Меню

Форма при индивидуальном подоходном налоге у источника выплат

Порядок исчисления уплаты индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты

Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты с доходов производится налоговым агентом в порядке установленной главой 19 Налогового Кодекса и рассчитывается по следующей формуле:

ИПН = (Доходы, облагаемые у источника выплаты- Вычеты) × ставка налога.

Согласно статье 160 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

6) доход по договорам накопительного страхования, передает Аstananalog.kz .

Вышеуказанные доходы отражаются в Приложении 200.01 в строке 200.01.01 «Начисленные доходы» Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00).

Согласно статье 166 Налогового кодекса предусмотрены следующие налоговые вычеты:

— сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход;

— сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

— сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

— сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

— суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом- резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

— расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических), в размере и на условиях, установленных пунктом 6 статьи 166;

— расходы работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, в пределах минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода.

Разница начисленных доходов и вычетов отражается в Приложении 200.01 в строке 200.01.006 «Выплаченные доходы» Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00) (с учетом выплаченной задолженности по доходам, которая отражена в строке 200.01.002 за предыдущие периоды).

В соответствии со статьей 158 Налогового кодекса доход работника облагается 10 %, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами, облагаются по ставке 5%.

Согласно статье 161 Налогового Кодекса, удержание производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.

Перечисление налога в бюджет осуществляется не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 161.

Сумма ИПН, подлежащая уплате в бюджет отражается в строке 200.00.001 Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00).

О часто допускаемых ошибках при заполнении данной налоговой отчетности. К примеру, заполняя строку 200.01.006 «сумма выплаченных доходов», следует в обязательном порядке заполнять строку 200.00.001 «сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет», которая отражается на лицевом счете налогоплательщика.

Также налогоплательщики, заполняя строку 200.01.003 «задолженность по доходам, невыплаченным физическим лицам» за предыдущие периоды, в следующем отчетном периоде не отражают задолженность, т.е не заполняют данную строку. В случае, если произведена выплата по невыплаченным доходам, т.е уплачена задолженность, то следует заполнить строку 200.01.006 «сумма выплаченных доходов», либо также отражать задолженность по доходам невыплаченным физическим лицам.

Читайте также:  Когда производиться выплата за неиспользованный отпуск

Кроме того, налогоплательщики, представляя дополнительную отчетность, повторно указывают численность, что некорректно сказывается при анализе форм налоговой отчетности, где искусственно увеличивается количество наемных работников.

В последствие, которое влечет за собой повторную сдачу корректировочных деклараций.

В связи с чем, обращаем Ваше внимание на качественное заполнение строк Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00).

Источник статьи: http://www.zakon.kz/4607604-porjadok-ischislenija-uplaty.html

в этом году

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Плательщики

Плательщиками индивидуального подоходного налога (далее ИПН) являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

Объект налогообложения

Объектами обложения ИПН являются доходы физического лица:

Облагаемые у источника выплаты;

Облагаемые физическим лицом самостоятельно.

При определение объекта обложения ИПН, к доходам, подлежащим налогообложению применяются корректировки, предусмотренные статьей 341 НК РК.

Вычеты по ИПН

В соответствии со статьей 342 НК РК, физическое лицо имеет право на применение следующих налоговых вычетов:

  • Вычет по обязательным пенсионным взносам (ОПВ);
  • Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (не является вычетом от работодателя);
  • Стандартные налоговые вычеты:
  1. Вычет в размере 1 МЗП;
  2. Вычет в размере 882 МРП (инвалидов, участников ВОВ и т.д.);
  3. Вычет в размере 882 МРП (приемных родителей, опекунов и т.д.).
  1. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
  2. Налоговый вычет на медицину;
  3. Налоговый вычет по вознаграждениям.

С 2018 года не предоставляется вычет в виде страховых премий, вносимых физическим лицом в свою пользу по договорам накопительного страхования. Также с 2018 года исключен вычет по взносам на ОСМС (в связи с переносом начала осуществления взносов на 2020 года).

С 2019 года размеры некоторых вычетов, имеющих ограничения в МЗП, были изменены на пределы в МРП. Вычеты по ИПН переведены из МЗП в МРП.

Вычеты применяются последовательно в порядке, приведенном в Налоговом кодексе РК (данный порядок отражен в статье).

Налоговые вычеты могут предоставляться налоговым агентом, либо применяться физическим лицом самостоятельно.

Для предоставления вычета налоговым агентом, необходимо наличие заявления физического лица с просьбой на предоставление ему таких вычетов, а также копии подтверждающих документов. Заявление и подтверждающие документы не требуются для предоставления вычета по ОПВ.

