Меню

Фонд для выплаты отпускных

Что входит в фот для резерва отпусков

Бухгалтерский и налоговый учет резервов на предстоящую оплату отпусков


Если к моменту начисления отпускных резерв сформирован не полностью и сумма начисленных отпускных превышает сумму резерва, то разницу отражают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывают за счет отчислений в резерв в последующие месяцы.По окончании года производится инвентаризация резерва. Если за год на оплату отпусков израсходовано больше, чем было зарезервировано, нужно доначислить резерв. Если резерв использован не полностью, то возможны два варианта: остаток резерва либо сторнируется, либо переносится на следующий год.Пример 1.Предполагаемый месячный фонд оплаты труда организации составляет 300 000 руб. (406800 руб. с учетом ЕСН). В учетной политике закреплено создание резерва расходов на предстоящую оплату отпусков в сумме 406 800 руб.

(с учетом ЕСН). Сумма, подлежащая ежемесячному отчислению в резерв: 406 800 : 12 = 33 900 руб.Для простоты расчетов сделаем следующие допущения. Отпуска работникам организации предоставлялись только в июле и августе.

Начисление отчислений в резерв и отпускных производится по дебету счета 20. Отражение начисления отпускных и соответствующей суммы ЕСН производится суммарно.

Ежемесячное начисление заработной платы и ЕСН в таблице не показано, так как оно не влияет на расчеты. Начисление взносов в ПФР (налогового вычета по ЕСН) в данном примере не рассматривается, так как это не влияет на общую сумму начислений. Так как тариф взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев зависит от вида деятельности организации, в данном примере их начисление не рассматривается.

Содержание операцииДтКтСумма, руб.ЯнварьОтражены отчисления в резерв на оплату отпусков209633 900ФевральОтражены отчисления в резерв на оплату отпусков209633 900Сумма резерва с начала года 67 800МартОтражены отчисления в резерв на оплату отпусков209633 900Сумма резерва с начала года 101 700АпрельОтражены отчисления в резерв на оплату отпусков209633 900Сумма резерва с начала года 135 600МайОтражены отчисления в резерв на оплату отпусков209633 900Сумма

Что входит в фот для резерва отпусков

Сумма отчислений в резерв, руб.

(гр. 2 x 10%) Сумма резерва на конец месяца, руб.

Результатом анализа использования ФОТ является перечень мероприятий, направленных на улучшение использования ФОТ. Для анализа использования «зарплатного» фонда сумму расходов на оплату труда подразделяют на 2 части: постоянную (зарплаты, доплаты и отпускные работников-повременщиков) и переменную («зарплатные» расходы сдельщиков).

Для анализа переменной части используются иные показатели, исходя из того, что на эту часть ФОТ наибольшее влияние оказывает трудоемкость изготовления единицы продукции и расценки за единицу ее изготовления.

Проводить анализ фонда заработной платы простым сопоставлением показателей «зарплатного» фонда с аналогичными данными предыдущих периодов и плановыми данными не является достаточным. затраты на оплату труда основного производственного персонала ‒ на счёте 20.01 «Основное производство»; затраты на оплату труда уборщиков производственных помещений ‒ на счёте 25 «Общепроизводственные расходы». За январь 2017 года сотрудникам организации ООО «ТЕКС» начислено: по окладу сотрудникам администрации -‒180 000 руб., страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС ‒ 54 000 руб., взносы в ФСС от НС и ПЗ ‒ 360 руб.; по часовому тарифу сотрудникам основного производства ‒ 131 250 руб., страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС ‒ 39 375 руб., взносы в ФСС от НС и ПЗ ‒ 262,50 руб.; по окладу уборщикам производственных помещений ‒ 24 000 руб., страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС ‒ 7 200 руб., взносы в ФСС от НС и ПЗ ‒ 48 руб.

Необходимо рассчитать суммы признаваемых оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков за январь 2017 года. Настройка учёта оценочных обязательств по оплате отпусков в организации ООО «ТЕКС» производится в разделе «Настройка ‒ Предприятие ‒ Организации» на закладке «Учётная политика» и другие настройки по ссылке «Оценочные обязательства (резервы) отпусков».

