Меню

Анализ выплат социального характера работникам

Анализ эффективности использования средств на оплату труда и выплат социального характера

Целью анализа является определение того, какое влияние изменение фонда заработной платы оказывает на изменение себестоимости продукции.

Относительный анализ изменения фонда заработной платы и выплат социального характера рассмотрим в таблице 10.

Таблица 10 — Относительный анализ изменения фонда заработной платы и выплат социального характера

Экономические показатели (тыс. руб) Базисный месяц Отчетный месяц Показатель отчетного месяца к базисному, %
Объем продукции в сопоставимых ценах 37500 38960 103,9
Фонд заработной платы 496830 486761 97,97

При проведении этого анализа учитывается процент выполнения плана по объему продукции и изменение фонда заработной платы в плановом периоде относительно базисного. Рассмотрим алгоритм анализа:

1. Абсолютное отклонение фонда заработной платы от базисного периода составит: з/п = 486761 — 496830 = — 10069 (руб.)

2. Учитывая, что объем продукции увеличился на 3,9% фонд заработной платы отчетного месяца необходимо скорректировать на индекс увеличения объема (1,039):

486761 — (496830 . 1,039) = -29445 (руб.)

3. На изменение фонда заработной платы с учетом изменений объемов продукции влияют переменные выплаты из суммы оплаты труда (выплаты, которые меняются прямо-пропорционально изменению объемов производства). Пусть они составляют 0,57, тогда:

3,9% . 0,57 = 2,22% — процент корректировки.

4. Расчет относительного отклонения следующий:

486761 — (496830 . 1,0222) = -21098,6 (руб.)

Это означает, что экономия по оплате труда в себестоимости продукции составили 21098,6 рубля. Эффективность использования средств, направляемых на оплату труда и социальные выплаты, рассчитываются при помощи коэффициента эффективности (КЭФ) по формуле (1):

Кэф = , (1)

где – сумма средств ФЗП и выплат социального характера;

— непроизводительные выплаты из фонда заработной платы.

Следующим направлением анализа эффективности использования средств на оплату труда и социальные выплаты – определение влияния факторов (факторный анализ) на абсолютное отклонение з/п = -10069 руб., в следствии таблицы10. Факторами, влияющими на з/п, являются изменение численности всего ППП и по отдельным категориям персонала, изменение их средней заработной платы и дохода.

Информационной базой анализа служит статистическая отчетная форма (Ф-П-4), которая внесена в таблицу 11.

Таблица 11 — Статистическая отчетная форма (Ф-П-4)

Экономические показатели № стр. Базисный месяц Отчетный месяц Отношение в %
1.Фонд начисленной зарплаты (руб.) В т.ч. работникам списочного состава; внешним совместителям, по договору списочного состава; по договору несписочного состава. Работникам основной деятельности (ППП) 01 02 03 04 05 06 496830 485785 7045 4000 — 461732 496761 475511 7050 4200 — 457525 97,97 97,89 100,07 105 — 99,09
2.Выплаты социального характера (руб.) В т.ч. работникам списочного состава; внешним совместителям, по договору списочного состава; по договору несписочного состава. Работникам основной деятельности (ППП) 01 02 03 04 05 06 7637 7637 — — — 7194 7536 7536 — — — 7104 98,68 98,68 — — — 98,75
3.Среднесписочная численность В т.ч. работникам списочного состава; внешним совместителям, по договору списочного состава; по договору несписочного состава. Работникам основной деятельности (ППП) 01 02 03 04 05 06 475 460 10 5 — 435 471 456 10 5 — 430 99,16 99,13 100 100 — 98,85
Итого: 4. доход всего (руб.) (стр.1.01 + стр.2.01) 5. доход ППП (руб.) (стр.1.06 + стр.2.06) 6. з/пл ППП (руб.) (стр.1.06 : стр. 3.06) 7.ср. доход ППП (руб.) (стр.6 + стр.2.06 : стр.3.06) 504467 468926 1061,45 1077,99 494297 464629 1064,01 1080,53 97,98 99,08 100,29 100,24
Читайте также:  Была ли увеличена пенсия детям инвалидам

Результаты вычислений в соответствии с таблицей 11 дают возможность определить влияние факторов на экономию фонда заработной платы по промышленно-производственному персоналу:

1. Определим экономию з/п за счет изменения численности ППП:

з/пл = (Ч отч. – Ч баз.) . З/ пл.баз. (2)

з/пл(1) = (430 — 435) . 1061,45 = -5307,25 (руб.)

