Меню

Баланс задолженность перед участниками учредителями по выплате доходов

Экономическая теория

Построение бухгалтерского баланса

«задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов».

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (625)

По данной статье отражается сумма начисленной и не погашенной кредиторской задолженности организации по отчислениям в государственные внебюджетные фонды:

— Пенсионный фонд РФ;

— фонд социального страхования РФ;

— фонды обязательного медицинского страхования;

— Государственный фонд занятости населения РФ.

Задолженность перед бюджетом (626)

По данной статье показывается непогашенная кредиторская задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. В сумму задолженности организации перед бюджетом включаются удержанные с работников суммы подоходного налога, подлежащие перечислению в бюджет.

Авансы полученные (627)

По данной статье отражается сумма кредиторской задолженности по авансам, полученным от сторонних организаций согласно заключенным договорам.

Прочие кредиторы (628)

По данной статье показывается суммы кредиторской задолженности организации по расчетам, данные о которых не отражены по статьям 621 — 627. В частности, по этой статье могут быть представлены:

— задолженность организации по платежам обязательного и добровольного страхования имущества и работников организации, а также по платежам за другие виды страхования;

— задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды в сумме согласно законодательству. В состав данной задолженности не включается задолженность по отчислениям в социальные фонды, отражаемая по строке (625) «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»;

— сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и пр.

«Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (строка 630)

По данной статье отражается сумма непогашенной кредиторской задолженности организации перед участниками (учредителями) по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

«Доходы будущих периодов» (строка 640)

По данной статье показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов, в частности:

Источник статьи: http://www.financefactor.ru/822/17.htm

Строка 630 «задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов»

По статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам по акциям или процентам от доходов от участия в уставном капитале, учитываемая на отдельном субсчете 2 к счету 75 «Расчеты с учредителями». Названный счет предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.).

Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

С дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам, за исключением тех организаций, которые в установленном главой 26.2 НК РФ порядке перешли на упрощенную систему налогообложения, российская организация должна удержать налог на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ. С дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, удерживается налог на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Порядок расчета суммы налога зависит от двух факторов:

1) кто получает доход в виде дивидендов;

2) получает ли дивиденды организация, выплачивающая дивиденды.

В соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендами признается часть прибыли после налогообложения, которая распределяется между акционерами (участниками) общества пропорционально их доле в уставном (складочном) капитале.

Согласно п. 2 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах» и п. 1 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» дивиденды выплачиваются из чистой прибыли организации, которая состоит из чистой прибыли предыдущих лет (если есть такая прибыль) и чистой прибыли текущего года (также если она есть).

На практике часто возникает вопрос, может ли общество решением собрания акционеров (участников) принять решение о распределении (т.е. начислении дивидендов) не только чистой прибыли текущего года, но и чистой (нераспределенной) прибыли прошлых лет?

Из формулировки Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (счет 84) и разъяснений Минфина России (письмо Минфина России от 23 августа 2002 г. N 04-02-06/3/60) следует, что распределить можно только прибыль отчетного года. Однако с таким мнением не соглашаются юристы, считая, что общее собрание акционеров (участников) общества вправе принять решение о распределении ранее не распределенной прибыли.

Рассмотрим несколько случаев выплаты дивидендов по мере усложнения расчетов.

Пример. Российская организация, не имеющая финансовых вложений и, соответственно, не получающая дивидендов, получила чистую прибыль за 2004 г. в сумме 400 000 руб. (отражена по строке 190 отчета о прибылях и убытках). Количество выпущенных акций — 100 штук. Акции принадлежат поровну 5 акционерам — физическим лицам. Один из акционеров — российский гражданин постоянно проживает за границей в стране, с которой у России нет соглашения об избежании двойного налогообложения, и не является налоговым резидентом в соответствии со ст. 11 НК РФ. Общим собранием акционеров принято решение о выплате дивидендов в общей сумме 300 000 руб., или 3000 руб. на акцию (300 000 шт. : 100 шт.).

Сумму налога к удержанию организация, выплачивающая дивиденды, — налоговый агент рассчитывает по ставке 9% от доходов российских граждан — резидентов РФ (п. 4 ст. 224 НК РФ) и по ставке 30% от доходов физических лиц — нерезидентов РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Удержанная сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счетов налогового агента в банке на счета физических лиц — акционеров (участников) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По предложенной ситуации в 2005 г. произведены бухгалтерские записи:

Пример. Российская организация, имеющая на балансе финансовые вложения, получила в 2005 г. по итогам 2004 г. на эти финансовые вложения дивиденды в сумме 40 000 руб.

