Меню

Анализ выплат заработной платы

Цели и задачи анализа фонда оплаты труда на предприятии

Фонд оплаты труда включает в себя расходы, связанные с выплатой зарплат. Это одно из ключевых направлений расходования средств компании. Поэтому состояние фонда должно постоянно находиться в поле зрения руководства. Анализ расходования позволит оперативно выявлять проблемы, устранять их, оптимизировать все процессы.

Что собой представляет фонд оплаты труда

Фонд оплаты труда – это совокупность средств, истраченных на выплату зарплат, премий, надбавок, доплат, отпускных, компенсационных переводов. Фонд включает в себя и средства, которые только планируются к трате.

Анализ расходов необходим для установления их структуры, пропорционального соотношения. К примеру, соотношения с показателем эффективности труда. На основании исследований можно выявить ожидаемые тенденции, построить эффективную систему оплаты труда.

Фонд оплаты труда работников строительно-монтажных организаций формируется на основе сметной документации, которая может составляться различными методами. Наибольшее распространение получили ресурсный и базисно-индексный методы определения сметной стоимости строительства.
Как провести сопоставительный анализ вариантов расчета фонда оплаты труда с использованием этих методов?
Посмотреть ответ

Задачи анализа фонда оплаты труда

Анализ ФОТ предполагает следующие цели и задачи:

  • Выявление соотношения между текущим показателем фонда и прошлыми/плановыми показателями.
  • Установление отклонений и определение причин их возникновения.
  • Установление соотношения динамики роста продуктивности труда, роста производительности и размера фонда.
  • Обнаружение резервов для выплат.
  • Нахождение методов уменьшения расходов.
  • Установление степени оправданности используемых форм и систем оплаты труда.
  • Исследование динамики роста или уменьшения зарплат.
  • Установление эффективности используемых схем премирования.
  • Создание системы систематического контроля над мерой труда.
  • Формирование путей для предупреждения отклонений от нормативных значений.

К СВЕДЕНИЮ! Анализ осуществляется на основании документации. К примеру, это может быть бухучет, статистическая отчетность и сведения из отдела кадров.

Кто занимается анализом фонда

Ответственность за анализ ФОТ может возлагаться на разных лиц. Если компания совсем небольшая, работой может заняться руководитель или главбух. Если это расширенное производство, деятельность может быть доверена этим сотрудникам:

  • Экономисту.
  • Аналитику.
  • Специалисту по кадрам.

Контроль над деятельностью специалиста может быть доверен представителям бухгалтерского отдела.

Особенности определения ФОТ

Для определения размера фонда используются различные методы. Сначала необходимо установить фактический размер ФОТ. Для решения этой задачи можно использовать эти методы:

  • Определение размера фонда за предыдущий период.
  • Суммирование всех соответствующих показателей, которые содержатся в бухгалтерской отчетности.

Значения, которые включаются в ФОТ, оговорены в статье 255 НК РФ. В частности, это четыре составляющих:

  • Плата за отработанное время.
  • Плата за неотработанное время (к примеру, отпускные, плата за период вынужденных простоев).
  • Единовременные выплаты (премии).
  • Переводы на питание, жилье, профессиональные расходы (к примеру, бензин).

В ФОТ включаются надбавки за переработку, компенсация за вредные условия работы, стоимость товара, который был предоставлен в качестве натуральной платы. Расходы на зарплату учитываются на счете 70. Сальдо его фиксируется в журнале-ордере №10.

Как осуществляется анализ ФОТ

Анализ исполняется по нескольким направлениям. Основными являются горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ обеспечивает отслеживание трат на зарплату в динамике. При этом производится сравнение данных за прошедший и текущий период. Если нужна более обширная информация, имеет смысл сравнить текущий период с несколькими предыдущими периодами. Подобный анализ служит этим целям:

  • Установление факторов, влияющих на увеличение или снижение трат на выплату зарплат.
  • Сравнение реальных трат и расходов, которые заложены в смету.

