Меню

6 ндфл за 9 месяцев если нет выплат

Из-за каких ошибок могут запросить пояснения к 6-НДФЛ за 9 месяцев

Подборка самых частых вопросов по заполнению формы 6-НДФЛ. Прочитайте, чтобы быть готовым давать пояснения по отчетности за 9 месяцев.

Налоговики перечислили частые ошибки

Разъяснения дала ФНС в письме от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ (сроки для удобства исправлены на отчетный период 9 месяцев — Примеч. ред.).

Компания в целях рекламной акции выдает денежные призы участникам лотереи. Призы не превышают 4 тыс. рублей. Нужно ли отражать эти суммы в форме 6-НДФЛ?

Согласно НК РФ доходы, не превышающие 4 тыс. рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не облагаются НДФЛ.

В этой связи, организация вправе не отражать в форме 6-НДФЛ сумму денежного приза, полученного в рекламных акциях, не превышающую 4 тыс. рублей за год.

Если размер указанных доходов превысит указанный лимит, то его следует занести в расчет 6-НДФЛ.

Отражается ли материальная помощь при рождении ребенка в течение первого года после его рождения в размере 5 тыс. рублей в форме 6-НДФЛ?

Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемые в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ.

В этой связи работодатель вправе не отражать в 6-НДФЛ указанную сумму.

Когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения (заполнения) в расчете по форме 6-НДФЛ?

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В разделе 2 отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Пример. Выплата заработной платы, начисленной за сентябрь 2017 года, фактически выплаченной 30.09.2017 (относится к периоду представления за 9 месяцев), со сроком перечисления 03.10.2017, отражается в разделе 2 расчета 9 6-НДФЛ за 2017 год.

С физическим лицом 05.05.2017 заключен договор гражданско-правового характера на выполнение строительных работ. Акт сдачи-приемки работ (услуг) подписан в июне 2017 года, а вознаграждение выплачено в июле 2017 года. В каком периоде данный доход отражается в расчете по форме 6-НДФЛ?

Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты денег.

Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате. При этом сумма налога перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в июне 2017 года, а вознаграждение выплачено в июле 2017 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

Работник организации идет в отпуск с 01.09.2017. Отпускные за сентябрь 2017 года работнику выплачены 25.08.2017. Каким образом данные суммы отразить в расчете по форме 6-НДФЛ?

Дата фактического получения дохода в виде отпускных — это день их выплаты.

При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Если работнику отпускные за сентябрь 2017 года выплачены 25.08.2017, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. В разделе 2 за 9 месяцев 2017 года данная операция отражается следующим образом:

— по строке 100 указывается 25.08.2017;

— по строке 110 — 25.08.2017;

— по строке 120 — 31.08.2017;

— по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

За время нахождения работника в командировке вместе с зарплатой ему выплачивается средний заработок. Какую дату в расчете 6-НДФЛ по строке 100 раздела 2 следует указывать в отношении суммы среднего заработка?

В данном случае налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненные расчеты за полугодие и 9 месяцев 2017 года. Это связано с тем, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.

В чем сомневаются даже сами налоговики

После введения формы 6-НДФЛ, заполнение которой вызывает многочисленные вопросы, ФНС выпустила большое количество писем-разъяснений. Однако даже фискалы не всегда могут с хода разобраться во всех нюансах заполнения этой формы.

ФНС в своем письме № ГД-4-11/20102@ от 05.10.2017 призналась, что не знает, как заполнить 6-НДФЛ в случае выплаты уволенному работнику перерасчета среднего заработка за период нахождения в командировке.

С вопросом к налоговикам обратилась компания, в которой премии начисляются иногда уже после увольнения работников.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017, в месяце увольнения с 11 по 12 января 2017 г. работник находился в служебной командировке. При окончательном расчете по зарплате работнику начислена и выплачена оплата за время нахождения в командировке (за вычетом удержанного НДФЛ) исходя из среднего заработка, исчисленного за последние 12 календарных месяцев. На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г. По состоянию на конец отчетного месяца производится доначисление суммы среднего заработка за время нахождения в командировке, так как в момент окончательного расчета сумма оплаты по среднему заработку была рассчитана без учета премии по итогам работы за год (пп. «н» п. 2, п. 15 Положения N 922, Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1). 10.03.2017 выплачена доначисленная сумма (за вычетом удержанного НДФЛ).

Налоговики ответили, что по вопросу определения даты фактического получения при выплате организацией дохода в виде среднего заработка за время нахождения работника в служебной командировке подготовлен запрос в Минфин.

