Меню

Берется ли подоходный налог с выплат по больничному листу

Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

  • Нужно ли удерживать с этих средств НДФЛ?
  • Как это отражается в бухгалтерских документах предприятия?
  • Из каких именно средств формируется этот налоговый платеж?

Узнаете из статьи.

Что говорят Минздрав и Налоговый Кодекс РФ

Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.

  1. Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
  2. Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.

Чьи суммы подлежат налогообложению

По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

  • первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
  • остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

Прямые выплаты больничных в отдельных регионах

С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:

  • более эффективное распределение денег из бюджета;
  • защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
  • избежание мошенничества;
  • максимальное исключение ошибочных расчетов.

Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.

Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:

  • первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
  • остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

Как рассчитать сумму НДФЛ с больничного

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.

Читайте также:  Бухгалтерский учет выплат при командировках

Пример расчета НДФЛ с компенсации временной нетрудоспособности

Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.

11 х 1456 = 16 016 руб. – полная сумма, причитающаяся по больничному листку.

16 016 х 13% = 2082 руб. – размер НДФЛ.

16 016 – 2082 = 13 934 руб. – к выдаче Н. Леваневской.

При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.

Сроки перечисления НДФЛ по больничному

Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

  • до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
  • в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2

В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

  • для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
  • для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

Бухгалтерские проводки

Средства организации, составляющие пособие по больничному, начисляются по дебету 20 «Основное производство», кредиту 70 «Расчет с персоналом по оплате труда». За счет средств ФСС деньги назначаются по дебету 69-1 «Расчеты с ФСС», кредит 70. Удержание НДФЛ производится по дебету 70, кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам». И, наконец, выплата пособия на руки уже без суммы налога идет по дебету 70, кредиту 50 «Касса».

Читайте также:  Будет ли когда нибудь индексация пенсий работающим пенсионерам

Источник статьи: http://assistentus.ru/ndfl/oblagaetsya-li-bolnichnyj-list/

Берется ли подоходный налог с больничного листа: к чему относится НДФЛ и каковы сроки его уплаты

Пособия по временной нетрудоспособности полагаются всем официально устроенным сотрудникам, уходящим на больничный. Для того, чтобы определить величину компенсации, положенной больному, бухгалтер учитывает его общий стаж, доходы за два последних года и общее количество дней, которые работник провел на больничном. Однако на размер конечной суммы также влияет НДФЛ. О том, берется ли подоходный налог с больничного листа и какие бывают ставки по данному налогу можно прочесть ниже.

Берется ли подоходный налог с больничного листа

Что такое НДФЛ

Перед тем, как ответить на вопрос, распространяется ли подоходный налог на листы нетрудоспособности, дадим ему краткую характеристику. НДФЛ (или налог на доходы физлиц) – это основной вид прямых налогов. Говоря простым языком, НДФЛ гражданин выплачивает исходя из заработанных им средств. Более того, сам он не принимает непосредственного участия в данной процедуре, поскольку ей занимается сам работодатель, делающий отчисления в ФСС.

НДФЛ может распространяться как на граждан России, так и на граждан других стран

Несмотря на то, что в зависимости от обстоятельств у подоходного налога могут быть разные ставки, в большинстве случаев он составляет тринадцать процентов. Именно такую долю платят трудоустроенные граждане России. Следует заметить, что под доходами подразумевается не только заработная плата, но и другие варианты получения денег.

На что распространяется НДФЛ

В данном разделе мы рассмотрим типы доходов, которые подразумевают выплату подоходного налога. К числу таких способов обогащения относятся:

    любые варианты доходов, источником которых являются российские организации и предприниматели. Также в этот список входят и иностранные компании – в том случае, если они на постоянной основе представлены в России. К числу доходов данного типа можно отнести дивиденды, страховые выплаты, стипендии и так далее;

Дивиденды представляют собой прибыль, распределяемую между акционерам

Продажа ценных бумаг попадает под категорию доходов, облагаемых НДФЛ

Данный список далеко не полон, однако именно эти варианты получения доходов являются наиболее значительными по своей распространенности.

На что НДФЛ не распространяется

Существуют и другие способы получения доходов, для которых обложение НДФЛ не предусматривается. К таким доходам относятся некоторые выплаты, получаемые гражданами от государства, а также определенные суммы, получаемые людьми после судебных разбирательств. Итак, к числу доходов, освобожденных от НДФЛ, относятся:

    пенсия, а также социальные доплаты к ней;

Пенсия, страховая или социальная, не облагается подоходным налогом

Гранты представляют собой вложения государства в развитие культуры и науки страны

Справка. Ознакомится с полным списком доходов, которые подлежат обложению НДФЛ или освобождены от него можно в соответствующих разделах Налогового кодекса РФ.

