Меню

Физическому лицу за июль налоговый агент произвел следующие выплаты

Задания

■ начисленная сдельная заработная плата — 5700 руб.;

■ премия в размере 15% заработной платы;

■ надбавка за сверхурочную работу — 800 руб.;

■ пособие по временной нетрудоспособности — 1250 руб.;

■ дивиденды за прошедший налоговый период — 25 000 руб.;

■ оплата за время простоя по причине, не зависящей от работника,— 1000 руб.;

■ материальная помощь — 1500 руб.

■ оплата обедов в заводской столовой — 600 руб.;

■ плата за содержание ребенка в детском саду — 600 руб.;

■ оплата 50% стоимости санаторно-курортной путев­ки — 12 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет.

4.1.1. В 2004 г. писатель представил свой сценарий для худо­жественного фильма. Авторское вознаграждение соста­вило 100 тыс. руб. Документов, подтверждающих расхо­ды, писатель не представил.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет, объясните порядок исчисления налога.

4.1.2. Физическое лицо за работу на основании трудового договора получило доход от работодателя:

■ январь — 3000 руб.;

■ февраль — 400 руб.;

■ апрель — 4200 руб.;

■ май — декабрь — ежемесячно по 6000 руб.

Физическое лицо имеет на обеспечении двух детей:

одного в возрасте 17 лет, другого в возрасте 23 лет, кото­рый является студентом дневной формы обучения.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты налога.

4.1.3. В 2004 г. доход работника составил 120 тыс. руб. Работ­ник является инвалидом с детства. На его обеспечении находится ребенок в возрасте 12 лет. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 460 тыс.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления налога.

4.1.4. Гражданин В.С. Синельников, работающий в организа­ции на основании трудового договора, получает ежеме­сячно заработок в размере 5600 руб. В этой же органи­зации В.С. Синельников работает по совместительству и получает ежемесячно 1500 руб. Он получил 1 марта беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена разовым плате­жом. Ставка рефинансирования Банка России — 13%. Гражданин имеет двух детей в возрасте до 18 лет.

Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

4.1.5. В семье учатся отец, мать и дочь. Отец заплатил за свое обучение 18 тыс. руб., мать — 20 тыс. руб. Отец и мать учатся на заочной форме обучения. Стоимость обучения 20-летней дочери в университете составила 38 тыс. руб. Все образовательные учреждения, где обучаются члены семьи, имеют лицензии. Доход семьи за год составил:

■ у отца — доход за выполнение трудовых обязанно­стей — 80 тыс. руб., дивиденды по акциям — 15 тыс. руб., материальная помощь к отпуску —5 тыс. руб.;

■ у матери — доход за выполнение трудовых обязан­ностей — 65 тыс. руб., дивиденды по акциям — 10 тыс. руб., материальная помощь к отпуску — 6 тыс. руб.

Обучение дочери оба родителя оплачивают в равных долях. Стандартные налоговые вычеты, предоставлен­ные отцу,— 1,2 тыс. руб., матери — 1,6 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент, и размер соци­альных вычетов каждому члену семьи. Ответ обоснуйте.

4.1.6. Гражданин П.М. Егоров получает по месту основной рабо­ты оклад в размере 6 тыс. руб. В июне организация прода­ла П.М. Егорову квартиру за 500 тыс. руб. Стоимость ре­ализации аналогичных квартир сторонним физическим лицам составила 680 тыс. руб. В августе П.М. Егоров вы­играл по лотерейному билету 15 тыс. руб. В бухгалтерию представлены документы о наличии двух детей: один в воз­расте до 18 лет, другой — студент дневной формы обуче­ния 21 года, имеющий семью и проживающий отдельно.

Исчислите налог на доходы физических лиц, который должен быть удержан с П.М Егорова в течение налого­вого периода.

4.1.7. Гражданин В.И. Баранов, проживающий постоянно в Российской Федерации, получил в налоговом периоде авторское вознаграждение за литературное произведение в размере 60 тыс. руб. За издание своего произведения за границей В.И. Баранов получил вознаграждение — 1500 дол. США, налог удержан по ставке 20% (курс — 27,8 руб./дол.). Баранов оплатил операцию жены — 30 тыс. руб., имеет на обеспечении ребенка в возрасте 15 лет.

Исчислите налог на доходы физических лиц за нало­говый период, объясните порядок исчисления и уплаты налога.