Последняя задача актуальна для бюджетных субъектов.

Вертикальный анализ

При вертикальном анализе устанавливается соотношение ФОТ с другими показателями. Процедура позволяет решить эти задачи:

  • Расчет зарплаты на одного сотрудника.
  • Определение выручки от реализации продукции и услуг на рубль трат на оплату труда.
  • Установление прибыли на рубль расходов на оплату труда.

Что и с чем нужно соотнести? Все зависит от конкретной задачи. К примеру, можно разделить совокупность средств ФОТ на количество сотрудников. Вертикальный анализ проводится в рамках одного отчетного периода.

Как выполняется анализ имеющихся отклонений

Первая задача при анализе ФОТ – установление отклонений. Нужно это по следующим причинам:

  • Обнаружение причин расхождения с составленным планом.
  • Устранение всех факторов, которые влияют на возникновение отклонений.

Для установления отклонений требуется соотнести текущие показатели ФОТ с предыдущими. Для расчетов используется эта формула: АО = ФФОТ – ПФОТ.

В формуле использованы эти значения:

  • АО – абсолютный уровень отклонений.
  • ФФОТ – фактический уровень ФОТ.
  • ПФОТ – планируемое значение ФОТ.

Формула является универсальной, то есть она подходит и для всего юридического субъекта, и для подразделений. Для сопоставления зарплат и исполнения планов потребуется эта формула: ОО = ФФОТ – ПФОТ * К.

В формуле использованы эти значения:

  • К – коэффициент выполнения плана.
  • ФФОТ – фактический показатель фонда.
  • ПФОТ – планируемое значение.

Такие расчеты позволят соотнести отклонение с производительностью труда по субъекту.

Анализ трат на зарплаты с точки зрения эффективности

Существует формула для определения эффективности трат на мотивацию специалистов. В частности, работодателю нужно соотнести темпы роста ФОТ с ростом производительности труда. Для установления нужного значения требуется сделать ряд вычислений. Рассмотрим все их.

Сначала определяется темп увеличения оклада: ИЗ = СЗФ/СЗП.

В формуле применяются эти значения:

  • СЗФ – фактический средний показатель окладов.
  • СЗП – планируемое значение усредненного оклада.

Вычисляем индекс прироста производительности: ИП = ВПФ/ВПП.

В формуле используются эти значения:

  • ВПФ – действительная выработка по организации.
  • ВПП – планируемый показателя выработки.

Высчитывается коэффициент опережения: К = ИП/ИЗ.

В формуле фигурируют эти показатели:

  • ИП – индекс прироста производительности.
  • ИЗ – темп увеличения оклада.

То есть в последней формуле используются значения, найденные в результате предыдущих расчетов. В результате получаем коэффициент. Его также требуется анализировать. Оптимальным можно считать положение, при котором коэффициент превышает единицу. Это свидетельствует о том, что производительность труда растет быстрее, чем заработная плата. Если же полученное значение меньше единицы, это свидетельствует о перерасходе фонда оплаты. Это обозначает эти негативные моменты:

  • Нерациональное увеличение себестоимости продукции.
  • Сокращение объема чистой прибыли.

В ситуации с низким коэффициентом требуется искать способы увеличения эффективности, уменьшать оклады сотрудникам, сокращать персонал.

Дополнительная информация

Для анализа ФОТ важно правильно провести расчеты на основании данных, содержащихся в документах. Но не менее важно верно проанализировать результаты расчетов. Рекомендуется регулярно проводить анализ для отслеживания динамики. Необходимо сравнивать коэффициенты за текущий и предыдущий период.

Источник статьи: http://assistentus.ru/oplata-truda/celi-i-zadachi-analiza-fonda/

Инструкция: анализируем использование фонда заработной платы

Состав и структура фонда оплаты труда

Зарплата — это особый экономический показатель, который является не только источником доходов трудоспособного населения, но и играет роль стимулирующего фактора, направленного на повышение производительности труда.

