Меню

Блокировка расчетного счета выплата зарплаты

Какие платежи возможны при блокировке счета

Налоговые органы стали частенько применять блокировку счетов, считая ее эффективным инструментом воздействия на налогоплательщика. Для бизнесменов блокировка всегда несет негатив и убытки — срываются платежные договоренности с партнерами, ломаются выверенные планы закупок, работа практически парализуется. Разберемся, существуют ли способы использования денег с заблокированного счета, и какие платежи банки обязаны пропускать, а налоговики не вправе их за это наказывать.

Полная блокировка счета — не абсолютный запрет доступа к деньгам

Если неприятность все-таки случилась, и налоговики заблокировали ваш счет, паниковать не нужно. Закон позволяет продолжать расходовать деньги с заблокированного счета с учетом очередности платежей, закрепленной в ГК РФ — на все платежи, которые стоят в этой очереди до налоговых платежей, блокировка не распространяется (абз. 2 п. 1 ст. 76 НК РФ).

Порядок очередности платежей по ГК РФ:

Получается, что с заблокированного счета есть возможность перечислять как минимум зарплату и налоги — конечно, при условии, что в банке нет исполнительных документов и достаточно средств.

Остальные перечисления (поставщикам, заказчикам и т. д.), относимые к 4 и 5 очередям, невозможны, пока налоговики не разблокируют счет.

Что раньше: зарплата или налоги?

При нехватке средств платежи одной очереди (зарплата и налоги) банк произведет по правилу: какой из документов поступил раньше, тот будет первым и исполнен (п. 2 ст. 855 ГК РФ, Письмо Минфина от 06.03.2014 № 03-02-07/1/9689).

Вот как это выглядит на схеме:

Исключения из правил

Решение налогового органа о приостановлении операций по банковским счетам подлежит безусловному исполнению банком (п. 6 ст. 76 НК РФ). Но есть и исключения, подтвержденные судебной практикой:

  • С заблокированного счета банкиры обязаны проводить платежи в рамках исполнения вступившего в силу судебного решения — если блокировка счета произошла только из-за непредставления налоговой декларации, а не по причине документально подтвержденной неуплаты налога (ст. 16 АПК РФ, ст. 7 Закона 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», Определение ВАС от 10.10.2012 № ВАС-4246/12, Письмо Минфина от 16.06.2017 № 03-02-08/37450).
  • Другой исключительный случай — инспекция по ошибке указала в инкассовом поручении 4-ю очередь вместо 3-ей. В этом случае перечисление зарплатных платежей раньше полученных из инспекции инкассовых документов суд нарушением не посчитал — действующее законодательство не предусматривает прав банка самостоятельно изменять очередность исполнения в полученном инкассовом поручении (Постановление АС Московского округа от 13.05.2016 № Ф05-5617/2016).
  • И еще один исключительный случай — требования кредиторов исполняются раньше налоговых, если речь идет о платежах 1, 2 и 3 очередей, указанных в абз. 2-4 п. 2 ст. 134 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Частичная блокировка счета

Если счет заблокирован частично (по причине неисполнения требования об уплате налога), распоряжаться средствами на нем можно в следующем порядке:

На счете денег больше заблокированной суммы На счете денег меньше заблокированной суммы
Вы вправе распоряжаться по своему усмотрению деньгами, превышающими заблокированную сумму — можно совершать любые платежи, в том числе рассчитываться с контрагентами Применяется очередность платежей — сначала банк проведет платежи по исполнительным документам 1 и 2 очередей (при их наличии), затем зарплатные платежки (если они поступили раньше налоговых инкассовых поручений). После этого возможны налоговые и остальные платежи

Необычный платеж с заблокированного счета

В условиях блокировки денег на счетах бизнесмены изыскивают необычные способы «вытаскивания» и использования замороженных средств. Один из таких способов — уплата налогов контрагента со своего заблокированного счета.

Формально банк должен провести такой платеж, а ФНС не может препятствовать зачислению налогов в бюджет (Письмо ФНС от 25.01.2018 № ЗН-3-22/478).