Чистая прибыль организации за 2004 г. составила 400 000 руб. Количество акций — 100 шт., из которых российской организации принадлежит 40 акций, иностранной организации — 30 акций, физическому лицу — резиденту РФ — 20 акций и физическому лицу — нерезиденту РФ — 10 акций.

Собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды из расчета 1000 руб. на одну акцию. Общая сумма дивидендов составила 1000 руб. х 100 шт. = 100 000 руб.

В соответствии со ст. 275 НК РФ в таком случае применяется следующий алгоритм расчета:

1. Из общей суммы прибыли, подлежащей распределению, вычитаются дивиденды, причитающиеся иностранным организациям, физическим лицам — нерезидентам РФ, организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ;

2. Оставшаяся сумма дивидендов уменьшается на суммы полученных организацией от других организаций дивидендов как в текущем периоде (в нашем примере — 2005 г.), так и в предыдущих отчетных периодах (главное, чтобы эти суммы не применялись в аналогичных расчетах за предыдущие годы). В соответствии с подп. 2 п. 4 ст. 271 и п. 2 ст. 273 НК РФ датой получения дохода в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств, следовательно, в расчет принимаются только суммы, фактически поступившие к моменту принятия решения о выплате дивидендов. Если сумма фактически не поступила, она будет учтена организацией в расчете в следующем (следующих) отчетном периоде;

3. Если результатом вычитания будет отрицательная величина, что обязанности удерживать налог на прибыль и налог с доходов физических лиц с сумм дивидендов, причитающихся соответственно юридическим и физическим лицам — резидентам РФ, не возникает.

Если результат вычитания — положительная величина, производится расчет налога на прибыль и налога на доходы физических лиц по ставке 9%;

4. Определяется налог к удержанию с доходов организаций и физических лиц — нерезидентов РФ как произведение начисленных им сумм на соответствующую ставку (15% с юридических лиц — нерезидентов РФ и 30% с физических лиц — нерезидентов РФ).

Бухгалтерские записи производятся на основании расчета, оформляемого бухгалтерской справкой.

Источник статьи: http://www.platinalog.ru/topic902.html

Бухучет расчетов с учредителями, участниками и акционерами

Организациям приходится проводить расчеты не только с контрагентами, но и с учредителями. Для этих целей предназначен одноимённый счет 75. Рассказываем, как его использовать для учета расчетов с учредителями (участниками, акционерами).

Что отражают на счете 75

  • по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;
  • по выплате доходов (дивидендов) и др.

Унитарные предприятия — ГУПы и МУПы — применяют этот счет для учета всех видов расчетов с госорганами и органами местного самоуправления, уполномоченными на их создание.

Характеристика счета

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отражают по Дт 75, а задолженность организации по выплате дохода участникам — по Кт 75.

  • в первом случае сальдо по Дт 75 в бухгалтерском балансе будет отражено в активе по строке 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • во втором кредитовый остаток счета 75 — в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Субсчета

  • 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  • 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

Далее раскроем каждый субсчет вместе с типовыми проводками по учету расчетов с учредителями и участниками.

Учет расчетов с учредителями (участниками) по вкладам в уставный (складочный) капитал

При создании акционерного общества по Дт 75 в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» берут на учет задолженность по оплате акций.

При фактическом поступлении вкладов учредителей в виде денежных средств делают записи по Кт 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Вклады в виде материальных и иных ценностей (кроме денег) оформляют записями по Кт 75 в корреспонденции со счетами:

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 10 «Материалы»;
  • 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.
Читайте также:  Будут ли платить военным пенсионерам вторую пенсию

В аналогичном порядке отражают расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по Дт 75 — Кт 80 делают на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

Когда акции организации продаются по цене, превышающей номинальную их стоимость, полученную разницу между продажной и номинальной стоимостью относят в Кт 83 «Добавочный капитал».

  • при создании предприятия;
  • пополнении его оборотных средств;
  • изъятии имущества.

Данные предприятия именуют данный субсчет «Расчеты по выделенному имуществу». Учетные записи по нему производят в общем порядке.