Иными словами, чтобы достигнуть высоких показателей производительности, руководство должно создать оптимальные условия оплаты труда для своих сотрудников. А создание достойных условий без проведения анализа эффективности использования фонда заработной платы невозможно.

Читайте также:  Выплата алиментов с даты подачи заявления

Фонд оплаты труда (ФОТ) — это совокупные затраты организации на оплату вознаграждений за труд наемных специалистов. Действующие системы оплаты труда устанавливают следующую структуру ФОТ:

  1. Основная или постоянная ЗП — гарантированная часть, например, должностной оклад.
  2. Стимулирующие выплаты — суммы, которые выплачиваются работникам за достижение определенных результатов.
  3. Компенсационные выплаты — средства, компенсирующие особые условия и формы труда, например, доплаты за работу в ночное время, сверхурочные и праздничные выплаты.

Причем чиновники определили рекомендуемое соотношение данных показателей. Так, для учреждений бюджетной сферы основная часть ЗП не должна быть менее 60 % от общей суммы выплат. Следовательно, учреждению необходимо периодически проводить анализ состава и структуры фонда заработной платы, чтобы не нарушать требования Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Основные задачи анализа

Оценка и анализ использования персонала и фонда заработной платы должны выполнять следующие задачи:

  1. Оценка динамики расчетных показателей зарплаты по отдельным группам и категориям работников учреждения.
  2. Определение состава и структуры, расчет максимально допустимых соотношений основной (постоянной) и дополнительной (переменной) части ФОТ.
  3. Оценка факторов, которые имеют прямое влияние на показатели ЗП на предприятии.
  4. Изучение ключевых показателей эффективности использования фонда заработной платы.
  5. Определение взаимосвязи между ростом ЗП и повышением производительности труда.
  6. Исследование влияния роста ФОТ на финансовый результат деятельности предприятия.

Отметим, что для изучения и оценки каждого показателя предусмотрено множество формул и правил проведения расчетов. Рассмотрим некоторые методы на конкретных примерах.

Анализ фонда заработной платы на примере

Используем следующие исходные данные для анализа фонда заработной платы:

Анализируя данные показатели, можно сделать следующие выводы:

  1. Общий ФОТ вырос незначительно. Объем увеличения составил всего 136 300 рублей, или 0,27 % от показателей 2016 г.
  2. Динамика ФОТ по категориям работников более значительна. Так, мы видим существенное снижение уровня заработной платы по административным работникам (на 26,51 %) и незначительное по педагогическому персоналу (снижение на 1,77 %). И в то же время наблюдаем рост ЗП по обслуживающей категории персонала (на 34,58 %). Можно сделать вывод, что в учреждении была проведена оптимизация штата руководящих работников, а высвобожденные средства были направлены на увеличение ЗП обслуживающего персонала, а именно на увеличение МРОТ.
  3. Оценку структуры ФОТ можно представить в виде следующих диаграмм:

Аналогичным образом можно проанализировать движение трудовых ресурсов, соотношение средней заработной платы к количеству работников в разрезе групп и категорий персонала.

Отметим, что проведение анализа ФОТ — неотъемлемая часть планирования. То есть не проанализировав достигнутые показатели, нельзя правильно и эффективно спланировать будущие затраты на ФОТ. Напомним, что все затраты учреждений бюджетной сферы подлежат обязательному экономическому обоснованию. Своевременный и грамотный анализ позволит исключить ошибки в планировании и обосновании бюджетных расходов в части оплаты труда.

Источник статьи: http://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/instruktsiya-analiziruem-ispolzovanie-fonda-zarabotnoy-platy

Анализ оплаты труда на предприятии. Показатели. Пример

Анализ фонда оплаты труда является аналитическим инструментом, который отлично показывает эффективность деятельности предприятия. Разобрав текущую ситуацию с выплатами работникам, руководитель принимает решение об улучшении системы оплаты труда.