Резерв на оплату отпусков создаётся для равномерного учёта расходов на выплату отпускных в течение налогового периода

Сумма резерва (исчислено) ‒ это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчётный месяц, то есть эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца. Сумма резерва (накоплено) ‒ сумма отпускных, рассчитанная по предыдущему месяцу и равная разнице суммы резерва (исчислено) прошлого месяца и суммы фактически начисленных отпускных.

Обязательства по оплате страховых взносов рассчитываются процентом от оценочного обязательства.

В налоговом учёте (по налогу на прибыль) поддерживается только нормативный метод формирования резервов отпусков в соответствии со ст. 324.1 НК РФ, согласно которой налогоплательщик имеет право принять решение о равномерном учёте для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников. Начисление оценочных обязательств по отпускам за месяц производится с помощью документа «Начисление оценочных обязательств по отпускам» (раздел «Зарплата ‒ Начисления оценочных обязательств по отпускам»).

Его ввод предполагается после начисления зарплаты за месяц и формирования документа «Отражение зарплаты в бухучёте».

Обязательства (резервы) формируются исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счёт обязательств (резервов) в текущем месяце. Реализована синхронизация данными о сформированных оценочных обязательствах с программой «1С:Бухгалтерия 8», ред.

Читайте также:  Признан безработным когда будет выплата

3.0, начиная с её версии 3.0.39. При этом данные о начисленных оценочных обязательствах в бухгалтерской программе формируются в одноименный документ, в проводках которого суммы признаваемых оценочных обязательств отражаются по дебету на тех же счетах затрат, что и суммы ФОТ, составивших базу оценочного обязательства, а по кредиту на субсчетах счёта 96 «Резервы предстоящих расходов»: 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» ‒ учитывается сумма самого резерва; 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» ‒ учитывается сумма страховых взносов, исчисленных на сумму резерва.

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

3 ПБУ 8/2010 отражать данные начисления обязаны все компании, за исключением малых предприятий (эмитенты ценных бумаг к таким исключениям не относятся), которые могут применять упрощенный способ ведения учета. Признаки таких компаний указаны в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Таким образом, если компания не подходит под определение субъекта малого бизнеса, начисление оценочных резервов становится обязательным, а отсутствие данной информации на бухгалтерских счетах может быть расценено как нарушение правил учета доходов и расходов.

Ответственность за это наступает по двум основаниям:

  1. за грубое нарушение учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ в размере 10 000−30 000 руб.;
  2. административная ответственность, применяемая к должностным лицам по ст. 15.11 КоАП.

ВАЖНО! Если компания создает резерв на оплату отпусков, необходимо прописать это в учетной политике — равно как и саму процедуру расчета данного резерва. Расчет и отражение резерва на отпуск в бухгалтерском учете должны производиться на каждую отчетную дату.

Согласно действующим законодательным требованиям бухгалтерский баланс составляется раз в год — то есть 31 декабря и будет отчетной датой.

О том, когда следует сдавать бухгалтерскую отчетность, читайте в нашем материале .

Однако точнее и корректнее (в первую очередь для управленческого учета) формировать резервы на отпуск ежемесячно, поскольку данный вид резерва зависит от количества работников и отгулянных отпусков — а эти величины могут меняться очень часто.

При этом надо понимать, что ежемесячный подсчет резерва является трудоемким. Организации необходимо самостоятельно определить желаемую периодичность расчетов и зафиксировать ее в учетной политике.

Резерв на оплату отпусков создаётся для равномерного учёта расходов на выплату отпускных в течение налогового периода

Сумма резерва (исчислено) ‒ это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчётный месяц, то есть эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца. Сумма резерва (накоплено) ‒ сумма отпускных, рассчитанная по предыдущему месяцу и равная разнице суммы резерва (исчислено) прошлого месяца и суммы фактически начисленных отпускных.

Обязательства по оплате страховых взносов рассчитываются процентом от оценочного обязательства. В налоговом учёте (по налогу на прибыль) поддерживается только нормативный метод формирования резервов отпусков в соответствии со ст. 324.1 НК РФ, согласно которой налогоплательщик имеет право принять решение о равномерном учёте для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников.