2. Определим экономию з/пл за счет изменения средней заработной платы (З/ пл):

з/пл = (З/ пл. отч. — З/ пл. баз.) — Ч отч. (3)

з/пл(2) = (1064,01 — 1061,45) . 430 = +1100,8 (руб.)

з/пл = з/пл(1) + з/пл(2) (4)

457525 — 461732 = -5307,25 + 1100,8 — 4207 -4206,45 = -4207 (руб.)

Сделаем вывод: сокращение численности ППП на 5 человек, дало экономию по фонду заработной платы на 4207 руб.

В соответствии с формулами 2, 4, определим влияние факторов (численности, среднего дохода) на изменение доходов ППП в табл.11:

Д1 = (430 — 435) . 1077,99 = -5389,95 (руб.)

Д2 = (1080,53 — 1077,99) . 430 = 1092,2 (руб.)

464629 — 468926 = -5389,95 + 1092,2 — 4297 = -4297,75 (руб.)

Аналогично проводится анализ использования фонда заработной платы и социальных выплат по всем интересующим категориям персонала.

При факторном анализе необходимо учитывать следующие положения:

1) причинами изменения объемов продукции (в сопоставимых ценах) могут быть: изменение численности персонала (основных рабочих), изменение трудоёмкости единицы продукции, нарушения штатной дисциплины;

2) причинами изменения средней заработной платы ППП могут быть: изменения в системах премирования, доплат, надбавок, объёма сверхурочных работ. Истинную причину этого можно установить путём анализа состава фонда заработной платы по категориям персонала.

Этот анализ позволяет выявить непроизводительные выплаты (доплаты за сверхурочные работы, отклонение от нормальных условий труда, оплата брака не по вине работника и т.д.).

Зная объём непроизводительных выплат, можно определить эффективность использования средств на оплату труда и социальные выплаты по категориям персонала и в целом по персоналу, в соответствии с формулой 1.

Эффективность использования средств определим по методике, предложенной д.э.н. проф. Воронежского государственного университета Л.Т. Гиляровской [2].

Для проведения анализа и определения эффективности использования средств на оплату труда и социальные выплаты построим таблицу 12, исходными являются таблицы 10,11.

Таблица 12 — Анализ и определение эффективности использования средств на оплату труда и социальные выплаты

Экономические показатели Базисный период Отчетный период Темпы роста, %
1.Объём продукции, (тыс. руб.) 37500 38960 103,9
2.Выработка продукции на 1 ППП, (руб.) 86,2 90,6 105,1
3.Фондоотдача, (руб.) 2,46 2,61 106,1
4.Материалоотдача, (руб.) 1,78 1,56 87,4
5.Оборачиваемость оборотных средств. 4,07 3,96 97,3
6.Рентабельность, % 30,2 27,8 92,1
7.Средний доход на 1 ППП, (руб.) 1077,99 1080,53 100,24
Читайте также:  Бухгалтерский учет выплат при командировках

По предложенному алгоритму определим коэффициент комплексного результата хозяйственной деятельности предприятия (Ккомпл.):

Ккомпл. = 1,039 . 1,051 . 1,061 . 0,871 . 0,973 . 0,921 = 0,907

Эффективность использования средств оплаты труда и социальных выплат определяется как отношение Ккомпл. и коэффициента, характеризующего доход одного работника ППП:

Источник статьи: http://megaobuchalka.ru/13/1902.html

Анализ динамики фонда заработной платы и выплат социального характера.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель ФЗП (фонда заработной платы), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Показатели уровня и динамики заработной платы.