В этой связи в отношении отражения в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ операции по выплате уволенному сотруднику организации доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения работника в служебной командировке будет сообщено дополнительно.

Новые разъяснения про премию в 6-НДФЛ

Бывают ситуации, когда работникам выплачиваются премии, предусмотренные трудовым договором, за достигнутые производственные результаты (единовременные, за квартал или год) после увольнения этих работников из организации.

Как в этом случае заполнить 6-НДФЛ, пояснила ФНС в письме № ГД-4-11/20102@ от 05.10.2017.

В этом случае дата фактического получения дохода работника в виде премии, выплачиваемой после увольнения, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику.

1. Уволенному сотруднику (дата увольнения — 15.08.2017) на основании приказа от 31.08.2017 выплачена 08.09.2017 ежемесячная премия по итогам работы за август 2017 года. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

по строке 100 указывается 14.08.2017;

по строке 110 — 08.09.2017;

по строке 120 — 11.09.2017 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса);

по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

2. Уволенному сотруднику (дата увольнения — 15.01.2017) на основании приказа от 25.02.2017 выплачена 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 год. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года отражается:

по строке 100 указывается 27.02.2017;

по строке 110 — 27.02.2017;

по строке 120 — 28.02.2017;

по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

Источник статьи: http://www.klerk.ru/buh/articles/468313/

Как правильно заполнить расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года?

Что случилось?

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев

Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.

Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Кто подписывает расчет 6-НДФЛ

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Отчетный период в данном случае – с 1 января по 30 сентября 2016 года.

Поэтому сдать расчет нужно не позднее 31 октября 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ).

Место предоставления 6-НДФЛ за 9 месяцев

При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Вопрос Ответ
В служебной командировке работник выполняет трудовые обязанности, а средний заработок за дни нахождения в командировке является частью зарплаты. Значит, сумма среднего заработка, начисленная за дни командировки, признается доходом работника в последний день месяца, за который этот доход был начислен. Именно эта дата и отражается в строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
Организация после представления в ИФНС формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года обнаружила во II квартале 2017 года ошибку, приводящую к занижению суммы дохода, следовательно, к занижению НДФЛ. Нужно ли представлять «уточненку» по 6-НДФЛ за каждый период представления (за полугодие и 9 месяцев)?
Категории налоговых агентов по НДФЛ

Российские организации и ИП

Налоговый орган по месту своего учета

Российские организации, имеющие обособленные подразделения

Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений)

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков

Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО

Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО)

Способ представления 6-НДФЛ

Способ представления 6-НДФЛ
Лично или через представителя

Дата фактического представления в налоговый орган

Дата отправки почтовым отправлением с описью вложения

В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Дата отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота

  • может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Штрафы за опоздание отчетности по форме 6 НДФЛ

А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями — штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Пункт 1 ст. 126.1 НК РФ).

Но если организация сама обнаружила, что допустила ошибки, и представила в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, то 500-рублевый штраф организации платить не придется (Пункт 2 ст. 126.1 НК РФ).

Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, необходимо соблюдать сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ и предоставлять достоверную информацию.

Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях:

Зарплата начислялась, но не выплачивалась

Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо.

Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Ничего не начислялось и не выплачивалось

Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ).

«Нулевой 6-НДФЛ»

Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять:

«Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6 – НДФЛ не возникает.

При этом в случае представления указанными лицами «нулевого расчета» по форме 6 – НДФЛ такой расчет будет принят налоговыми органами в установленном порядке». Получается что нулевой расчет 6-НДФЛ, все же, может быть представлен.

Но зачем же его сдавать?

Дело в том, налоговая инспекция может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ.

При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать два варианта действий:

  1. Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года;
  2. Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ.

При этом, если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами.

Сдать нулевую отчетность по НДФЛ можно не вставая с дивана. Стоимость подготовки нулевой отчетности для одной организации — 400 рублей. В стоимость входит подготовка всех необходимых отчетов за один отчетный период (один квартал), а так же описи к ним. После заполнения формы и оплаты работ, в течение 1-2 дней, на вашу почту будут высланы pdf файлы с отчетами и описью. Вам останется только распечатать эти файлы, поставить печать и отправить по почте на адреса указанные в описи. Поставьте галочку «Сдать отчетность в налоговую в электронном виде» и мы сдадим за Вас отчетность в ИФНС.

Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ:

Состав 6-НДФЛ

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Сведения для заполнения расчета бухгалтеру нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450).

Заполнение титульного листа

Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.

Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН. В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».

Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно — 2016.

Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.

Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.

Заполнение раздела 1

Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно.

Расшифровка строк 010-050

Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:

Весь доход физлиц нарастающим итогом с 1 января до 30 сентября.

Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно.

Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход).

Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 30 сентября.

Сумма исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября.

Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

Расшифровка строк 060-090

Далее в разделе 1 нужно заполнить следующие строки:

Количество человек, получивших доход с января по сентябрь включительно.

Сумма НДФЛ, удержанного с января по сентябрь включительно.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде.

Сумма НДФЛ, возвращенная налоговому агенту в соответствии со статьей 231 НК РФ.

В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.

Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:

  • сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года — 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
  • сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года – 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
  • сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. – 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:

Заполнение раздела 2

  • даты получения и удержания НДФЛ;
  • предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).

Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода.

Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты.

Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается.

Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.

Пример

В организации трудится 2 работника. Доходы за 9 месяцев 2016 года были следующими:

Данные о зарплате за 9 месяцев 2016 года

Вид дохода

Дата получения дохода

Сумма дохода (руб.)

Сумма НДФЛ (руб.)

20.06.2016

зарплата

05.07.2016

20.07.2016

зарплата

05.08.2016

За август

19.08.2016

зарплата

05.09.2016

За сентябрь

20.09.2016

зарплата

05.10.2016

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе.

Кроме этого, зарплата за сентябрь, которую работник получил в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1.

Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год.

То есть, сентябрьская зарплата в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывается.

Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях.

Работники получили заработную плату за сентябрь 2016 года, в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале

Рассмотрим ситуацию: как отражается в 6-НДФЛ зарплата за сентябрь 2016 года, которая будет выплачена в октябре 2016 года.

Пример

В организации работает 5 человек.

Предположим, что заработную плату за сентябрь организация выплатила работникам 7 октября 2016 года. Сумма выплаты за сентябрь 2016 года составляет 100 000 руб. Сумма НДФЛ за сентябрь составила 13 000 руб.

Сумма НДФЛ за 8 месяцев 2016 года составила 104 000 руб.

Организация признает доход за сентябрь полученным и рассчитывает НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата — то есть, 30 сентября 2016 года.

Тем самым, выполняется требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.

Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 нужно включить в показатели строк 020 и 040.

То есть, по этим строкам распределяется выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.

После этого отражаем зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 060, 070 и 080 раздела 1:

  • организация выплатила доход в пользу 5 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
  • общая сумма исчисленного налога – 117 000 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумма отражена в строке 040;
  • на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог будет меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 104 000 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.

Получается, что налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). То есть, в строке 070 показывается только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября 2016 года.

В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.

Но что делать с?

Разница между строками 040 и 070 – это НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически будет удержан только в октябре 2016.

Сумма такого «переходящего» налога в размере 13 000 рублей (117 000 руб. – 104 000 руб. в строке 080 раздела 1, предназначенной для неудержанного налога не отражается (см. Письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании).

Поэтому «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года) и в строке 080 просто ставится «0».

Далее, в разделе 2 «Дата и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражают операции за месяцы отчетного периода.

Если операцию начали в одном периоде (например, зарплату начислили в сентябре), а завершили в другом (выплатили в октябре), отразить ее следует в разделе 2 отчетности за тот период, в котором операцию завершили.

Такие разъяснения привела ФНС России в письмах от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.

Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отразить:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.09.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» – 07.10.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» – 10.10.2016 (8 октября — суббота).

В этом случае, раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ

Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует:

  • по строке 100 – указывать дату выплаты отпускных или больничных;
  • по строке 110 – указывать ту же дату, что и по строке 100;
  • по строке 120 – указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
  • по строке 130 – указывать сумму дохода;
  • по строке 140 – указывать сумму удержанного налога.

Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312.

Пример

В организации были осуществлены следующие выплаты:

Дата получения дохода

Сумма дохода (руб.)

Сумма НДФЛ (руб.)

Больничные

04.08.2016

Отпускные

10.08.2016

Компенсация за неиспользованный отпуск

25.08.2016

Отражение выплаты премии в расчете 6-НДФЛ

Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:

  • строка 100 – дата выплаты премии;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • по строке 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Пример.

В организации премия за август в размере 10 000 рублей была выплачена 6 сентября 2016 года.

Налог на доходы с физических лиц с премии составил 1300 рублей (10 000 руб. х 13%).

В разделе 2 премия будет распределена следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Резюме

Для дополнительной подстраховки рекомендуем после заполнения расчета 6-НДФЛ проверить, соответствует ли он контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений».

Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.

Источник статьи: http://www.klerk.ru/buh/articles/450972/

Читайте также:  Будет ли начислена пенсия если не работал совсем