Начисление оценочных обязательств по отпускам за месяц производится с помощью документа «Начисление оценочных обязательств по отпускам» (раздел «Зарплата ‒ Начисления оценочных обязательств по отпускам»). Его ввод предполагается после начисления зарплаты за месяц и формирования документа «Отражение зарплаты в бухучёте».

Обязательства (резервы) формируются исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счёт обязательств (резервов) в текущем месяце.

Входят ли отпускные в ФОТ

Кроме того, могут быть выявлены резервы для выплат, способы уменьшения расходов из Фонда.

Дополнительно исследование поможет определить, растут или уменьшаются зарплаты в общем, насколько эффективными являются премии. Анализ проводится только на основе документации, которая может поступить из бухгалтерского отдела, от кадровиков, или же используется статистика.

Ответственность за то, чтобы анализ был проведен, может перекладываться на разных лиц, при этом если компания маленькая, то эту функцию сможет выполнить руководитель или главный бухгалтер. Но при большом штате вполне можно нанять экономиста или аналитика, которые произведут изучение всех документов, а после этого представят результаты.

Лучше доверить эту задачу опытным и квалифицированным специалистам, поскольку можно запутаться уже на этапе направлений анализа. Если возникли расхождения, аналитики смогут определить, из-за каких факторов это проявилось, насколько план был нарушен, и что нужно сделать, дабы в дальнейшем подобных ситуаций не возникало, или отклонения хотя бы уменьшались в объемах.

Видео: из чего складывается Исходя из особенностей предназначения ФОТ, перед расчетом нужно знать следующую информацию: Расчетные ведомости зарплаты Которые отображают заработную плату за прошедший год Табели учета рабочего времени, По которым будет видно количество отработанных часов. Обязанность заполнять их лежит на ответственном лице, причем она обязательно должна указываться в инструкции для должности Штатное расписание Где оговорены тарифные ставки, все оклады и список действующих сотрудников организации Найти ФОТ можно по формуле: СЗ*СЧ*12, где: СЗ Это среднемесячная заработная плата сотрудников СЧ Это среднесписочная численность Зарплату в среднем показателе можно получить, если ФЗП, который входит в состав ФОТ, разделить на 12.

Читайте также:  Пенсия за выслугу лет срок с которого назначается пенсия

А вот среднесписочную численность вполне реально найти, если количество работников за каждый день месяца будет сложено, после чего разделить на количество календарных дней.

Как рассчитать резерв отпусков

Предприятия, формирующие обязательства в части оплаты отдыха, должны фиксировать этот факт в учетной политике для целей бухучета. Там же следует разъяснить алгоритм расчета.

Формируемый запас средств подлежит отражению на субсчете «Резерв на оплату отпусков» к счету 96 «Резервы предстоящих расходов». При его создании нужно сделать проводку по кредиту данного субсчета на сумму отчислений. Она должна быть такой, чтобы сальдо по субсчету стало идентичным рассчитанному запасу.

Резерв на оплату отпусков (проводки приведены далее) применяется при начислении денежных средств на отпускные и взносов на протяжении года. Дата создания Отражение в бухучете Операция Дт 20 (26, 44) Кт 96 — запас на оплату отдыха Начислен Дата начисления Дт 96 Кт 70 Отпускные из средств начислены Дт 96 Кт 69 Взносы на отпускные начислены Учитывая, что подсчет резервируемых сумм приблизительный, этих средств может не хватить на год.

При таком варианте отпускные суммы следует начислять в дебет затратных счетов.

Идентично тому, как начисляется зарплата. Создание оценочного обязательства в налоговом учете является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

В этом основное отличие от бухгалтерского учета.

Кроме того, алгоритм расчета и отражения резерва в целях исчисления налога на прибыль не предусматривает вариативности. В прописан четкий алгоритм его формирования.

  1. определение резервируемой суммы на конец каждого месяца;
  2. проведение инвентаризации на 31 декабря каждого года.
  3. определение процента отчислений в резерв;

Подробнее методику формирования резерва в налоговом учете рассмотрим ниже (вариант 3). Алгоритм расчета предприятие выбирает самостоятельно и утверждает его в учетной политике для бухгалтерского учета.