На практике реакция банкиров на такую платежку может быть разной:

  • Откажут в платеже, сославшись на Письмо Минфина от 16.04.2018 № 03-02-08/26061.
  • Проведут платеж без лишних вопросов.
  • Отнесут платеж к подозрительным операциям.

Если банк не откажется провести платеж при наличии достаточных средств на счете и отсутствии других денежных обязательств, деньги в счет налогов контрагента будут перечислены в течение суток (п. 2 ст. 60 НК РФ).

Читайте также:  2012 выплата накопительной пенсионных накоплений

Подводим итоги

  • Налоговая инспекция вправе заблокировать расчетный счет по причинам, указанным в ст. 76 НК РФ (за непредставление налоговой декларации, неуплату налогов, сборов, страховых взносов и т. д.). При этом замораживаются платежи только 4 и 5 очередей по списку п. 2 ст. 855 ГК РФ.
  • Платежи по исполнительным документам, а также зарплата и налоги (платежи 1, 2 и 3 очередей) банк обязан исполнить при достаточном остатке средств на счете.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник статьи: http://blogkadrovika.ru/kakie-platezhi-vozmozhny-pri-blokirovke-scheta/

Выплата зарплаты при блокировке счета

«Главная книга», 2015, N 24

(Рассчитываемся с персоналом в обход своего расчетного счета)

Блокировка счета налоговиками — неприятное событие в жизни любой компании. Между тем это не мешает перечислять зарплату работникам, если на счете достаточно средств . Однако если в банк поступили от ИФНС инкассовые поручения на списание налоговой задолженности и денег на эти цели на счете не хватает, то при пополнении счета банк в приоритетном порядке исполнит требования налоговой инспекции, а не ваши зарплатные платежки . Ведь в этом случае (когда оба документа относятся к одной очереди) будет действовать правило: какой документ поступил ранее, тот первым и исполняется .

Работодатель не освобождается от ответственности (в частности, материальной и административной ) за невыплату зарплаты из-за блокировки расчетного счета.

Поэтому когда у компании недостаточно средств на счете, но она хочет вовремя выплатить зарплату работникам, то встает вопрос, как это сделать. Вариантов немного. И при каждом неизбежно возникает один большой минус: удержанный из выплаченной зарплаты НДФЛ вы не сможете сразу перечислить в бюджет. Такая возможность появится лишь после исполнения инкассового поручения налоговиков и разблокировки счета, поскольку налоги можно уплачивать лишь безналично со своего счета . Соответственно, компании за ненадлежащее исполнение обязанности налогового агента может грозить штраф . Кроме того, у каждого из вариантов есть еще и другие минусы.

Вариант 1. Выплатить через кассу или почтовым переводом

На выплату зарплаты можно направить любые поступившие в кассу деньги: выручку, выданные вам или возвращенные займы, не израсходованные подотчетным лицом деньги и др. .

При этом не забывайте, что если вы получаете заем от организации или предпринимателя, то тогда нужно соблюдать лимит расчетов наличными — не более 100 000 руб. по одному договору . А вот от заимодавца-физлица, не являющегося ИП (например, от директора или учредителя), можно получить любую сумму наличных.

Напомним, что срок давности привлечения к ответственности за «кассовые» нарушения составляет 2 месяца . По истечении этого срока оштрафовать компанию за такие нарушения проверяющие уже не могут.

Зарплату из поступивших в кассу сумм можно выплатить наличными либо при необходимости перевести почтовым переводом через подотчетное лицо (к примеру, дистанционным или командированным работникам). Конечно, в последнем случае, если работников много, рассылать переводы будет трудоемко.

Вариант 2. Перечислить через третье лицо

Выплатить зарплату работнику можно не только напрямую из кассы или со своего расчетного счета, но и через третье лицо — другую организацию или предпринимателя (далее — посредник), используя их счет. ТК РФ этого не запрещает.

Для этого с посредником нужно заключить договор займа с поручением перечислить деньги физлицам. Например, на таких условиях.

Таким образом, посредник от вашего имени перечислит вашим работникам указанные вами суммы зарплаты . Причем поскольку посредник действует от вашего имени и размер перечисляемых сумм зависит от вашего решения, то возможность удержать НДФЛ у вас есть. Поэтому посреднику нужно поручить перевести деньги в размере, соответствующем сумме зарплаты за минусом НДФЛ. С тем, что при перечислении зарплаты через посредника в сумме за минусом НДФЛ налог считается удержанным, согласны и суды .