Зарплата – определение, сущность, функции

Заработная плата представляет собой часть совокупного дохода человека, формирование которого напрямую зависит от его деятельности или работы коллектива. Экономисты считают понятие «зарплата» нецелесообразным к употреблению. Суть выплат от работодателя более точно раскрывает термит «трудовой доход».

Сущность заработной платы заключается в двух концепциях.

  1. Зарплата является ценой человеческого труда. Ее размер напрямую зависит от спроса на вакансию по определенной специальности и от количества предложений на нее от работодателей.
  2. Трудовой доход считается стоимостью рабочей силы. В данном случае рабочая сила выступает товаром, на который формируется спрос и предложение. Именно спрос и предложение оказывает влияние на отклонение в размерах заработной платы.

Надо отметить, что купля-продажа рабочей силы или человеческого труда происходит с применением трудовых договоров. Контракт призван регулировать отношения между работником и работодателем.

В масштабах страны заработная плата выполняет две важнейшие функции:

  • обеспечение граждан средствами к существованию, повышение уровня их жизни;
  • стимулирование роста производительности предприятий.

Но если рассматривать функции трудового дохода в масштабах одной семьи или человека, то можно выделить несколько составляющих:

  • улучшение финансового состояния работника;
  • стимулирование человека к повышению дохода (обучению, переквалификации, изменение качества выпускаемой работником продукции);
  • усовершенствование производительности труда;
  • регулирование спроса и предложений на вакансии, а также прибыльности компании.

Американский экономист Дж. Кейнс считает, что чем ниже доход, тем большая его часть идет на потребление, что эффективно сказывается на экономике страны в целом. То есть, чем ниже заработная плата человека, тем больше он получает и меньше сберегает.

Таким образом, трудовой доход должен быть отрегулирован, например, с помощью управляемой инфляции, либо снижения заработной платы.

Формы и системы оплаты труда

Форма и система оплаты труда – это инструмент, позволяющий отрегулировать размер заработной платы, в зависимости от затраченного работником времени на труд.

Назначение формы и системы оплаты труда заключается:

  • в установлении справедливой величины трудового дохода;
  • в методе оценки затраченного работником труда;
  • в способе оценки измерения рабочей силы.

Формы оплаты труда делятся на две категории:

  • денежная – выплата заработной платы в виде средств оплаты;
  • натуральная – расчет с работником услугами, товаром, а также иными ценностями, не связанными с денежными средствами.

Важно! Согласно законодательству РФ работодатель не вправе выплачивать более 15% от его трудового дохода в натуральной форме.

Система оплаты труда (СОТ) – это инструмент, который, с помощью анализа затраченного труда работника, помогает определить конечный размер заработной платы.

  1. Тарифная СОТ представляет собой инструмент определения заработка работника с помощью установленных тарифом на категории выполненных работ.
  2. Сдельная заработная плата выплачивается исходя из фактически выполненной работы и ставки на нее.
  3. Повременная СОТ – является инструментом вычисления трудового дохода работника, исходя из фактически отработанного времени и ставки за 1 час.
  4. Бестарифная СОТ применяется для определения фиксированной заработной платы сотрудника за определенный промежуток времени.
  5. Смешанная СОТ – это совокупность двух или нескольких систем оплат труда.

Важно! На основании статьи 129 ТК РФ можно сделать вывод о том, что заработная плата сотрудников состоит из трех переменных: оклад или стоимость выполненных работ, компенсационная и стимулирующая выплата.

Фонд оплаты труда – определение

На предприятии могут быть два фонда: оплаты труда и заработной платы. На первый взгляд, кажется, что они идентичны. Однако это совершенно не так.

Фонд оплаты труда (ФОТ) представляет собой совокупность расходов на заработную плату, премию и иные выплаты сотрудникам предприятия, а также затраты на внесение страховых взносов и уплату подоходного налога.