Учет расчетов с учредителями (участниками) по выплате им доходов

Начисление доходов от участия в организации отражают по Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и Кт 75. При этом начисление и выплату доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплату начисленных доходов отражают по Дт 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

При выплате доходов от участия в организации её продукцией (работами, услугами), ценными бумагами и т. п. в бухучете производят записи по Дт 75 в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Налог на доходы от участия в организации, подлежащий удержанию у источника выплаты, учитывают по Дт 75 — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Особенности учета

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведут на счете 75 обособленно.

Источник статьи: http://www.klerk.ru/buh/articles/486636/

В балансе: задолженность перед учредителями по выплате доходов по начисленным дивидендам сроки погашения проводки бухгалтерская запись

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Источником для выплаты дивидендов служит чистая прибыль компании. Расчет ее

производится по окончании финансового года, хотя решение о выплате доходов участникам (учредителям) может приниматься раз в квартал, в полугодие или в год. О том, как отражаются операции по начислению и выплатам дивидендов в бухучете и отчетности компании, пойдет речь в настоящей публикации.

Отражение операций с дивидендами в бухучете

Основанием для начисления этих доходов в учете организации являются протокол собрания участников с вынесенным решением о выплате в установленные сроки и бухгалтерская справка-расчет сумм, причитающихся каждому из собственников.

Для объединения информации о начисленных и выплаченных дивидендах используют счет 75/2 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если этот вид доходов получает сотрудник компании, то задействуют счет 70 «Расчеты с персоналом по зарплате». Корреспондирующим выступает счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Бухгалтерские записи производятся в отдельности по каждому участнику. Основными проводками являются следующие:

Операция Д/т К/т
На конец года
Сформирована нераспределенная прибыль 99 84
На дату вынесения решения о выплате
Начислен доход каждому собственнику 84 75/2 (70)
На дату выплаты дивидендов
Выплачены из кассы или с расчетного счета 75/2 (70) 50, 51
Удержаны налоги с начисленных сумм (НДФЛ) 75/2 (70) 68
На дату перечисления налогов в бюджет
Перечислены налоги 68 51

Дивиденды в балансе

Для отражения сумм нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо 84-го счета) в 3-м разделе пассива баланса отведена строка № 1370.

В ней на конец года фиксируется общая сумма прибыли (и за отчетный год, и за прошлые периоды), начиная с момента существования компании.

В этой строке нераспределенная прибыль будет отражена за минусом начисленных, но не выплаченных дивидендов за отчетный год.

Дивиденды отражаются в балансе лишь в том случае, когда они начислялись и выплачивались в течение года. Речь идет о, так называемых, промежуточных дивидендах.

Суммированный итог всех промежуточных дивидендов, выплаченных в отчетном году, за который подготавливается отчетность, записывают там же (в разделе «Капитал») в отдельной пронумерованной строке, заключая в круглые скобки.

Обычно ей присваивают следующий порядковый номер (например, 1371, 1372).

Дивиденды, объявленные по итогам года, как правило, оглашаются после утверждения финотчетности. Следовательно, этот факт становятся событием после отчетной даты, а, значит, такие дивиденды в балансе фиксировать нельзя.

Следуя рекомендациям ПБУ 7/98, компании, объявившие годовые дивиденды по итогам работы, в отрезке времени между отчетной датой и датой утверждения отчетных форм за год, раскрывают в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу информацию о начисленных дивидендах. Безусловно, в отчетном периоде никаких записей в бухучете также не производится.

Дивиденды в отчете о прибылях и убытках

Напоминаем, что источником дивидендов является чистая прибыль. Информация о ее наличии и сумме на отчетную дату содержится в строке 2400 отчета № 2.

Начисление и выплата дивидендов в этой форме не отражаются, поскольку этот отчет создан для информирования пользователя о суммах и источниках формирования прибылей и убытков. Дивиденды не образуют прибыль (они из нее выплачиваются), тем более не относятся к расходам.

Являясь категорией, относящейся к уменьшению капитала, дивиденды отражаются в отчете о движении капитала (ОДК), а их выплата фиксируется в отчете о движении денежных средств (ОДДС) уже по факту произведенной выплаты.

Подведем итоги. В финансовой отчетности суммы дивидендов отражаются так:

  • Если они начислены, но не выплачены, то:
    • в бухгалтерском балансе уменьшают сумму прибыли, отраженную в строке 1370 «НП»;
    • в ОДК в строке 3327 «Уменьшение капитала – дивиденды» (при его составлении компанией);
  • В периоде выплаты:
    • в ОДДС по строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)».