Источник статьи: http://finances.social/nalogi-nalogooblojenie_828_830/zadaniya-71352.html

помогите решить задачу по начислению ндфл!

Физическому лицу за июль налоговый агент произвел следующие
виды выплат:
-начисленная сдельная заработная плата — 5700 руб. ;
-премия в размере 15 % заработной платы;
-надбавка за сверхурочную работу- 800 руб. ;
-пособие по временной нетрудоспособности — 1250 руб. ;
-дивиденды за прошедший налоговый период-25000 руб. ;
оплата за время простоя по причине, не зависящей от работника, —
1000 руб. ;
-материальная помощь — 1500 руб. ;
-оплата обедов в заводской столовой — 600 руб. ;
-плата за содержание ребенка в детском саду — 600 руб. ;
-оплата 50 % стоимости санаторно-курортной путевки — 12000
руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Премия=5700*0.15=855
Считаем налогооблагаемую базу=5700+855+800+1250+1000+600+600=10805

Стандартный вычет на ребенка-1400(ст. 218 НК РФ и Закон №330-ФЗ от 21.11.2011 г)

НДФЛ с дивидендов=25000*0.09%=2250(ст. 224 НК РФп. 4)

Всего будет начислено=1223+2250=3473

Мат. помощь до 4000 не облагается (ст. 217 НК РФ п. 28)

оплата путевки возмещается налоговой при подаче 3-НДФЛ (ст. 219 НК рФ до 120000).

Работник Петренко В. А. имеет двоих детей: школьника и студента очной
формы обучения в возрасте 20 лет. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за
период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице. помогите решить задачу пожалуйста!

Читайте также:  Единовременная выплата детям от 3 до 16 лет госуслуги как получить

Источник статьи: http://sprashivalka.com/tqa/q/28368612

Участники отношений в налоговой сфере

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Мая 2012 в 18:42, контрольная работа

Краткое описание
Вложенные файлы: 1 файл

ВАРИАНТ.docx

ВАРИАНТ №3
Контрольная работа №1
1. Участники отношений в налоговой сфере

задача
Физическому лицу за июль налоговый агент произвел следующие виды выплат:
-начисленная сдельная заработная плата — 5700 руб.;
-премия в размере 15% заработной платы;
-надбавка за сверхурочную работу — 800 руб;
-пособие по временнной нетрудоспособности — 1250 руб;
-дивиденды за прошедший налоговый период — 25 тыс.руб;
-оплата за время простоя по причине,не зависящей от работника — 1 тыс.руб;
-материальная помощь — 1,5 тыс.руб;
-оплата обедов в заводской столовой — 600 руб;
-плата за содержание ребенка в детском саду — 600 руб;
-оплата 50% стоимости санаторно-курортной путевки — 12 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Физическому лицу за июль налоговый агент произвел следующие
виды выплат:
-начисленная сдельная заработная плата — 5700 руб.;
-премия в размере 15 % заработной платы;
-надбавка за сверхурочную работу- 800 руб.;
-пособие по временной нетрудоспособности — 1250 руб.;
-дивиденды за прошедший налоговый период-25000 руб.;
оплата за время простоя по причине, не зависящей от работника, —
1000 руб.;
-материальная помощь — 1500 руб.;
-оплата обедов в заводской столовой — 600 руб.;
-плата за содержание ребенка в детском саду — 600 руб.;
-оплата 50 % стоимости санаторно-курортной путевки — 12000
руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет

не хочу показаться бестактным, но решение не такое простое, у НДФЛ существуют вычеты, с которых сумма налога не взимается, как минимум два вычета здесь нужно учесть это стандартный вычет 400 руб, а также вычет по уходу за ребенком 600 руб. Оплата стоимости путевки, материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности не входят в налоговую базу. Дивиденды облагаются наловой ставкой 9%.
Итого получаем: (5700*1,15+800+600+600-400- 600)*0,13+25000*0,09=982,15+ 2250=3232,15.
Надо ещё уточнить как относится к выплатам за содержание ребенка в детском саду. Посмотрите на всякий случай налоговый кодекс.