Читайте также:  Военные пенсии по приморскому краю

Фонд заработной платы (ФЗП) – это расходы на выплату исключительно трудового дохода сотрудникам фирмы.

Опираясь на термины, можно сделать вывод о том, что ФОТ – это все расходы, связанные с покупкой рабочей силы, а ФЗП – это лишь часть ФОТ, которая направлена для выплаты сотрудникам фирмы.

Состав фонда оплаты труда, основные принципы регулирования оплаты труда

Чтобы организовать ФОТ, необходимо построить концепцию, состоящую из трех постоянных:

  • установление индивидуальной формы и системы оплаты труда;
  • обсуждение размера дополнительных выплат, направляемых сотрудникам в определенных случаях, например доплаты в случае превышения поставленного объема работы премии;
  • установка системы премирования.

Дополнительно разрабатывают систему окладов специалистов разных уровней.

Оплата труда регулируется как со стороны государства, так и самим работодателем. К принципам регулирования ФОТ относят:

  • законодательное обеспечение начисления заработной платы не ниже МРОТ;
  • предоставление доплат в виде районных коэффициентов;
  • утверждение премий, при достижении работником поставленной цели.

Важно! Согласно законодательству РФ МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума, действующего в регионе.

Чтобы лучше понять, что такое ФОТ, необходимо рассмотреть все его составляющие.

№ пп Наименование составляющей ФОТ Дополнение
1 Зарплата Она включает в себя оклад, премию и районный коэффициент.
2 Трудовой доход работников, осуществляющих трудовые обязанности по гражданско-правовому договору Чаще всего подобные выплаты предоставляются работникам, нанятым для выполнения определенного вида работ.
3 Отпускные Сюда включают выплаты за ежегодный, дополнительный отпуск, а также компенсации за неиспользованный отдых.
4 Доплаты за вредные условия труда Доплата за вредные условия труда, устанавливаемая работодателем.
5 Материальная помощь Материальная помощь выплачивается работникам в индивидуальном порядке, если такое предусмотрено на предприятии.
6 Средства, на содержание работников Сюда относят затраты на съем, содержание квартиры для сотрудников, заправку автотранспорта для развоза работников, а также иные издержки, связанные с содержанием персонала.
7 Страховые взносы Затраты на внесение взносов в пенсионный фонд, на социальное и медицинское страхование.
8 Налоги НДФЛ в размере 13% выплачивается из заработной платы сотрудника, но наравне с другими компонентами является одной из составляющей ФОТ.

С какой целью проводится факторный анализ фонда оплаты труда на предприятии

Факторный анализ ФОТ показывает, какие составляющие оказали наибольшее воздействие на изменения, а также помогает выявить взаимосвязь между составными частями фонда.

Факторный анализ ФОТ помогает решить следующие задачи:

  • анализ текущих показателей оплаты труда с предыдущим периодом;
  • определение отклонений и причин их образования;
  • выявление движения размера заработной платы (роста или падения);
  • разработка стратегического плана по восстановлению эффективного использования ФОТ.

ФА ФОТ проводится на основании бухгалтерской документации прошлого и текущего периодов, либо информации о произведенных затратах на выплату заработной платы сотрудникам, а также планов на расчеты с работниками в текущем периоде.

ФОТ зависит от факторов:
Повременной оплаты труда Сдельной заработной платы Премий
Количество сотрудников, работающих по времени Ставка зп за 1 час работы Количество работников, трудящихся на сдельной основе Расценки Качество выполненной работы Совокупный объем производства
Переменные

По каким факторам проводится анализ ФОТ

Для проведения рационального анализа ФОТ, необходимо определить его составляющие. Именно на ФОТ влияют следующие постоянные:

  • оклад, трудовой доход;
  • премии;
  • доплаты, положенные работнику, согласно действующему законодательству РФ;
  • доплаты, установленные трудовым договором;
  • средства, направленные на выплату отпускных и компенсацию неиспользованного отпуска.