3.1.5.8. Строка 630

Поданной строке отражается задолженностьперед учредителями по выплате доходовот участия в организации, т.е. в видераспределяемой прибыли. Эта задолженностьявляется краткосрочной (п. 19 ПБУ 4/99).

3.1.5.8.1. Когда возникает задолженность перед учредителями по выплате доходов

Задолженностьперед учредителями по выплате доходоввозникает на дату принятия общимсобранием участников (учредителей,акционеров или собственником имуществапредприятия) решения о распределенииприбыли (см. п. 1 ст. 28 Федерального законаN 14-ФЗ, п. п. 1, 3 ст. 42 Федерального законаN 208-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 17 Федерального законаN 161-ФЗ).

Вбухгалтерском учете распределениеприбыли по итогам года относится ккатегории событий после отчетной даты,свидетельствующих о возникших послеотчетной даты хозяйственных условиях,в которых организация ведет своюдеятельность.

Такое событие послеотчетной даты раскрывается в поясненияхк Бухгалтерскому балансу и Отчету оприбылях и убытках за отчетный год. Приэтом в отчетном периоде, за которыйраспределяются доходы, никакие записив бухгалтерском (синтетическом ианалитическом) учете не производятся.

При наступлении события после отчетнойдаты в бухгалтерском учете периода,следующего за отчетным, в общем порядкеделается запись, отражающая это событие(п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98).

Всвязи с этим задолженность по выплатедоходов в виде распределяемой прибыли(как по итогам года, так и при осуществлениипромежуточных выплат) показывается вбухгалтерском учете на дату принятиясоответствующего решения.

Расчетыпо выплате доходов отражаются на счете75 «Расчеты с учредителями», субсчет75-2 «Расчеты по выплате доходов».Расчеты по выплате доходов с учредителями(акционерами, участниками), являющимисяодновременно работниками организации,отражаются на счете 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда» (Инструкцияпо применению Плана счетов).

ДОПОЛНИТЕЛЬНОпо данному вопросу см.:

Рубрика»Расчеты с работниками по выплатедивидендов» Путеводителя по ИБ»Корреспонденция счетов»

Подраздел»Учет расчетов с учредителями повыплате доходов» Путеводителя по ИБ»Корреспонденция счетов»

3.1.5.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 630 формы n 1

Призаполнении граф 3 и 4 строки 630 Бухгалтерскогобаланса используются данные о кредитовомсальдо по счету 75, субсчет 75-2, и окредитовом остатке по счету 70 (аналитическийсчет учета расчетов по выплате доходовучредителям (участникам, акционерам),являющимся работниками организации)на начало года и конец отчетного периодасоответственно (п. 73 Положения по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности).

Приотражении в отчетности не допускаетсязачет между статьями активов и пассивов(дебетовым и кредитовым остатками посчету 70) (п. 34 ПБУ 4/99).

│Строка630│ │Кредитовое сальдо│ │Кредитовыйостаток счету 70, │

│формыN 1 │ = │по счету 75, │ + │аналитическийсчет учета расчетов│

│ │ │субсчет75-2 │ │по выплате доходов учредителям │

Показателипо счету 75, субсчет 75-2, и счету 70,аналитический счет учета расчетов повыплате дивидендов.

На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3
1. По кредиту счета 75, субсчет 75-2 1 190 000 1 400 000
2. По кредиту счета 70, аналитический счет учета расчетов по выплате дивидендов 510 000 600 000

Величиназадолженности перед учредителями повыплате доходов составляет:

наначало года — 1 700 000 руб. (1 190 000 руб. + 510000 руб.);

наконец отчетного периода — 2 000 000 руб. (1400 000 руб. + 600 000 руб.).

ФрагментБухгалтерского баланса в примере 5.8будет выглядеть следующим образом.

