 5.27.

Внимание! При злостном нарушении Трудового законодательства и длительной задержке заработной платы виновное лицо привлекают к Уголовной ответственности по ст. 145 УК РФ.

Зарплата начислена, но выплат не было: разъяснения по отчету 6 НДФЛ

Днем получения заработной платы считается последний день месяца, когда доходы были начислены. Согласно налоговому кодексу перечисления должны быть произведены не позже следующего рабочего дня. Это правило касается не только непосредственно заработной платы, но и отпускных и больничных выплат, которые были в отчетный период.

Документы, регламентирующие заполнение отчета 6 НДФЛ

Заполнение отчета 6 НДФЛ, если зарплата начислена, но не выплачена, оговаривается следующими законодательными актами:

  1. Налоговый Кодекс РФ ст.230 п.2.
  2. Письмо ФНС РФ от 24 мая 2016 года № БС-4-11/9194).
Читайте также:  Виды выплат материальной помощи

В этих документах регламентируются правила заполнения отчета в случае невыплаченного, но начисленного дохода.

Для каждой заполненной строчки отчета НДФЛ существует своя статья в Налоговом кодексе:

  • строчка 100 — ст.223;
  • строчка 120 — ст. 226 п.6, а также ст. 226.1 п. 9;
  • стр. 110 — ст.226 п.4, ст. 226.1 п. 7.

Если возникают сложности, то рекомендуется обращаться непосредственно к законодательным актам, где подробно регламентируются детали отчета.

Перерасчет зарплаты в 6 НДФЛ также считается проблемой. Он производится в случае:отзыва сотрудника из отпуска;

  • отзыва сотрудника из отпуска;
  • увольнение работника, который не отработал аванс;
  • ошибка бухгалтеров при расчетах или заполнении;
  • начисление премиальных и прочих выплат за уже истекший период.

При ошибке ответственного лица достаточно сделать перерасчет и отправить уточненные данные в срок в налоговый орган.

Правила заполнения первого раздела

Отчет производится по кварталам. Все, кто считается налоговым агентом, то есть является субъектом хозяйственной деятельности, должны в обязательном порядке зафиксировать документ 6 НДФЛ, если за указанный промежуток было хоть единожды произведено начисление аванса, заработки или получение других доходов, с которых уплачивают налоги.

Важно знать! 1 раздел отчетности оформляют по принципу нарастающего итога. Всю документацию требуется сдавать за первые три месяца, затем за 1-2, 1-3 кварталы и в конце года за весь период.

Заполнять необходимо строку 070 первого раздела. В ней отражается общая сумма НДФЛ, которая удержана на дату расчета.

В строке 080 нужно вписать, что из налоговых обязательств не удержали на дату написания декларации с 1 января текущего года. Под номером 060 необходимо указать, скольким сотрудникам начислена з/п.

Например, заработок посчитан и начислен за 1-ый квартал года. Выплачены все деньги только в апреле. Собственно и налоговые обязательства удержаны уже во втором периоде. Следовательно, при заполнении бухгалтерской документации в строках 070 и 080 нужно ставить нули.

Зарплату, которая начислена за первый квартал, а выплачена во втором, указывают в строках 020 и 040 и в трехмесячном отчете и в документе за полугодие.

Совсем другой вариант заполнения в том случае, если речь идет о фиксированном авансовом платеже. Такой доход предусмотрен к выплате иностранным гражданам при работе по патенту. В отчете 6 НДФЛ для этого есть отдельная строка — 050. При этом сумма в стр. 050 не должна превышать показатели стр. 040.

Оформление второго раздела

Данные о выплаченной заработной плате должны быть указаны во втором разделе за тот период, в котором доход был выдан на руки работникам. Если начисленная в 1 квартале зарплата получена во втором, значит, данный раздел следует заполнять только в отчете за полугодие.

Оформление раздела происходит следующим образом:

  1. В строке 100 необходимо зафиксировать день, когда получен текущий заработок.
  2. Строки 110-120 остаются нулевыми.
  3. Под номер 130 — сумму начисленной зарплаты.
  4. 140— вписать ноль.

Важно знать! Если на момент оформления квартального отчета заработок не выдан, то второй раздел формы следует оставлять пустым. Переходящая зарплата в 6 НДФЛ указывается за тот месяц, когда операция завершена и финансы поступили работнику.

Образец заполнения

Пример: компания начальные 2 квартала успешно начисляла зарплату, но не выплачивала ее в связи с финансовыми трудностями. В июне начались первые перечисления. До 20 числа весь объем долга был выплачен. В это же время погасили и налоги. Ежемесячно зарплата начислялась в размере 150 тысяч. За 6 месяцев объем заработной платы — 900 тысяч.