Контрольная работа №2
1. Виды ответственности за налоговые правонарушения

Задача
Определите сумму налога на имущество,если инвентаризационная стоимость имущества составляет : квартиры — 150 тыс.руб,гаража — 30 тыс.руб.,дачи — 60 тыс.руб. Рыночная стоимость квартиры — 340 тыс.руб.
Для расчета используйте максимальные ставки налога,установленные федеральным законодательством.

Решение. При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003 1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструкции МИС России от 2 ноября 1999 Г. № 54 «По применению закона Российской Федерации «о налогах на имущество физических лиц».
1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Объектом налогооблажения (п. 1 Инструкции № 54).
2. Объектами налогооблажения считаются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п.2 Инструкции №54).
3. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (п.3 Инструкции № 54).
4. Руководствуемся ставками налога на имущество физических лиц
Стоимость имущества, тыс. руб. Ставка налога, %
До 300 до 0,1
300-500 0,1-0,3
Свыше 500 0,2-2,0

5. Исчислим суммы налога:
по квартире: 150 000 * 0,099 : 100 = 148, руб.
по гаражу: 30000 * 0,099/ 100 = 29 руб.
по даче: 50000 * 0,099 / 100 = 49,5 руб.

Источник статьи: http://www.myunivercity.ru/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8/%D0%A3%D1%87%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%B8_%D0%BE%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B9_%D0%B2_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9_%D1%81%D1%84%D0%B5%D1%80%D0%B5/39216_1244002_%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%86%D0%B01.html

Общие вопросы налогового законодательства

Изменения Налогового кодекса РФ , вступающие в силу в 2020г. (НДФЛ, страховые взносы)

07.01.2020г.

Изменения Налогового кодекса РФ,

вступающие в силу в 2020г.

(НДФЛ, страховые взносы)

Отмечаем, что во 2 часть НК РФ внесено более 300 изменений. В данной обзоре приведены те, которые актуальны для большинства компаний.

В отдельных случаях в данном обзоре будут приведены интересные судебные акты ВС РФ.

По нашему мнению, они могут представлять интерес при защите в налоговых спорах, в т.ч. на досудебном этапе.

Здесь хочется напомнить о позиции Минфина РФ, изложенной в Письме от 07.11.2013г. № 03-01-13/01/47571 о том, что территориальные налоговые органы при применении налогового законодательства должны руководствоваться решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, в т.ч. в случаях, когда позиция Минфина не согласуется с указанными судебными актами. (В Письме от 02.10.2019 N 03-03-06/1/75684 Минфин РФ напомнил о необходимости учитывать данную позицию).

НДФЛ

Очень интересные изменения коснулись главы НДФЛ.

Есть изменения норм, регулирующих налогообложение НДФЛ операций с недвижимостью. Но они здесь не освещены, поскольку полагаем, что указанная тема требует отдельного обзора.

Например, появилась новая ст. 214.10 НК РФ. В данной статье теперь нормы про понижающие коэффициенты и кадастровую стоимость продаваемого объекта недвижимости.

А также условие о том, что налоговая инспекция вправе самостоятельно производить начисление НДФЛ в случае, если физлицо не предоставило декларацию. При этом используются данные, имеющиеся у налоговой инспекции.

В рамках НДФЛ хочется отметить п. 4 ст. 80 НК РФ, который дополнен положениями о том, что налоговая декларация по НДФЛ может предоставляться физ.лицами через МФЦ. Для этого декларация предоставляется на бумажном носителе.

Основные поправки в главу НДФЛ, которые более интересны организациям.

Проникнуться их значением очень важно, поскольку в отдельных случаях новое положение налоговых агентов и физлиц явно ухудшается.

Но маловероятно, что суды и налоговые органы именно так будут трактовать изменения в те статьи Главы 23 НК РФ, о которых я буду говорить. Потому что всегда можно применить тезис о том, что на недобросовестных налогоплательщиков и налоговых агентов гарантии не распространяются.

Читайте также:  Как выплачивать алименты с военной пенсии

А теперь по порядку.

1. Мы привыкли, что в общем случае уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается. Это положение продолжает действовать.

Однако с 2020 г. пунктом 9 ст. 226 НК РФ установлена возможность уплаты НДФЛ за счет средств налоговых агентов в случае доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки.

При этом согласно новому абзацу п.5 ст. 208 НК РФ такие суммы НДФЛ не признаются доходами физ.лица.

Пункт 3 ст. 45 дополнили пп. 9, в соответствии с которым обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня предъявления налоговым агентом в банк поручения на перечисление указанной суммы НДФЛ.