ПАССИВ Код пока- зателя На началоотчетногопериода На конец отчетногопериода
1 2 3 4
Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов 630 1700 2000

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
84 70 (75-2) 175 000 Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций) Акт акционерного собрания
84 70 (75-2) 325 000 Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций) Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 22 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/НДФЛ 48 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 22 750 Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 48 750 Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 152 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (175 000 руб. – 22 750 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 50 (51) 276 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (325 000 руб. – 48 750 руб.) РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2) 90-1 275 000 В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции) Акт акционерного собрания
90-2 43 (41) 150 000 Списана себестоимость этой продукции Расходная накладная
90-3 68/НДС 49 500 Начислен НДС (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2) 91-1 100 000 В счет выплаты дивидендов передано основное средства Акт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-2 10 75 000 Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендов Акт списания
01-В 01 120 000 Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
02 01-В 20 000 Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-2 01-В 100 000 Списана остаточная стоимость переданного объекта (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-2 68/НДС 18 000 Начислен НДС (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
84 70 (75-2) 180 000 Начислены дивиденды резиденту РФ Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 156 600 Выплата начисленных дивидендов (18 000 руб. – 23 400 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 84 180 000 Сторнирование начисленных дивидендов Фин. результаты
91-2 73 180 000 Начислены прочие выплаты резиденту РФ Фин. результаты
68/ НДФЛ 70 (75-2) 23 400 Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендов Фин. результаты
73 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФ Фин. результаты
50 (51) 70 (75-2) 156 600 Сторнирование выплаченных дивидендов Фин. результаты
73 50 (51) 156 600 Перечислены прочие выплаты резиденту РФ РКО, платежное поручение
99 68/Прибыль 36 000 Начислено постоянное налоговое обязательство Декларация
Читайте также:  Выплата алиментов за последние три года

Задолженность по начисленным учредителям дивидендам отражается бухгалтерской

записью…

а) Д 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К 75 «Расчеты с

б) Д 75 «Расчеты с учредителями» К 80 «Уставный капитал»;

в) Д 75 «Расчеты с учредителями» К 83 «Добавочный капитал»;

г) Д 51 «Расчетные счета» К 75 «Расчеты с учредителями»;

Задолженность по полученным кредитам и займам с истекшим сроком погашения называется __________ задолженностью

в) просроченной;

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал входит в состав __________ задолженности организации

в) дебиторской;

Заемщик должен осуществлять перевод ____ задолженности в краткосрочную, если до истечения срока ее погашения остается 365 дней.

Долгосрочной

Заказанное количество материалов, при котором стоимость всего объема заказов

и хранения запасов, называется __________ размером запаса.

а) максимальным;

Затраты могут быть сгруппированы по следующим статьям калькуляции…

а) o материальные затраты, прочие затраты

б) o затраты на оплату труда, амортизация основных средств

в) o заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальные нужды

Г )o сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются)

Д )o общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы

Затраты по полученным кредитам и займам, непосредственно связанные с

приобретением инвестиционного актива, включаются в его _____________

Стоимость.

а) первоначальную;

Затратами, изменяющимися прямо пропорционально масштабам производства, являются ____ затраты.

Переменные

Идея интегрированной системы учета в организациях представляет, что

а) в финансовом и управленческом учете используется одна и та же корреспонденция счетов

б) управленческий учет построен в виде отдельной системы счетов

в) ведется только налоговый учет, а управленческий — нет, поскольку он не обязателен

г) в финансовом и управленческом учете используются одни и те же регистры учета

Излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются по __________ стоимости.

а) текущей рыночной;

Излишек денежных средств в кассе, выявленный при инвентаризации, отражается

бухгалтерской записью…

а) Д 50 «Касса» К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

б) Д 50 «Касса» К 51 «Расчетные счета»;

в) Д 50 «Касса» К 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) Д 50 «Касса» К 99 «Прибыли и убытки»;

Излишек материалов, выявленный при инвентаризации, отражается бухгалтерской

записью…

а) Д10 «Материалы» К73 «Расчеты с поставщиками по прочим операциям»;

б) Д10 «Материалы» К71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

в) Д10 «Материалы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

г) Д10 «Материалы» К 91 «Прочие доходы и расходы».

Излишек начисленных денежных средств отражается в бухгалтерском учете

записью…

а) Д 50 К 91;

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях изменения законодательства РФ

по

а) бухгалтерскому учету

б) промышленным группам

Изменения в учетной политике предприятия на предстоящий год объявляются в …

а) пояснительной записке;

б) отчете о прибылях и убытках;

в) аудиторском заключении;

г) отчете о движении денежных средств;

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное

влияние на финансовое положение организации, подлежат отражению в _________

Организации.

а) бухгалтерской отчетности;

б) первичных документах;

г) распоряжении руководителя.