Перечень постоянных составляющих может быть дополнен или сокращен. Все зависит от принятой на предприятии политики.

Кроме того, на ФОТ оказывают влияние и переменные составляющие, полный список которых определяется внутренними нормативными актами предприятия:

  • численность работников;
  • средняя заработная плата сотрудников;
  • средний оклад или ставка;
  • размер премии или ее процентное соотношение к окладу;
  • количество работников, исполняющих трудовые обязанности в опасных условиях труда;
  • число временных сотрудников.

Чтобы целесообразно проанализировать ФОТ, следует включить, как можно больше составляющих, которые используются на предприятии.

Как выбрать базовый период

Чтобы рационально проанализировать ФОТ, необходимо правильно выбрать базовый период. Для расчета рекомендуется брать два сопоставимы промежутка времени. Главное – чтобы отрезки были одинаковыми, например, полугодие текущего и прошлого года, 1 квартал 2019 и 2020 года и так далее.

Кроме того, рекомендуется выбирать периоды, относящиеся к одному и тому же сезону. Например, первое полугодие 2019 года и первое полугодие 2020 года, а не первое и второе полугодие 2019 года.

На какого сотрудника возлагается ответственность за проведение анализа использования фонда оплаты труда

Ответственность за проведение анализа ФОТ может быть возложена на любого сотрудника, чья деятельность связана с составлением отчетности. В небольших компаниях исследованием чаще всего занимается сам руководитель или его бухгалтер. Если же фирма крупная, то проведение оценки можно поручить:

  • специалисту экономического отдела;
  • работнику аналитического центра;
  • кадровику.

Работа по анализу ФОТ должна подвергаться строгому контролю. За проведением оценки может следить главный бухгалтер.

С чего начинается анализ фонда оплаты труда на предприятии, особенности определения ФОТ

Прежде чем начать анализ ФОТ, следует определить его фактический размер, для чего используют два действенных метода:

  • вычисление объема фонда за предыдущий период времени;
  • совокупность показателей, согласно бухгалтерской документации.

На основании статьи 255 НК РФ, в ФОТ должны быть обязательно включены 4 составные части:

  • выплаты работникам за фактически отработанный промежуток времени;
  • плата сотрудникам за неотработанное ими время, например, период отпуска;
  • премии и другие выплаты, предоставляемые единовременно;
  • расходы на содержание персонала (плата за коммунальные услуги, издержки на бензин, питание и так далее).

Надо отметить, что расходы на выплату заработной платы относят на 70 бухгалтерский счет, а регистрируют их в десятом журнале-ордере.

Как осуществляется анализ использования фонда оплаты труда на предприятии

Анализ ФОТ осуществляется по двум главным направлениям: вертикально и горизонтально. Однако количество методов оценки может быть увеличено.

Горизонтальный анализ ФОТ

Горизонтальный анализ ФОТ поможет отследить издержки на выплату трудового дохода в динамике. Если предприятию необходимо получить более полную оценку, рекомендуется сравнить несколько периодов, например 1-й квартал 2017, 2018, 2019 и текущего года.

Горизонтальный анализ призван:

  • установить причины изменения расходов на выплату заработной платы;
  • сравнить реальные издержки на оплату труда и размер плановых затрат на выплату заработной платы.

Вертикальный анализ ФОТ

Вертикальный анализ ФОТ можно провести в отношении исключительно одного промежутка времени. Он позволяет решить следующие задачи:

  • рассчитать размер трудового дохода одного работника;
  • соотнести доход от реализации рабочего труда с ценой его покупки;
  • определить выручку от приобретения и продажи труда работника.

Методы поощрения сотрудников предприятия

Методы поощрения сотрудников предприятия могут быть, как мотивирующими, так и поощрительными.