Читайте также:  Блок схема предоставления госуслуги по установлению пенсии

Сам посредник может быть спокоен: претензии налоговиков ему не грозят. Ведь он действует по поручению вашей компании. Соответственно, не является источником выплаты. И потому не признается налоговым агентом .

В том, что при перечислении заработной платы через третье лицо у работодателя есть возможность удержать НДФЛ, убеждены и специалисты из Минфина.

Из авторитетных источников

Стельмах Николай Николаевич, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

«Посредник, действуя от имени и по поручению организации-работодателя, не является источником выплаты дохода физическим лицам и, соответственно, налоговым агентом.

Очевидно, что только организация-работодатель имеет возможность достоверно определить размер налоговой базы для исчисления НДФЛ с заработной платы работников, так как только она располагает информацией о суммах начисленного дохода по каждому работнику, о сумме исчисленного налога, а также о сумме выплаты, которую необходимо перечислить каждому работнику организации. А перечисление посредником по поручению работодателя сумм зарплаты в размере, соответствующем сумме зарплаты за минусом НДФЛ, означает, что работодателем удержан налог. Следовательно, только организация-работодатель может выступать в качестве налогового агента по НДФЛ по отношению к доходам в виде зарплаты. НК РФ не предусмотрено распределение обязанностей, возлагаемых на налоговых агентов, между несколькими организациями — налоговыми агентами.

При этом предусмотренное п. 4 ст. 226 НК РФ условие об удержании налоговым агентом (работодателем) НДФЛ в момент фактической выплаты дохода соблюдается. Ведь организация-посредник при перечислении заработной платы за минусом налога действует от имени и по поручению организации-работодателя. В таком случае права и обязанности в результате действий посредника возникают непосредственно у организации-работодателя».

В бухгалтерском учете выплату зарплаты через посредника, предоставившего заем, можете отразить так:

На конец месяца, за который зарплата работникам будет выплачиваться через посредника

20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.)

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

На дату получения отчета посредника

Отражено получение займа в сумме погашенной задолженности по зарплате

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Удержан НДФЛ с выплаченной посредником зарплаты

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ»

Вариант 3. Предъявить в банк исполнительный документ

Этот вариант можно задействовать, только если по зарплате уже возникла задолженность.

Напомним, что некоторые поступающие в банк документы имеют преимущества в очередности исполнения по отношению к инкассовым поручениям налоговиков (третья очередь). Это, например, исполнительные документы на взыскание зарплаты (вторая очередь) .

К таким исполнительным документам относятся, в частности, полученные работниками:

— судебный приказ . Работники могут направить в районный суд или мировому судье заявления о выдаче судебного приказа на взыскание начисленной, но не выплаченной зарплаты . Госпошлина при этом работниками не уплачивается, но вот с работодателя ее взыщут ! Если все условия подачи такого заявления будут соблюдены, то судья примет его к производству и в течение 5 дней со дня его поступления вынесет без судебного разбирательства и вызова сторон судебный приказ . Такой приказ (на взыскание зарплаты не более чем за 3 месяца) подлежит немедленному исполнению. Поэтому уже на следующий день после вынесения приказа судья может его выдать работнику для предъявления к исполнению в банк работодателя ;

— удостоверение комиссии по рассмотрению трудовых споров . В этом случае нужно образовать комиссию по трудовым спорам из представителей работников и работодателя. Затем работники должны подать в эту комиссию свои жалобы, которые должны быть рассмотрены комиссией в течение 10 дней . Принятые по жалобам решения вступают в силу также в течение 10 дней. И через 3 дня, отведенных работодателю на исполнение вступивших в силу решений комиссии, работник может получить у комиссии удостоверение и предъявить его в банк работодателя для исполнения .

При таких вариантах работники в довольно короткие сроки могут получить зарплату. Но для этого работодателю нужно после получения банком судебных приказов или удостоверений обеспечить поступление денежных средств на свой заблокированный счет.