Инвентарные счета предназначены для учета…

а) активов организации и источников их формирования;

б) товарно-материальных ценностей и денежных средств;

в расчетов организации;

г) капитала организации;

Индивидуальная отчетность представляет собой отчетность…

составленную аудитором для индивидуального предпринимателя

за один отчетный период и характеризующую состав учредителей организации

составленную индивидуальным аудитором за каждый отчетный период

За каждый отчетный периoд и характеризующую финансовое положение и финансовый результат деятельности

Организации

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности организаций относится к ______________ уровню

Регулирования бухгалтерского учета.

а) методическому;

Информация о составных частях начисленной заработной платы, производственных

Удержаниях, суммах, причитающихся к выплате доводится до сведения работника

в …

а)расчетном листе

Информация, существенная для принятия решения, называется…

б) релевантной;

Информация об изменениях уставного, резервного капитала и других составляющих собственного капитала раскрывается в …

отчете о прибылях и убытках

пояснительной записке к бухгалтерскому балансу

Отчете об изменениях капитала

Информация об управлении производственными запасами и рационализации расхода

производственных ресурсов формируется в ________ учете.

в)проблемном

Информация, формируемая в системе управленческого учета, предоставляется …

По запросу руководителей организации

Информация, формируемая в системе управленческого учета, является …

открытой для налоговых органов

Коммерческой тайной организации

открытой для покупателей и поставщиков организации

Использование денежных измерителей при составлении финансовых отчетов

обусловлено принципом…

а) стабильности денежной единицы;

б) действующего предприятия;

Источником формирования средств целевого финансирования является…

а) нераспределенная прибыль;

б) эмиссионный доход;

в) вклады учредителей;

г) бюджетные поступления.

Источником формирования резервного капитала является…

а) нераспределенная прибыль;

б) долгосрочные кредиты;

в) краткосрочные кредиты;

г) уставный капитал.

Калькулирование в системе «дирекг — костинг» должно включать в себя …

распределение на единицу продукта только производственных затрат

Распределение на единицу продукта только переменных затрат

распределение на единицу продукта только прямых материальных затрат

полное распределение затрат на единицу продукта

К англо-американской модели бухгалтерского учета относится система учета…

г) Австралии;

Кассовая книга представляет собой…

а) форму бухгалтерской отчетности;

б) регистр аналитического учета;

в) первичный документ;

г) регистр синтетического учета;

Кассовый лимит может быть превышен…

а) только в чрезвычайных случаях

б) только в дни выдачи заработной платы

в) в соответствие с графиком, утвержденным совместно с банком

г) по приказу руководства организации

Квартальная бухгалтерская отчетность представляется организацией в течение дней

После окончания квартала.

г) 30

К внешним пользователям бухгалтерской информации с косвенным финансовым

интересом относятся …

б) работники предприятия

в) налоговая инспекция

К внешним пользователям бухгалтерской информации с прямым финансовым

интересом относят…

а) органы государственной статистики;

б) руководителя предприятия;

в) инвесторов;

г) налоговую инспекцию.

К внешним участникам бизнес-среды относятся…

В а р и а н т ы о т в е т о в

а) государство и его представители

б) учредители организации

в) конкуренты

г) постоянные покупатели продукции

К денежным документам, учитываемым на счете 50 «Касса», относятся…

o расходные кассовые ордера

O оплаченные авиабилеты

o платежные поручения

O оплаченные путевки

O почтовые марки

К документам бухгалтерского учета, в которые нельзя вносить исправления, относят…

а) приходный кассовый ордер

б) платежное поручение

г) приходный ордер

К документу только внутреннего оформления, неиспользуемому в учете

организации относится …

а)расходный кассовый ордер

К дополнительным расходам по займам относят…

а) проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу

б) суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора)

в) суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги

г) общепроизводственные расходы

К доходам от обычных видов деятельности организации относятся поступления…

а) от реализации основных средств;

б) от реализации материалов;

в) от реализации товаров;

г) прошлых лет, выявленная в отчетном году;

К доходам от обычных видов деятельности организации относят…

а) курсовые разницы;

б) поступления от продажи основных средств;

в) поступления от продажи материалов;

г) выручку от продажи продукции;

К доходам организации относится…

а) таможенные пошлины;

б) выручка от реализации;

в) авансы покупателей;

г) НДС, полученный от покупателя;

К доходам от обычных видов деятельности организации относят поступления от продажи …

а) основных средств

б) готовой продукции

в) продажи материалов

г) иностранной валюты

К заемным источникам финансовой деятельности предприятия относится…

а) краткосрочные финансовые вложения;

б) уставный капитал;

в) кредиторская задолженность;

г) дебиторская задолженность;

К источникам собственных средств предприятия относят…

а) кредиторскую задолженность;

б) краткосрочные кредиты;

в) дебиторскую задолженность;

г) уставный капитал.