Читайте также:  Вск выплаты по несчастному случаю
Мотивирующие Поощрительные
Материальные Не материальные
Выплата премий Предоставление возможности карьерного роста Премии
Предоставление подарков, например путевок в отпуск, машины, оплата транспортных расходов и так далее. Награждение Благодарность
Предоставление возможности самореализации Ценные подарки
Грамота

Как совершенствовать систему оплаты труда

Чтобы совершенствовать систему оплаты труда, можно воспользоваться несколькими советами.

  1. Повышение цен на товары должно сопровождаться увеличением заработной платы. Если размер трудового дохода будет ниже потребительской цены, то спрос со временем уменьшится. Кроме того, периодическое увеличение зарплаты стимулирует работника.
  2. Если индивидуальный результат работника снижается, то должна уменьшиться и его заработная плата.
  3. Социальная защита работников. Размер трудового дохода должен соответствовать квалификации сотрудника.
  4. Установление нормированного рабочего дня или труда.
  5. Регулярное премирование. При этом повышается мотивация сотрудников к более качественному выполнению трудовых обязанностей.

Усовершенствовать СОТ можно тремя способами.

    • увеличение тарифных ставок;
    • введение или увеличение премий;
    • рациональное распределение Фонда зп между работниками, превысившими, выполнившими и не исполнившими план производства в текущем периоде в пропорциональном проделанной работе объему.

Анализ затрат на выплату заработной платы с точки зрения эффективности

Чтобы провести анализ издержек на выплату заработной платы с точки зрения эффективности, необходимо произвести несколько вычислений по формулам.

Переменная Формула Расшифровка формулы
Темп роста заработной платы ТРЗ = СПЗП / ПСЗП СПЗП – среднее значение заработной платы сотрудников в прошлом периоде;

ПСЗП – планируемое среднее значение заработной платы сотрудников.

Индекс роста производительности труда ПТ = РП / ПП РП – реальная производительность труда;

ПП – планируемая производительность труда

Коэффициент опережения КО = ПП1 / РЗП ПП – прирост объема производства;

РЗП – рост заработной платы

Если коэффициент опережения на предприятии выше единицы, то оптимизировать систему оплаты труда нет необходимости. В случае снижения этого показателя, руководству фирмы придется принимать решение об уменьшении заработной платы или введении иных мер.

Как провести анализ отклонений ФОТ

Для выявления отклонений необходимо сравнить показатели ФОТ предыдущего и текущего периодов. Для анализа применяется формула:

О = ФОТ1 – ФОТ2, где

О – коэффициент отклонений;

ФОТ1 – показатели ФОТ текущего периода;

ФОТ2 – показатели ФОТ2 сравниваемого периода.

Если предприятию требуется сравнить уровень заработной платы с выполнением поставленных задач, можно воспользоваться другой формулой:

А = (ФОТ1 – ФОТ2) * К1, где

К1 – коэффициент выполнения плана.

Анализ фонда оплаты труда на примере подразделения производственного предприятия

Проанализируем фонд оплаты труда на примере отдела производства хлеба ООО «Мельком».

На предприятии используются следующие составляющие ФОТ:

  • оклад;
  • надбавки, гарантированные законом;
  • ежегодные и оперативные премии;
  • компенсационные выплаты.

В первую очередь проанализируем динамику ФОТ, которая отражает его фактическое значение.

Показатель 2018 г 2019 г 2020 г
ФОТ ООО «Мельком», в тыс.руб. 15656 17456 18453
Количество работников 56 54 58
Средняя заработная плата работников, в тыс.руб. 18,3 21,5 24,5

Исходя из предложенной таблицы, можно сделать вывод о том, что ФОТ увеличивается, а вместе с ним растет и средняя заработная плата.

Следующий этап – определение ФОТ подразделения по структуре выплат на основании плана.