Предлагаю Вам задуматься над этим положением и прокомментировать. Существуют ли негативные последствия для налогоплательщика в случае, если налоговый агент не оплатит НДФЛ, начисленный по результатам проверки.

2. Образно говоря, п. 5 ст. 223 НК РФ путем изменений в 2 нормы разбили на 2 части.

И так, в 2019г. пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ звучал так: дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

С 2020 пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

Т.е., здесь нет уже речи о моменте списания с баланса. А также о взаимозависимости.

А почему ? Да потому, что с 2020 г. статья 217 НК РФ (т.е. необлагаемые НДФЛ доходы) дополнена п. 62.1, в котором указано, что долг физ.лица перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем) не признается налогооблагаемым НДФЛ доходом в случаях признания задолженности безнадежной к взысканию в установленном порядке.

При одновременном соблюдении следующих условий:

налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;

такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения.

Напомню, что перечень оснований признания задолженности безнадежной приведен в п. 2 ст. 266 НК РФ и включает, например, истечение срока исковой давности или факт невозможности взыскания, подтвержденный постановлением пристава.

Что в итоге мы получаем с 2020г.:

Работник не вернул деньги, полученные в подотчет.- Налогооблагаемый доход, т.к. есть трудовые отношения.

Не работник и не взаимозависимое лицо не вернуло деньги по договору займа – не налогооблагаемый доход.

Здесь необходимо сказать о тех последствия для налогового агента, которые порождают данные нормы.

В случае, если списанная безнадежная задолженность становится доходом физлица у налогового агента возникает обязанность либо удержать сумму налога при выплате ближайших доходов либо при отсутствии выплаты доходов – уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержать налог.

Уведомление осуществляется путем предоставления в налоговую справки по форме 2-НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В том же порядке необходимо уведомить налогоплательщика о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Ответственность за непредоставление или нарушение срока предоставления такой справки установлена ст. 126 НК РФ — штраф в размере 200 руб. за каждое непредставленное сообщение. Кроме того, должностное лицо будет привлечено к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ – в виде штрафа до 500 руб.

На заметку.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ физлицо, получившее сведения о том, что у него не удержан НДФЛ производит оплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. И делает он это на основании уведомления об уплате налога, которое д.б. направлено налоговым органом.

Одновременно в п.2 ст. 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. При этом согласно п. 4 ст. 228 НК РФ оплата НДФЛ должна производиться до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Т.е. получается разница по срока уплаты налога. – 1 декабря либо 15 июля.

И есть Письмо Минфина РФ от 10.12.2018г. № 03-04-05/89331, в котором указано, что если налогоплательщик не дожидается уведомления от налоговой инспекции, а самостоятельно подает декларацию , он должен оплатит налог до 15 июля. А не дожидаться 1 декабря.

Т.е., проявив ответственность и добросовестность, физлицо приближает срок уплаты налога на 3,5 месяца. Игнорирование данных положений моет привести к начислению пени.

Полагаем, что есть смысл уведомить получателей дохода о таком риске при направлении уведомления о невозможности удержания НДФЛ.

Небольшое отступление.

Поскольку вопрос удержания налога из последующих выплат не столь однозначен. Нужно учитывать, что статьей 138 ТК РФ установлены ограничения 20%, в исключительных случаях 50 % от суммы заработной платы. Касаются эти ограничения только выплаты заработной платы.

И не касаются иных выплат. Например дивидендов.

Соответствующие разъяснения даны в Письме ФНС России от 26.10.2016г. № БС-4-11/20405@.

Например, типичная ситуация. Директор и учредитель в одном лице берет в подотчет и не отчитывается. 01.02.2020г. истекли как раз 3 года – срок исковой давности. У этого лица возник налогооблагаемый доход. НДФЛ составляет 100 руб. 05 .02.2020г. ему выплачиваются дивиденды в размере 100 рублей. Фактически он ничего не получит. Т.к., за счет всех 100 руб.дивидендов организация должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет

Также в отношении взаимозависимости необходимо иметь в виду положения п. 7 ст. 105.1 НК РФ о том, что при определенных условиях суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

И поскольку мы здесь говорили о сроке исковой давности, здесь нужно напомнить о возможности прерывания срока исковой давности в соответствии со ст. 203 ГК РФ.