  1. периодичность отражения формирования резерва (раз в год, ежеквартально, ежемесячно);
  2. порядок расчета суммы резерва.

Отдельно в учетной политике для налогового учета необходимо отразить решение организации о создании (или несоздании) резерва.

Что включает в себя фонд оплаты труда?

д. Формула расчета ФОТ представляет собой сумму разнообразных его составных частей.

Количество элементов такой формулы зависит от содержания внутрифирменных локальных актов.

К примеру, если этими документами предусмотрена ежемесячная выплата работникам зарплаты (ЗП), премии (ПР), а также материальной помощи (МП) в дополнение к отпускным (ОТП), то формула расчета ФОТ будет выглядеть следующим образом: ФОТ = ЗП+ ПР + ОТП + МП.

Алгоритм расчета фонда оплаты труда, формула которого представлена выше, является схематичным, и расчет ФОТ (как и расчет фонда заработной платы) в различных компаниях может проводиться по более детализированному или сокращенному варианту формулы в зависимости от состава ФОТ и ФЗП. Когда в качестве источника информации для формулы используются регистры бухучета, фонд зарплаты за некоторый срок рассчитывается следующим образом. Складываются данные по кредиту 70-го счета («Рас­че­ты с пер­со­на­лом по опла­те труда») с дебета счетов:

  1. 26-го, отведенного для «Об­ще­хо­зяй­ствен­ных рас­хо­дов»;
  2. 91-го, предназначенного для «Про­чих до­хо­дов и рас­хо­дов» и т.п.
  3. 25-го, где отражаются «Об­ще­про­из­вод­ствен­ные рас­хо­ды»;
  4. 20-го, на котором отражаются операции характерные для «Основного производства»;
  5. 08-го, где записываются «Вло­же­ния во вне­обо­рот­ные ак­ти­вы»;

Фонд заработной платы – один из элементов ФОТ, представляющий собой выраженную в стоимостной форме сумму средств, предназначенных для выплаты заработной платы членам трудового коллектива.

Состав фонда заработной платы, как и в целом состав ФОТ, во многом зависит от внутрифирменной структуры и содержания локальных «зарплатных» актов (положения об оплате труда, о премировании и др.). Помимо выплат – вознаграждений за труд (по тарифам и ставкам), ФЗП включает премии, вознаграждения и поощрительные выплаты.

Можно выделить 4 основные составные части ФЗП:

  1. оплата неотработанного временного промежутка
  2. непосредственно зарплата;

Отражение расходов на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

Отчисления в этот фонд производятся в течение года равномерно.

Порядок создания резервного фонда в бухгалтерском учете законодательно не утвержден. Поэтому организация вправе сама разработать этот порядок.

Если организация приняла решение о создании резерва на предстоящую оплату отпусков, то наиболее оптимальным будет выбрать порядок создания такого резерва, предложенный в налоговом учете. Пример расчета будет приведен в разделе «Налоговый учет отпускных».

Но можно выбрать и другой вариант создания резерва, например, исходя из суммы плановых затрат на оплату отпуска. Пример 1 Организация приняла решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Предполагаемые на год суммы расходов:

  1. на оплату труда (без учета отпусков) — 900 000 руб., включая ЕСН;
  2. на оплату отпусков — 180 000 руб., включая ЕСН.

Размер ежемесячных отчислений в резерв составит: 180 000 / 12 = 15 000 руб.

При создании резерва в организации оформляется расчет (смета). Расчет должен составляться на основании первичных документов, например положений об оплате труда, штатного расписания, графика отпусков.

Читайте также:  Практика выплат по европротоколу

Поэтому все показатели расчета должны быть увязаны с данными в этих документах.

Резервирование сумм на предстоящую оплату отпусков отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу: Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит счета 96 субсчет «Резерв на предстоящую оплату отпусков». Использование резерва происходит по мере предоставления работникам отпусков и отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами расчетов: Дебет счета 96 субсчет «Резерв на предстоящую оплату отпусков» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отражаются начисленные суммы оплаты труда работникам за время отпуска; Дебет счета 96 субсчет «Резерв на предстоящую оплату отпусков» Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Для резерва отпуска какие начисления берется

Инфо В-третьих, работники могут уволиться, и суммы выплаченной им компенсации за неиспользованный отпуск могут начисляться уже не за счет резерва.