Наименование Сумма в 2018 г, в тыс.руб. Сумма в 2019 г, в тыс.руб. Сумма в 2020 г, в тыс.руб.
Общий ФОТ 16632 18231 20100
Оклад 4200 5800 6100
Надбавки, гарантированные законом 1800 2140 3120
Премии 1230 1560 2230
Компенсационные выплаты 1240 1780 2310

Сравнив две, выше представленные таблицы, определим абсолютное отклонения, которое определяется, как разница между фактом и планом.

2018 год: 16632 – 15656 = 976 тыс.руб.

2019 год: 18231 – 17456 = 775 тыс.руб.

2020 год: 20100 – 18453 = 1647 тыс.руб.

Вычислив абсолютный показатель, можно сделать вывод о том, что на предприятии выполняется экономия ФОТ.

Далее необходимо оценить состав и структуры ФОТ

Наименование Удельный вес в 2018 году, в % Удельный вес в 2019 году, в % Удельный вес в 2020 году, в % Изменение в 2019 году, в тыс.руб. Изменение в 2020 году, в тыс.руб.
ФОТ 100 100 100 1599 1869
Оклад 25,25 31,8 30,3 1600 300
Надбавки, гарантированные законом 10,8 11,7 15,5 340 980
Премии 7,4 8,56 11,1 330 670
Компенсационные выплаты 7,5 9,8 11,5 540 530

Наибольший удельный вес приходится на оклад сотрудников в 2019 году. Это значит, что в этот период времени был увеличен тариф на оплату труда.

В 2020 году запланировано больше затрат на доплаты, гарантированные законом. Это может означать то, что предприятие готовится к масштабному производству, для чего потребуется просить сотрудников работать сверхурочно.

Кроме того, увеличена статья премирования работников. Скорее всего, премии будут выплачены по завершению периода вынужденной сверхурочной работы.

Типичные ошибки

В процессе анализа ФОТ бухгалтер может допустить ошибки, которые носят распространенный характер

Ошибка 1. На сельскохозяйственном предприятии по выращиванию овощей ООО «Л РУС» при анализе ФОТ бухгалтер взял первое и второе полугодие 2019 года. Оценка показала, что в период с января по июнь 2019 года заработная плата сотрудников была выше объема производства.

Решение 1. На предприятиях, где основной товарооборот приходится на сезон, при анализе ФОТ необходимо использовать два идентичных периода. Только в таком случае можно получить более точные результаты.

Ошибка 2. Численность сотрудников предприятия «Омега» в 2019 году составила 82 человека. Анализ ФОТ показал, что планируемый размер фонда оплаты труда на 2019 год превысил фактический ФОТ на 300 тыс.руб. В 2020 году на предприятии трудиться 94 человека. Бухгалтер составил план ФОТ на второй квартал 2020 года, где объем фонда был уменьшен на 250 тыс.руб.

Решение 2. Прежде, чем составлять план ФОТ, бухгалтеру необходимо определить численность работников. В связи с тем, что в 2020 году количество сотрудников увеличилось на 12 человек, затраты на оплату труда возрастут, поэтому ФОТ должен увеличиться по сравнению с предыдущим периодом, а не уменьшиться.

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме

В процессе анализа ФОТ у аналитика могут возникнуть вопросы, которые носят распространенный характер.

Вопрос 1. Нужно ли при анализе ФОТ учитывать единовременную материальную помощь, выплаченную работнику в связи с рождением ребенка.

Ответ 1. Если выплата была произведена из фонда оплаты труда, то ее необходимо учитывать при анализе ФОТ.

Вопрос 2. Нужно ли выделять НДФЛ отдельной строкой при анализе ФОТ?

Ответ 2. Если при оценке ФОТ аналитик использует сумму трудового дохода сотрудников, до вычета, НДФЛ выделять нет необходимости. В противном случае налог подлежит включению в анализ отдельной строкой.

Источник статьи: http://finzz.ru/analiz-oplaty-truda-na-predpriyatii-pokazateli-primer.html