Меню

Форма для выплаты отпускных

С учетом последних изменений: правила выплаты отпускных по Трудовому кодексу РФ

У работодателей нередко возникают вопросы касательно расчета и начисления отпускных сотрудникам. В большинстве случаев это связано с незнанием норм действующего законодательства. Руководителям компаний важно соблюдать порядок выплаты отпускных. В противном случае, есть вероятность привлечения к ответственности за нарушение законодательства.

Новые правила выплат по Трудовому кодексу

Отношения между работодателями и сотрудниками регулируются Трудовым кодексом (ТК). В данный нормативно-правовой документ правительство страны регулярно вносит поправки. Определенные коррективы были произведены и в 2019 году. Руководителям предприятий и их подчиненным полезно знать порядок выплаты отпускных с учетом последних изменений.

Работодателям это поможет действовать в рамках закона и исключит вероятность наложения на них штрафных санкций. Сотрудникам знание ТК даст возможность своевременно обнаружить факт нарушения трудовых прав и защитить свои интересы.

В июле 2019 года был принят Федеральный закон №231. Согласно ему, для сотрудников был увеличен срок уведомления работодателя о смене реквизитов для начисления заработной платы и отпускных. Оповещать руководство теперь нужно не позже 15 календарных дней до очередного начисления денежной суммы.

Законом №34 от 18 марта 2019 года была внедрена электронная форма передачи информации по трудовым и гражданско-правовым отношениям. В связи с этим готовится новый проект ТК. Правительство хочет сделать возможной подачу электронного заявления на отпуск. Это упростит процедуру документооборота.

В 2020 году планируется ввести новые правила касательно порядка выплаты работникам отпускных. Они касаются срока выдачи денежной суммы. Согласно девятому пункту статьи №136 ТК России, отпуск должен оплачиваться сотруднику не позже, чем за три дня до его начала. Это действующее на данный момент правило. О каких именно днях идет речь, календарных или рабочих, в Трудовом кодексе прямо не сказано.

Разъяснение дано в Письме Роструда №1693-6-1 от 30 июля 2014 года. Согласно ему, срок исчисляется в календарных днях. Например, если отпуск работника начинается с понедельника, тогда выплата денег должна быть произведена в четверг-пятницу.

В 2020 году правительство страны планирует ввести следующее изменение в Трудовой кодекс: производить выплату минимум за три рабочих дня до начала отпуска. За нарушение этого правила будет положен штраф.

Если подчиненный уходит в отпуск с понедельника, то деньги ему должны быть начислены не позднее среды (при стандартном пятидневном рабочем графике). Подобное нововведение выгодно для работников, поскольку они будут раньше получать отпускные.

При этом могут возникнуть определенные сложности у бухгалтерии, которой придется в более сжатые сроки производить расчет. Также планируется ввести изменения в ТК РФ в части подачи заявления на освобождение от трудовой деятельности. Сегодня сотруднику по правилам нужно предупреждать работодателя об уходе в оплачиваемый отпуск не по графику за две недели.

Это нужно для того, чтобы бухгалтерия успела выполнить расчет и начисление денег. В 2020 году планируется разрешить подчиненным оповещать руководство об отпуске за 1-2 суток до его начала. В этом случае оплата должна быть произведена в течение трех рабочих дней с даты приема заявления.

Подобная формулировка появится в новой редакции Трудового кодекса: в десятой части статьи №136. Надо отметить, что она будет касаться льготных категорий сотрудников.

Когда работодатель оплачивает отдых, а когда – нет?

Работодатель оплачивает сотруднику отпуск, если это предусмотрено действующим законодательством или коллективным договором. Согласно статье №114 ТК России, подчиненным ежегодно предоставляется освобождение от трудовой деятельности для отдыха, с сохранением места и должности. Этот период подлежит оплате.

Помимо основного отпуска есть и дополнительные. Они также могут быть с содержанием. Положены сотрудникам, которые работают во вредных и опасных условиях, по ненормированному графику, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Руководители предприятий имеют право расширить перечень льготных категорий для предоставления дополнительного возмещаемого отпуска на свое усмотрение.

Ежегодным дополнительным отпускам посвящена статья №116 ТК. Освобождение от работы положено и лицам, которые получают первое высшее образование (на сдачу сессии, написание и защиту дипломной работы), молодым матерям. Об этом говорится в статьях 173, 255 ТК РФ. Все дни нахождения в таком отпуске подлежат оплате.