Доходы, не подлежащие обложению согласно Налоговому кодексу РФ

Налоговые ставки

Ранее мы уже упоминали о налоговых ставках. В этом разделе мы более детально рассмотрим варианты ставок и способы их применения.

Таблица 1. Виды налоговых ставок

Процент ставки Условие
9% Доходы с дивидендов до пятнадцатого года, ипотечных облигаций и сертификатов (если последние были получены до седьмого года)
13% Все основные типы доходов
15% Доходы с дивидендов после пятнадцатого года
30% Доходы физлиц, не являющихся налоговыми рецензентами России
35% Доходы, получаемые со вкладов в банках, призы, выигрыши (если сумма превышает четыре тысячи рублей)

Согласно закону, определенные категории граждан имеют право на уменьшение величины дохода, который впоследствии будет облагаться НДФЛ. Это уменьшение возможно благодаря налоговым вычетам. О том, какими бывают налоговые вычеты и кому полагаются можно прочесть ниже.

Виды налоговых вычетов

Перечисление подоходного налога с больничного

Итак, как мы уже убедились выплаты, получаемые сотрудником после возвращения с больничного, облагаются подоходным налогом. Сумма НДФЛ рассчитывается исходя из листа нетрудоспособности, который предъявляет сотрудник бухгалтеру при возвращении на работу. В данной ситуации в роли налогового агента выступает работодатель, в число задач которого входит удержание подоходного налога и его последующее перечисление.

Ставка подоходного налога, относящаяся к пособиям по временной нетрудоспособности, составляет 13%

Как и в предыдущие годы, ставка по подоходному налогу, распространяющаяся на больничные, не изменилась и по-прежнему составляет 13%. Соответственно, размер отчислений зависит от величины самой заработной платы сотрудника.

Налоговая база

Вопрос о том, какая именно налоговая база будет использоваться в том или ином случае остается открытой. Определение данной базы зависит от того, участвует ли конкретная область России в пилотном проекте, разработанном Фондом Социального Страхования. Суть этого проекта заключается в том, что:

  • в течение первых трех дней начисление и удержание налога производится работодателем;
  • в течение последующего срока налоговые обязательства переходят к Фонду социального страхования.

В остальных случаях, на которые пилотный проект не распространяется, удержание подоходного налога переходит на всю сумму выплат – без предварительного деления на две части, за которые отвечают по отдельности работодатель и ФСС.

«Прямые выплаты»

Пилотный проект, о котором говорилось выше, имеет название «Прямые выплаты». Среди целей проекта обозначим следующие:

  • рациональное расходование средств бюджета;
  • защита интересов сотрудника от противозаконных действий начальства, отказывающего в перечислении больничного пособия или задерживающего выплаты;
  • минимизация ошибок при проведении расчетов;
  • предотвращение мошенничества в области страховых выплат.

Проект Прямые выплаты

Исходя из данного проекта, у сотрудников появляется возможность получать выплаты, положенные за больничный, от Фонда социального страхования напрямую – без посредника в виде работодателя. Начальство же отвечает за выплаты только за первые несколько дней официального больничного.

Сроки оплаты подоходного налога

Согласно Налоговому кодексу, работодатель обязан совершить отчисления в ФСС на протяжении всего месяца, в котором сотруднику были перечислены деньги за пособие. В противном случае работодателя может ожидать штраф или даже арест (если Налоговая служба обнаружит и другие противозаконные действия, которые осуществляла организация).

Бухгалтер должен совершить отчисления по НДФЛ до конца того месяца, в котором сотруднику было выплачено пособие

Справка. Такой же порядок удержания НДФЛ распространяется и на отпускные.

Как происходит уплата НДФЛ

Уплата подоходного налога с листа нетрудоспособности происходит по стандартной схеме осуществляется в несколько этапов:

  1. после выздоровления сотрудник предоставляет бухгалтеру электронный или бумажный больничный лист;
  2. на протяжении последующих десяти дней бухгалтер определяет сумму, которую полагается выплатить вернувшемуся на работу сотруднику. Также в задачи бухгалтера входит заполнение некоторых пунктов листа нетрудоспособности, предназначенных специально для него;
  3. после того, как определяется величина пособия, бухгалтер ожидает дня, в который всем работникам выдается заработная плата и начисляет посчитанную сумму вместе с заработной платой;
  4. в завершении у бухгалтера остаются все дни вплоть до конца месяца для того, чтобы осуществить отчисления в ФСС.

Справка-рассчет в ФСС

Пример справки-расчета, которую используют бухгалтеры, при подсчете пособия можно скачать здесь.

Видео: Особенности уплаты подоходного налога

Источник статьи: http://yr-expert.com/beretsya-li-podohodnyj-nalog-s-bolnichnogo-lista/