Читайте также:  Базовая пенсия по инвалидности назначается

Еще у работодателей, задолжавших зарплату работникам, может возникнуть мысль попытаться расплатиться с ними, поступив следующим образом. Сначала попросить работников направить в трудовую инспекцию жалобу о невыплате им зарплаты с тем, чтобы трудовая инспекция выдала предписание об устранении нарушения. А затем под предлогом того, что это обязательный для исполнения акт контрольного органа, предъявить предписание в банк, чтобы он на основании этого документа исполнил зарплатные платежки, как требования второй очереди .

Только вот такое предписание не является исполнительным документом. Поэтому банк не должен принимать его в расчет. Оно адресуется исключительно работодателю и потому обязательно лишь для него самого. Такие пояснения дал и специалист Роструда.

Из авторитетных источников

Шкловец Иван Иванович, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

«Действующее законодательство не содержит определения предписания. Вместе с тем предписанием является письменное распоряжение органа контроля (надзора), обязывающее лиц, указанных в распоряжении, в установленный срок устранить нарушения требований законодательства. В частности, в случае выявления фактов невыплаты заработной платы в предписании указывается требование о погашении невыплаченных сумм с уплатой соответствующих процентов за задержку.

Предписание не относится к числу исполнительных документов, о которых говорится в ст. 12 Закона «Об исполнительном производстве». Соответственно, оно не может быть направлено в банк для исполнения».

Поэтому такой способ вам ничем не поможет, а, возможно, даже и навредит. Ведь инспекторы труда на основании полученной жалобы работников могут провести внеплановую проверку .

У организации (ИП) не получится открыть другой счет, чтобы с него перечислить зарплату. Ведь когда операции по счету приостановлены, открытие другого счета в том же или в любом ином банке запрещается .

Иногда возникают и другие неудачные идеи, как рассчитаться с работниками. Например, директор может выдать зарплату из собственных средств, а организация потом возместит ему их как перерасход подотчетного лица. Это наверняка вызовет претензии у проверяющих. Зарплата должна выдаваться за счет средств работодателя и только через кассира с оформлением необходимых бумаг. Кроме того, участие подотчетника предполагается лишь при расчетах со сторонними лицами за приобретаемые у них товары, работы и услуги .

Пункт 1 ст. 76 НК РФ.
Письма Минфина России от 06.03.2014 N 03-02-07/1/9689, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9544.
Пункт 2 ст. 855 ГК РФ.
Статья 236 ТК РФ; ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.
Подпункт 1 п. 3 ст. 45 НК РФ; Письма ФНС России от 31.03.2015 N БС-4-11/5231@, от 18.08.2015 N ПА-4-1/14590@; Минфина России от 05.03.2015 N 03-01-11/11754.
Статья 123 НК РФ.
Пункт 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У.
Пункт 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У.
Часть 1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Пункт 1 ст. 971, п. 1 ст. 1005 ГК РФ.
Постановление ФАС ВВО от 19.01.2007 N А29-3426/2006а.
Пункт 1 ст. 226 НК РФ.
Пункт 2 ст. 855 ГК РФ.
Часть 2 ст. 121 ГПК РФ; п. 2 ч. 1 ст. 12 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (далее — Закон N 229-ФЗ).
Пункт 1 ч. 1 ст. 23, п. 2 ч. 1 ст. 22, ст. ст. 24, 28, 122 ГПК РФ.
Часть 1 ст. 103 ГПК РФ; ст. 393 ТК РФ; пп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
Статья 126 ГПК РФ.
Статьи 130, 211 ГПК РФ; ч. 1 ст. 8 Закона N 229-ФЗ.
Статья 389 ТК РФ; п. 4 ч. 1 ст. 12 Закона N 229-ФЗ.
Статьи 384, 387 ТК РФ.
Статья 389 ТК РФ; ч. 1 ст. 8 Закона N 229-ФЗ.
Пункт 2 ст. 855 ГК РФ; п. п. 5, 8 ч. 1 ст. 12 Закона N 229-ФЗ.
Подпункт «б» п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 N 875.
Пункт 12 ст. 76 НК РФ.
Пункты 4, 6.3, 6.5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У.

Источник статьи: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/95575-vyplata-zarplaty-blokirovke-scheta