При заполнении 6 НДФЛ за 1 квартал необходимо произвести расчет и вписать такие данные:

  1. 010 — ставка налога 13%.
  2. 020 (фонд оплаты труда за 1 квартал) — 450 тысяч.
  3. 030 — вычеты отсутствуют (0).
  4. 040 — сумма насчитанного НДФЛ — 58 500 рублей.
Читайте также:  Все выплаты при рождении первого ребенка матери одиночке

Второй раздел остается незаполненным. Отчет за полугодие выглядит так:

  1. 010 — 13%
  2. 020 — 900 тысяч.
  3. 030 — 0.
  4. 040 — 117 тысяч.
  5. 070 — удержанный за 5 месяцев налог 97 500.
  6. 130 — за каждый месяц по 150 тысяч;
  7. 140 – за каждый из 5 месяцев по 19 500.

Затем, начиная с 3 квартала, отчет 6НДФЛ составляется, как обычно. Во втором разделе бухгалтерия должна произвести пересчет с учетом погашенной задолженности перед работниками.

Если доход сотрудников начислен и получен в период одного квартала, то запись производится в обычном порядке. Например, если апрельский заработок на руки отдали только в мае, то за второй квартал 6 НДФЛ заполняется стандартно, оба раздела.

Отражение аванса в отчете

Авансом называется часть заработной платы, которую обязан выплачивать работодатель в соответствии с законодательством. Трудовой кодекс гласит, что работник должен получать оплату за труд два раза в месяц. С этим и связаны предварительные платежи, которые, обычно отдают в середине месяца. Точная дата оговорена во внутренних документах и договоре с сотрудником.

Специальной строки в отчете 6 НДФЛ для аванса по зарплате нет. Но отражать полученный доход и в таком случае необходимо. Условия Налогового Кодекса:

  • Исчислять НДФЛ нужно на дату фактического получения денег.
  • Выдавать налог нужно во время выплаты з/п, чтобы по всем документам он исчислялся из дохода сотрудников, а не со счетов компании.
  • Датой получения дохода принято считать последний день месяца с учетом выходных.

Совет! Это означает, что на время выдачи аванса он еще не считается доходом, а значит и отражать его в отчете нет необходимости. Это можно сделать в день получения основной зарплаты. Налог высчитывается с обоих поступлений одновременно.

Досрочная выплата зарплаты в 6 НДФЛ

Если зарплата выплачена раньше срока, также надо учитывать, как заполнять 6 НДФЛ. Досрочной считается случайная и намеренная выдача дохода работникам раньше последнего дня месяца. Это может случиться в силу обстоятельств или просто по ошибке. Согласно Письму Минфина от 15 декабря 2017 года, утверждается, что досрочная зарплата не является доходом, как и авансовый платеж. В этом случае принцип заполнения квартального отчета такой же. Вносить сумму необходимо в ту же дату, что и получение основного платежа. Если досрочно выдан весь заработок, то его можно оформить на дату, которая прописана в трудовом договоре как день выдачи з/п.

При этом есть разрешение ФНС, где говорится, что досрочные выплаты можно приравнивать к доходу. Если выдача денег производится 25 июня, то в отчете за 2 квартал по документам налог будет выдан из средств организации, что запрещено. Но по факту компания их отчислит с полученных работниками денег.

Важно знать! Большинство специалистов более правильным считают вариант заполнения 6 НДФЛ, как при авансе по зарплате. Поэтому бухгалтера чаще пользуются именно таким способом написания отчета. Чтобы в подобном случае не возникло путаницы, проще вписать досрочный заработок в дату стандартной зарплаты и оформить 6 НДФЛ в стандартном порядке.

Заключение

Какие бы сложные времена не переживал хозяйствующий субъект, у него есть обязательства по выплатам заработной платы перед работниками. В противном случае работодателя могут привлечь и к административной, и к уголовной ответственности. Весь период задержки и последующие выплаты необходимо фиксировать в отчете 6 НДФЛ. Чтобы отразить все правильно, рекомендуется обратиться к законодательным актам, регламентирующим все детали оформления. Пока заработок не выплачен, второй раздел остается пустым. Также есть особенности заполнения отчета при авансовом платеже и досрочной выплате дохода. Важно, чтобы все детали были соблюдены, а при ошибках персонала бухгалтерии следует вовремя сдать уточненные данные в Налоговую инспекцию.

Источник статьи: http://trudopravo.ru/buhgalteriya-i-nalogooblozhenie/6-ndfl-zarplata-nachislena-no-ne-vyplachena.html