Уровень заработной платы характеризуется средней заработной платой одного работника. В статистике определяют показатели среднемесячной и среднегодовой начисленной заработной платы для всего персонала предприятия и по отдельным категориям персонала.

Динамика уровней заработной платы анализируется на основе индексов заработной платы. Чаще всего используют индекс переменного состава заработной платы: , где

Ø фонд начисленной зарплаты в базисном и отчетном периодах;

Ø среднесписочная численность персонала в базисном и отчетном периодах;

Ø средняя заработная плата в базисном и отчетном периодах.

Индекс переменного состава заработной платы показывает, каким образом изменился средний уровень заработной платы в отчетном периоде по сравнению с базисным в зависимости от изменения средней заработной платы отдельных категорий персонала и удельного веса численности работников с различным уровнем оплаты труда.

Для устранения влияния структурного фактора используют индекс фиксированного состава заработной платы:

Этот индекс показывает, каким образом изменился средний уровень заработной платы без учета структурного фактора, т.е. в результате изменения уровней заработной платы работников в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Влияние структурного фактора определяют с помощью индекса структурных сдвигов:

Этот индекс характеризует, каким образом изменился средний уровень заработной платы в зависимости от изменения удельного веса численности работников с различным уровнем заработной платы.

При анализе динамики заработной платы анализируют динамики как номинальной (т.е. начисленной) заработной платы, так и реальной заработной платы (как покупательной способности номинальной заработной платы). Реальная заработная плата определяется путем деления номинальной зарплаты на сводный индекс цен на потребительском рынке.

Динамика среднемесячной заработной платы

В числителе – уровень показателя, в знаменателе – темп изменения показателя к 2009 году.

На рис. 2 показана динамика фонда заработной платы, за период 2007-2009гг.

Рис.2 Динамика фонда заработной платы.

Как видно из рис. 2, темп роста среднемесячной заработной платы по предприятию выше темпа роста фонда заработной платы.

Выплат социального характеракомпенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, в частности, на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без социальных пособий из государственных и негосударственных внебюджетных фондов)[2].

Читайте также:  Будет ли повышение зарплаты или пенсии военнослужащим

К выплатам социального характера относятся[3]:

ü страховые взносына добровольное медицинское страхование, а также по договорам личного,имущественного и иного страхования в пользу работников;

ü расходы по оплате услуг учреждений здравоохранения, оплата путевок работникам и членам их семей на отдых, экскурсии;

ü возмещение платы родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях;

ü выходное пособие и сумма на трудоустройство в связи с ликвидацией предприятия,сокращением числа работников.

К выплатам социального характера, в частности, относятся[4]:

— Надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия.

— Страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников, за счет средств предприятия.

— Взносы на добровольное медицинское страхование работников за счет средств предприятия.

— Расходы по оплате учреждениям и организациям здравоохранения услуг, оказываемых работникам,за счет средств предприятия.

— Оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств предприятия.

— Оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата расходов по протезированию и другие подобные расходы.

— Возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях.

— Компенсации женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по социальному страхованию).

— Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, а также иждивенцам погибших.

— Компенсация работникам морального вреда, определяемая судом.

— Выходное пособие при прекращении трудового договора.

— Суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией предприятия, сокращением численности или штата работников.

— Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом.

— Стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, авиа-, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного строительства.

— Оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно (включая предприятия, расположенные в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях) и оплата стоимости багажа.

— Материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.д.

— Стипендии работникам, состоящим в списочном составе и направленным предприятиями на обучение в учебные заведения, выплачиваемые за счет средств предприятия.

— Выплаты (доплаты, компенсации, оплата путевок и т.п.) за счет средств бюджетов в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению.

— Компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции.

— Расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию, отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания работников предприятия.

— Расходы на погашение ссуд, выданных работникам предприятий.

— Суммы, предоставленные работникам для первоначального взноса или на частичное (полное) погашение кредита, предоставленные на жилищное строительство.

Источник статьи: http://studopedia.ru/21_64804_analiz-dinamiki-fonda-zarabotnoy-plati-i-viplat-sotsialnogo-haraktera.html