И так далее…Как бы там ни было, ввиду возможной «нестыковки» планируемых и фактических затрат на оплату отпусков законодательство требует от налогоплательщика на конец года провести инвентаризацию «отпускного» резерва (п.

3 ст. Его можно представить в виде формулы: Сумма ежемесячных отчислений = Сумма ежемесячных фактических расходов на оплату труда и начисленных с них страховых взносов Х Процент ежемесячных отчислений Данный показатель рассчитывается ежемесячно и включается в состав расходов на оплату труда за этот месяц (п. 24 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Инвентаризация в конце года Наличие резерва позволяет организациям равномерно в течение налогового периода учитывать затраты на «отпускные».

Поскольку «резервирование» происходит на основе планируемых данных, по факту суммы выплаченных отпускных могут и не совпадать с суммами, которые были заложены в резерв.Произойти это может по ряду причин. Во-первых, не факт, что сотрудники полностью отгуляют все положенные им дни отдыха.

Порядок создания резерва на оплату отпусков.

Расчет ежемесячных отчислений в резерв (смета)

5 «Страховой тариф» Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Таким образом, чтобы сформировать резерв на оплату отпусков, вам необходимо сделать следующее. 1. Определить предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование (без учета отпускных) за год.

Напомним, что расходами на оплату труда являются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, участвующие в расчете среднего заработка (ст.

139 ТК РФ). При расчете этого показателя надо учитывать такой момент.

На основании п. 21 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся выплаты в пользу работников, не состоящих в штате организации (кроме индивидуальных предпринимателей), за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда). В то же время отпуск таким лицам не положен, поскольку трудовое законодательство на них не распространяется (ст. 11 ТК РФ). Таким образом, при планировании размера расходов на оплату труда за год суммы, которые вы предполагаете выплачивать внештатникам, учитывать не надо.

2. Рассчитать предельную сумму отчислений в резерв. Этот показатель соответствует сумме отпускных с учетом страховых взносов, которую вы предполагаете выплатить в течение года (абз. 2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Напомним, что при исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

При этом трудовое законодательство не устанавливает максимальной продолжительности основного и дополнительного оплачиваемого отпусков (ст. 120 ТК РФ). Поэтому сумму предполагаемых отпускных за год надо определять с учетом возможных расходов на оплату дополнительных отпусков независимо от общей продолжительности отпуска (см.

также Письма Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/617, от 13.07.2010 N 03-03-06/2/125). 3. Определить ежемесячный процент отчислений в резерв.

helpmsk24.ru

Документ заполняется автоматически по кнопке «Заполнить». В результате поле «Доля обязательств в объёме ФОТ» будет автоматически заполнено и соответствовать значению процента для расчёта сумм ежемесячно признаваемых расходов, заданному в поле «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ» . Поле «Доля обязательств в объёме ФОТ» используется только при начислении оценочных обязательств по отпускам нормативным методом (в противном случае поле не заполняется).

Полученные данные приведены в графах 3, 4 и 6 таблицы 4. Всего же за первое полугодие в резерв на оплату отпусков включено 553 865,10 руб.

И, казалось бы, можно и в рассматриваемом случае попытаться это осуществить. К сожалению, в части резерва на отпуска сделать это не получится. Дело в том, что правила создания резерва на отпуска в целях налогообложения прибыли кардинально отличаются от требований ПБУ 8/2010.

Механизм создания резерва, установленный статьёй 324.1 НК РФ, для целей бухгалтерского учёта неприменим. Основной идеей создания резерва в налоговом учёте является равномерное распределение расходов на отпуска в течение года.

Поле «Ответственный» заполняется по умолчанию ‒ значение из настроек текущего пользователя. Для сохранения и проведения документа нажмите на кнопку «Провести и закрыть».

Источник статьи: http://fz-127.ru/chto-vhodit-v-fot-dlja-rezerva-otpuskov-79677/