К косвенным расходам относятся …

Читайте также:  Все денежные выплаты после рождения третьего ребенка

Общехозяйственные расходы

расходы на упаковку продукции

материалы, отпущенные в основное производство

расходы вспомогательного производства

К оборотным активам предприятия относят…

а) дебиторскую задолженность;

б) кредиторскую задолженность;

в) основные средства;

г) долгосрочные финансовые вложения.

К объектам бухгалтерского учета относятся операции по …

Начисление и выплата дивидендов в проводках

Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.

Что такое дивиденды

Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.

Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат.

Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал.

Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.

Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:

  • угроза банкротства;
  • уменьшение уставного фонда, возникающее вследствие выплаты;
  • уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.

Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет перечисление налога в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:

  • для отечественных компаний с 01.01.2015 составляет 13%,
  • для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.

Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов

При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета 75.02.

Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.

Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам

по итогам года ООО «Молния» получило прибыль в размере 365 000 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о распределении прибыли на дивиденды акционерам. Уставной капитал ООО «Молния» распределен на 110 акций, 25 из которых владеет гражданин Аргентины, а владельцем 85 акций является резидент.

По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 70 Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85) 282 045 руб. Акт собрания акционеров
84 75/2 Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25) 82 955 руб. Акт собрания акционеров
70 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%) 36 666 руб. Акт собрания акционеров
75/2 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%) 12 443 руб. Акт собрания акционеров
70 51 Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.) 245 379 руб. Платежное поручение
75/2 51 Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.) 70 512 руб. Платежное поручение

Дивиденды и убыток

по решению акционеров ООО «Север Плюс» были выплачены промежуточные дивиденды по итогам 6 месяцев в сумме 428 000 руб. Выплата производилась директору ООО «Север Плюс» Спиридонову Л.К.

, который является налоговым резидентом.

По итогам года, согласно отчету о финансовых результатах, у ООО «Север Плюс» сформировался убыток, в связи с чем промежуточная выплата Спиридонову не признается дивидендами.

Данные операции были отражены в проводках следующим образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 70 Проводка по начислению дивидендов Спиридонову Л.К. 428 000 руб. Акт собрания акционеров
70 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. (428 000 руб. * 13%) 55 640 руб. Акт собрания акционеров
70 51 Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. (428 000 руб. — 55 640 руб.) 372 360 руб. Платежное поручение
70 84 Сторно суммы начисленных дивидендов 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах
91/2 73 Начисление прочих выплат Спиридонову Л.К. 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах
68 НДФЛ 70 Сторно начисленного НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. 55 640 руб. Отчет о финансовых результатах
73 68 НДФЛ Начисление НДФЛ с прочих выплат 55 640 руб. Отчет о финансовых результатах
51 70 Сторно перечислений дивидендов Спиридонову Л.К. 372 360 руб. Отчет о финансовых результатах
73 51 Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. 372 360 руб. Платежное поручение
99 68 Налог на прибыль Отражение постоянного налогового обязательства (428 000 руб. * 20%) 85 600 руб. Декларация по налогу на прибыль

При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.

Глава 5. Получение дивидендов и прочих доходов от фирмы

Глава 5. Получение дивидендов и прочих доходов от фирмы

Рискнем предположить, что получение дивидендов — это один из самых приятных моментов в жизни учредителя. Этот доход — вершина всей его деятельности по созданию фирмы и участия в ее управлении. Величина дивидендов показывает, насколько успешно общество работает на рынке, насколько его товары, работы или услуги востребованы покупателями.

Между тем и порядок начисления дивидендов, и сроки, и способы их выплаты имеют немало нюансов. О возможных проблемах учредителю желательно знать заранее.

Впрочем, если возникнет такая необходимость, учредитель имеет возможность получить доход от созданной им фирмы и другими способами, которые зачастую позволяют обойтись вообще без распределения полученной обществом прибыли.

Мы рассмотрим эти варианты и определим, в какой ситуации их стоит предпочесть обычному получению дивидендов, а в какой «игра не стоит свеч».

5.1. Определение дивидендов

Для начала скажем, что русское слово «дивиденд» происходит от латинского слова divideN dus — подлежащий разделу.