По письменному заявлению работнику может быть дано освобождение от трудовой деятельности по семейным обстоятельствам и прочим уважительным причинам. Об этом идет речь в статье №128 ТК РФ. Такие отпуска по закону оплате не подлежат. Но руководство может по своему усмотрению сохранить за работником средний заработок или выплатить ему материальную помощь.

Как правило, это касается ситуаций, когда сотрудник берет отгул по причине смерти родственника.

Неоплачиваемый дополнительный отпуск в соответствии с Трудовым кодексом положен таким категориям лиц:

За сколько дней до ухода в ежегодный отпуск выплачиваются по ТК РФ?

Каждый сотрудник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Его минимальная продолжительность составляет 28 календарных дней. На этот период сохраняется средняя заработная плата.

Согласно действующих правил, установленных Трудовым кодексом Российской Федерации, деньги выплачиваются за три календарных дня (как и в отношении других видов отпусков с содержанием).

+7 (499) 288-73-46;
8 (800) 600-36-19

Это быстро и бесплатно!

Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас, получите бесплатную консультацию — обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам:

Читайте также:  Президентские выплаты 2020 год закон

Правила выдачи\перечисления денежных средств работнику по закону

Выплата отпускных проводится в соответствии с рядом правил. За своевременность начисления финансовых средств сотруднику перед предстоящим освобождением от трудовой деятельности, отвечает работодатель. Поэтому руководителю нужно знать, как выплачиваются отпускные при уходе в отпуск подчиненного.

Деньги могут предоставляться в наличной форме. В этом случае работнику надо подойти в кассу предприятия. Более удобным является безналичный расчет. При таком варианте выплаты финансовые средства перечисляются на зарплатную карточку. Вся положенная сумма денег должна быть выплачена в полном объеме в установленный законом срок.

Документальное оформление

Но некоторые сотрудники по закону могут взять освобождение от работы и до истечения данного срока. В подобных случаях подчиненному необходимо подать на рассмотрение руководству заявление. На базе этого документа издается приказ. Он оформляется на типовом бланке Т-6 или Т-6а.

Распоряжение составляется кадровиком или секретарем. Приказ может быть оформлен и в свободном виде либо на типовом бланке. На его основании делаются отметки в личной карточке работника, лицевом счете, проводится начисление отпускных. Оформляется записка-расчет о предоставлении сотруднику освобождения от трудовой деятельности.

Как производится расчет суммы для оплаты?

При определении размера отпускных нужно придерживаться ряда правил. Они установлены Положением, утвержденным Постановлением Правительства России №922 от 24 декабря 2007 года.

Расчет денежной суммы для оплаты отпуска проводится в соответствии с таким алгоритмом:

  • определяется расчетный период. В общих случаях он равен 12 месяцам, которые предшествуют отпуску;
  • все выплаты и периоды делятся на две группы, которые включаются и которые не учитываются в определении суммы отпускных. В расчет принимается заработная плата и квартальные либо годовые премии. Не учитываются командировочные, социальные выплаты, компенсации и прочие начисления, которые не относятся к системе заработной платы;
  • определяется средняя зарплата. Для этого суммарные доходы делятся на 12;
  • проводится корректировка среднего дохода сотрудника (при необходимости). Для этого используется поправочный коэффициент;
  • рассчитывается среднедневная заработная плата;
  • определяется величина отпускных. Для этого доход за день умножается на продолжительность освобождения от трудовой деятельности.

На размер суммы к выплате влияют такие факторы:

  1. трудовой стаж;
  2. общая продолжительность отпуска;
  3. величина заработной платы;
  4. изменение оклада, тарифной ставки за последние 12 месяцев.

Что такое поправочный коэффициент и когда его применять?

Если сотруднику выплачивают базовый оклад, то определение величины среднего заработка для расчета отпускных упрощается: месячную зарплату делят на 29,3. Но в отчетном периоде уровень доходов может быть разным.

Например, работника могли понизить либо повысить в должности. Соответственно, его оклад или тарифная ставка изменится. Также могла быть произведена индексация заработной платы.