Читайте также:  Какие выплаты могут получать беременные

И отметим, что примеры оснований для прерывания исковой давности приведены в Постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015г. № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности».

В п. 20. Данного постановления сказано, что к действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, в частности, могут относиться: признание претензии; изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или о рассрочке платежа); акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом. —

3. Ранее по договорам купли-продажи ЦБ налоговыми агентами признавались лица, указанные в п. 2 ст. 226.1 НК РФ. В т.ч., депозитарии, брокеры, доверительные управляющие и т.п.

Согласно пункту 1 ст. 226 НК РФ с 2020г. помимо указанных лиц, налоговыми агентами при осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг признаются также иные российские организации и индивидуальные предприниматели.

При этом они могут учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы физлица на приобретение и хранение ЦБ.

Здесь же указан перечень необходимых документов.

4. Пункт 7 ст. 226 НК РФ дополнен положением о том, что организации, имеющие несколько ОП на территории одного МО вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких ОП.

Также если на территории одного МО находится как Организация , так и ОП, то она вправе перечислять весь НДФЛ в бюджет по месту нахождения организации.

Отдельно описан порядок применения данной нормы.

5. С 2020 г. у физ.лиц отсутствует обязанность предоставлять в налоговую инспекцию декларацию о предполагаемом доходе.

С 01.01.2020г. указанные налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п.7 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего соответственно за отчетным периодом.

8. В пункте 2 ст. 230 НК РФ изменены сроки предоставления отчетности ( сдвинули на месяц раньше на 1 марта вместо 1 апреля ). Указывает, что на бумажном носителе может предоставляться отчетность при численности не более 10 чел.

Страховые взносы

1. В п.10. ст. 431 НК РФ применяемый ранее предел 25 человек снижен до 10 – для случаем предоставления расчета по страховым взносам в бумажной форме.

2. в п. 11 ст. 431 НК РФ, теперь смысл таков:

Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями

— по месту их нахождения и

— по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье — обособленные подразделения),

Есть исключения, предусмотренные п. 14 ст. 431 НК РФ.

Соответственно внесены изменения в пп.7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, согласно которым с 2020г. плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации о наделении ОП полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. Это касается ОП, созданного на территории РФ, которому открыт счет в банке. И уведомление необходимо производить в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

Ранее не был сделан акцент о наличии счета в банке.

3. С 01.01.2020г. величина МРОТ составит 12 130 руб.

4. Возрастет предельная база по страховым взносам.

Предельная база по страховым взносам на случай ВНиМ составит 912 тыс. руб., а по взносам на ОПС — 1 292 тыс. руб. Для сравнения: на 2019 год эти лимиты — 865 тыс. руб. и 1 150 тыс. руб. соответственно. (Постановление Правительства РФ от 06.11.2019г. № 1407).

Письма ФНС РФ

Также хочется отметить, что согласно Концепции 2007г. к налоговым рискам относятся показатели выплаты заработной платы ниже среднего уровня по отрасли в регионе.

В Письмах от 17.10.2019г. №№ БС-4-11/21381@ и БС-4-11/21382@ ФНС РФ поручает нижестоящим налоговым инспекциям проверять этот показатель.

По мнению ФНС РФ, отклонение величины средней заработной платы от средней заработной платы в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики, может свидетельствовать о намеренном занижении налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам.

Сейчас трудно сказать как это будет доказываться.

Но отмечаем, что компании уже получают такие письма.

Судебная практика

Здесь хочется рассказать об Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 22.07.2019 N 305-ЭС19-2960 по делу N А40-22593/2018 от 12.12.2016г.

Из материалов дела следует, что общество в форме СЗВ-М указало ошибочный период. Декабрь вместо ноября. Впоследствии, выявив ошибку, общество ее исправило. И получило штраф.

Формальный подход является недопустимым.

Из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Аналогичные судебные акты: Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 05.07.2019 N 308-ЭС19-975 по делу N А22-1060/2018.

Источник статьи: http://nalogi-cons.ru/voprosy-i-otvety/primery-konsultatsij-po-nalogovomu-uchetu/obshchie-voprosy-nalogovogo-zakonodatelstva/58-izmeneniya-nalogovogo-kodeksa-rf-vstupayushchie-v-silu-v-2020g-ndfl-strakhovye-vznosy.html