Исходя из положений пункта 1 статьи 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход, полученный учредителем от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему долям в уставном капитале этой организации.

Распределение должно производиться пропорционально размеру указанных долей.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Таким образом, дивиденд представляет собой часть чистой прибыли общества с ограниченной ответственностью, распределяемой учредителями в соответствии с размерами их долей и выплачиваемой им деньгами или имуществом.

Очень часто оказывается, что те или иные понятия, которые используются в НК РФ, не имеют в нем собственного определения. В этом случае налоговики и налогоплательщики должны обращаться к другим отраслям законодательства, чтобы определить, как правильно трактовать тот или иной термин. Поступать так им предписывает пункт 1 статьи 11 НК РФ.

Но в случае с определением понятия «дивиденд» картина обратная. Это понятие в НК РФ, как мы видим, имеется. Поэтому именно оно должно использоваться при решении вопроса об отнесении или неотнесении тех или иных произведенных выплат к дивидендам в целях налогообложения.

Значит, мы имеем возможность вывести два необходимых условия, при одновременном соответствии которым любая выплата должна признаваться дивидендом:

1) выплата должна производиться пропорционально долям учредителей в уставном капитале фирмы;

2) источником выплаты должна быть прибыль, остающаяся у фирмы после налогообложения.

В то же самое время в пункте 2 статьи 43 НК РФ дан закрытый перечень выплат, которые хотя строго формально и подпадают под эти два условия, но дивидендами не признаются:

выплаты учредителю ликвидируемой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие его взноса в уставный капитал фирмы;

выплаты учредителям организации в виде передачи акций этой же фирмы в собственность;

выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (если она не связана с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Еще один нюанс, который необходимо знать учредителям. Выплачивать дивиденды может только действующее общество с ограниченной ответственностью.

Ликвидируемое общество не может выплачивать дивиденды. В этом случае выплаты учредителям производятся по другим основаниям и должны облагаться НДФЛ (для учредителей — физических лиц) или налогом на прибыль (для учредителей — организаций) на общих основаниях.

Так, скажем, если учредитель — физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, при ликвидации общества получит денежную сумму в размере, превышающем его взнос в уставный капитал, то разница будет облагаться по ставке НДФЛ 13%, а не 9%, как это предусмотрено сейчас для дивидендов.

Таким образом, доходы, получаемые учредителями от фирмы при ее ликвидации, в части, превышающей сумму их первоначального взноса в уставный капитал общества, не признаются дивидендами в целях налогообложения.

Кроме того, общество с ограниченной ответственностью может установить порядок распределения прибыли между учредителями и не пропорционально их долям в уставном капитале. Это позволяет сделать положение в статье 8 Закона N 14-ФЗ.

Однако для того, чтобы установить такой «нетрадиционный» подход к распределению прибыли, учредителям следует прописать его непосредственно в уставе общества.

Совсем необязательно, чтобы это условие было внесено сразу же при учреждении общества. Законодательство разрешает установить новый порядок распределения прибыли и в дальнейшем.

Для этого надо единовременно соблюсти два обязательных условия, предусмотренных в пункте 2 статьи 28 Закона N 14-ФЗ:

внести новый порядок можно только по решению общего собрания участников общества;

это решение должно быть принято всеми учредителями общества единогласно.

Между прочим, получается, что если в уставе общества будет записано, что прибыль, полученная фирмой, распределяется между учредителями непропорционально принадлежащим им долям в уставном капитале, то такая выплата под определение дивиденда, приведенное в статье 43 НК РФ, не подпадает. Вот так-то! Ведь там черным по белому написано, что дивиденд — это доход, полученный из прибыли, распределяемой пропорционально долям учредителей в уставном капитале организации.

О том, какие налоговые последствия влечет за собой этот неожиданный факт, мы расскажем несколько позже.

5.2. Финансовый результат
как основа для выплаты дивидендов

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона N 14-ФЗ дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества. Следовательно, основой для объявления дивидендов является наличие чистой прибыли, величина которой отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

По мнению чиновников соответствующих ведомств, нераспределенную прибыль прошлых лет направлять на выплату дивидендов нельзя. Дивиденды можно начислять только за счет прибыли текущего года.

Источник статьи: http://howtocredit.ru/2018/04/28/v-balanse-zadolzhennost-pered-uchreditelyami-po-vyplate-doxodov-po-nachislennym-dividendam-sroki-pogasheniya-provodki-buxgalterskaya-zapis/