Чтобы размер денежной выплаты был сопоставим с величиной зарплаты в месяце ухода сотрудника в отпуск, его доходы за предшествующие 12 месяцев умножают на поправочный коэффициент. Значение этого показателя рассчитывают для каждого месяца отчетного периода.

Используют следующую формулу: К=О2/О1, где:

  • О2 – это зарплата после повышения;
  • О1 – это заработная плата до индексации, изменения оклада или тарифной ставки.

Что делать, если работодатель не выдал деньги вовремя?

Для этого сотруднику необходимо обратиться в Трудовую инспекцию с жалобой. Но надо учитывать, что данная инстанция не может обязать руководство компании погасить задолженность перед работником.

Если обращение в Трудовую инспекцию не дало желаемого результата, начальство отказывается выплачивать отпускные, то необходимо подать заявление в суд. Можно также обратиться в прокуратуру. В тексте иска нужно подробно описать сложившуюся ситуацию.

Желательно, чтобы были копии графика отпусков, приказа о предоставлении освобождения от трудовой деятельности по случаю оплачиваемого отпуска. Также стоит приложить к заявлению расчетный лист, в котором видно, что положенная сумма выплачена не в полном объеме.

После приема заявления будет начато расследование дела. По его итогам руководителя компании, нарушителя трудового законодательства, обяжут выплатить штраф и провести с работником полный финансовый расчет. Также подчиненный может потребовать в судебном порядке от руководства компании компенсацию морального вреда.

Ответственность работодателя за нарушения порядка и сроков выплаты

Несоблюдение порядка и сроков выплаты отпускных влечет для работодателя административную ответственность. В статье №5.27 КоАП России отмечено, что за подобное нарушение полагается штраф. Его размер зависит от того, кто является виновным лицом и впервые или нет, была выявлена задержка начисления денежных средств работнику со стороны контролирующих органов.

Если правонарушение совершено первый раз, тогда размер штрафа будет следующим:

  • для индивидуального предпринимателя – 1000-5000 рублей;
  • для должностного лица (руководителя, главного бухгалтера) – от 10000 до 20000 рублей;
  • для организации – 30000-50000 рублей.

Если требование Трудового кодекса по выплате отпускных не соблюдено первый раз, то может быть выдвинуто предупреждение должностному лицу без необходимости уплата штрафа.

При повторном правонарушении величина санкции повышается, размер штрафа в этом случае будет таким:

  • для предпринимателя – 10000-30000 рублей;
  • для должностного лица – 20000-30000 рублей;
  • для компании – 50000-100000 рублей.

Руководитель также может быть наказан дисквалификацией сроком от 1 до 3 лет.

Таким образом, каждый работник имеет право на отпуск. На период освобождения от трудовой деятельности за ним сохраняется средний заработок. Деньги выплачиваются за три дня до начала отпуска.

Сумма к начислению рассчитывается с учетом годового дохода, изменений окладов и тарифных ставок. Если руководство не выплачивает в срок сотруднику отпускные в полном объеме, то рекомендуется подать жалобу в Трудовую инспекцию либо исковое заявление в суд.

Читайте также:  Судебные решения по индексации выплат

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 938-66-24 , Санкт-Петербург +7 (812) 425-62-38 , Регионы 8800-350-97-52

Источник статьи: http://prozakon.guru/trudovoe/otpusk/poryadok-vyplaty.html

Заполняем форму 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Рассмотрим, как правильно отразить в отчетности по форме 6-НДФЛ отпускные выплаты за отпуск, начинающийся в июле, начисленные и выплаченные в июне за три дня (ст. 136 ТК РФ) до его начала.

Заполнение 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производится на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать:

  • сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
  • вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами видов доходов (утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
  • суммы дохода и даты их выплаты;
  • статус налогоплательщика;
  • даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.

Форма 6-НДФЛ содержит два раздела:

  • раздел 1 «Обобщенные показатели», в котором указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», в котором указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

Далее подробнее остановимся на порядке заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Исходя в том числе из положений главы 23 НК РФ дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет – это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы (ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226, пп. 7, 9 ст. 226.1 НК РФ; письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@, от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@).

Отметим, что в расчете 6-НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам. Вместе с тем от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода, в обязательном порядке отражаемого в регистрах налогового учета (с кодом 2012 для сумм отпускных выплат и с кодом 2000 для доходов в виде оплаты труда), зависит порядок определения вышеуказанных дат, который, в свою очередь, влияет на корректность заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ в части сумм отпускных

В общих случаях:

  • дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст. 106, 107, 114, 139 ТК РФ). Поэтому дату фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты (пост. Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11; письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении таких выплат, будут совпадать.

ВАЖНО

Пункт 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) предусматривает отдельное заполнение строк 100—140 в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ.

Вместе с тем порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с 2016 года регулируется специальной нормой (абзац второй п. 6 ст. 226 НК РФ): при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяют как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно отразить по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат».

Читайте также:  Порядок досрочного назначения трудовой пенсии по старости

Операцию по выплате работнику 27.06.2016 отпускных нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, составляемого на отчетную дату 30.06.2016, следующим образом: – по строке 100 указывают дату 27.06.2016; – по строке 110 – 27.06.2016; – по строке 120 – 30.06.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Отражение в 6-НДФЛ доплат в связи с уточнением среднего заработка

Оплату отпуска производят не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). Расчет среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска (ст. 139 ТК РФ) производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Вместе с тем в приведенном примере дата окончания расчетного периода для исчисления среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска (30.06.2016) наступила уже после срока оплаты отпуска. В связи с чем после окончания календарного месяца средний заработок пересчитывают, а работнику в ближайший день выплаты зарплаты производят соответствующую доплату.

После окончания календарного месяца в связи с пересчетом среднего заработка работнику в ближайший день выплаты зарплаты (08.07.2016) произведена соответствующая доплата отпускных. Так как эта выплата фактически произведена уже в июле 2016 г., то отражать ее нужно будет в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. (на 30 сентября) следующим образом: – по строке 100 указывают дату 08.07.2016; – по строке 110 – 08.07.2016; – по строке 120 – 01.08.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ); – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Единовременная выплата к отпуску в 6-НДФЛ

Положением об оплате труда организации может быть предусмотрена единовременная выплата к ежегодному отпуску. Данная выплата не является материальной помощью (социальной выплатой), а представляет собой, по сути, поощрительную (стимулирующую) выплату, которая начисляется и выплачивается одновременно с отпускными выплатами и в полном объеме облагается НДФЛ.

Статья 129 ТК РФ определяет стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) как один из элементов заработной платы (оплаты труда работника).

В целях исчисления НДФЛ в отношении дохода в виде оплаты труда предусмотрено специальное положение (п. 2 ст. 223 НК РФ), согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). При этом под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности (письмо Минфина России от 12.11.2007 № 03-04-06-01/383).

В связи с этим дата фактического получения дохода в виде стимулирующей выплаты должна определяться как день выплаты этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Указанная позиция подтверждена Минфином России (письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028).

Отсюда можно сделать вывод, что единовременная выплата к отпуску, носящая стимулирующий, поощрительный характер, в целях главы 23 НК РФ не может быть отнесена к виду дохода с кодом 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)».

Какого-либо особого порядка исчисления, удержания и уплаты НДФЛ, а также отдельного кода для такого вида дохода, как единовременная выплата к ежегодному отпуску, предусмотренная Положением об оплате труда, нет. По мнению автора, рассматриваемая единовременная выплата может быть отнесена к иным доходам по коду дохода 4800.

В связи с тем, что положениями главы 23 НК РФ установлены различные сроки перечисления налога с доходов в виде отпускных выплат и в виде поощрительных (стимулирующих) выплат, отнесение данной единовременной выплаты к виду дохода «Суммы отпускных выплат» может повлечь некорректное заполнение строки 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. При этом в разделе 2 формы 6-НДФЛ применительно к такому доходу отражают следующие даты:

  • по строке 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» указывают день выплаты (перечисления) единовременной выплаты к отпуску (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • по строке 110 раздела 2 «Дата удержания налога» – ту же дату, что и в строке 100, то есть дату выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» – день, следующий за датой выплаты рассматриваемого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

ВАЖНО

Не надо путать фактическую дату уплаты и срок уплаты НДФЛ. Исходя из положений абзаца второго пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226 НК РФ правомерным является перечисление удержанного НДФЛ как в день выплаты дохода в виде отпускных, так и в любой последующий день текущего месяца (включая последнее число месяца, в котором выплачены отпускные).

Ирина Лазарева, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ»

Источник статьи: http://www.garant.ru/article/778264/