Утвержденная форма Заявления на предоставление налоговых вычетов действует с 2020 года!

Копии подтверждающих документов хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности.

При смене физическим лицом в течение года налогового агента, неприменная сумма вычета не учитывается у нового налогового агента (данное положение не распространяется на стандартные налоговые вычеты в размере 882 МРП).

Ставки налога

ИПН исчисляется по ставке 10%. Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 %.

Доходы, облагаемые у источника выплаты

  • Доход работника;
  • Доход физического лица от налогового агента;
  • Доход в виде пенсионных выплат;
  • Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
  • Доход в виде стипендий;
  • Доход по договорам накопительного страхования.

Доход работника

К доходам работника, подлежащим налогообложению, относятся следующие доходы, начисленные работодателем:

деньги, подлежащие передаче работодателем работнику, в наличной или безналичной форме в связи с наличием трудовых отношений;

доходы в натуральной форме — стоимость товаров и иного имущества, передаваемых работнику в собственность, выполнение работодателем работ и услуг в пользу работника, оплата стоимости товара, работ, услуг работнику или третьим лицам.

доходы в виде материальной выгоды — списание работодателем суммы долга или обязательства с работника, расходы работодателя по уплате страховых премий по договорам страхования работников и т.д.

Облагаемый доход работника = сумма дохода, подлежащего обложению у источника выплаты –корректировки (статья 341 НК РК) – налоговые вычеты (статья 342 НК РК)

Если при расчете сумма облагаемого дохода составила отрицательное значение, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов. Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена лицу в последующие месяцы за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах. Перенос разрешен в течение календарного года.

Читайте также:  Единовременная выплата семье погибшего военнослужащего

Таким образом, вычеты, которые агент не может предоставить в отчетном налоговом периоде, он может учесть в последующих периодах в пределах календарного года, в котором у лица имелось основание на такой вычет.

ИПН = Облагаемый доход работника * 10%

Доход физического лица от налогового агента

К доходу физического лица от налогового агента, подлежащему налогообложению, относятся следующие виды доходов:

доходы по договорам ГПХ;

выплаты в виде оплаты физическому лицу или третьим лицам, стоимости товара, работ, услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц;

прощение долга, уменьшение размера требований;

выплата вознаграждения по операциям репо.

Облагаемый доход физ. лица от налогового агента = доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты – корректировки дохода (статья 341) – стандартный вычеты (пп2) и 3) п 1 статьи 346 НК РК)

Данной категории плательщиков ИПН предоставляются стандартные налоговые вычеты в размере 882 МРП.

Как и по доходам работника, в случае, если размер облагаемого дохода за период составил отрицательное значение, то данная сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена в последующие налоговые периода в течение календарного года.

ИПН = Облагаемый доход физ. лица от налогового агента * 10%

Доход в виде пенсионных выплат

К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, относятся выплаты из пенсионных накоплений налогоплательщиков, выплаты выезжающим на постоянное место жительство за пределы РК, выплаты в виде наследования пенсионных накоплений.

Облагаемый доход в виде пенсионных выплат = Доход в виде пенсионных выплат, подлежащий налогообложению – корректировки (статья 341) – налоговый вычет (п1 статьи 345)

В случае, если размер облагаемого дохода за период составил отрицательное значение, то данная сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена в последующие налоговые периода в течение календарного года.

ИПН = Облагаемый доход в виде пенсионных выплат * 10%

Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

К данному виду дохода относятся суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, выплаченных или подлежащих выплате.

Облагаемый доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей = доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению – корректировки дохода (статья 341) – стандартный вычеты (пп2) и 3) п 1 статьи 346 НК РК)

В случае, если размер облагаемого дохода за период составил отрицательное значение, то данная сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена в последующие налоговые периода в течение календарного года.

ИПН = Облагаемый доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей * 5%

Доход в виде стипендий

Доходом в виде стипендии, подлежащему налогообложению, является сумма денег, назначенная налоговым агентом к выплате лицам, обучающимся в организациях образования, деятелям культуры, науки, работникам СМИ и другим физическим лицам.

Облагаемый доход в виде стипендии = доход в виде стипендии, подлежащий налогообложению – корректировки дохода (статья 341) – стандартный вычеты (пп2) и 3) п 1 статьи 346 НК РК)

В случае, если размер облагаемого дохода за период составил отрицательное значение, то данная сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена в последующие налоговые периода в течение календарного года.

ИПН = Облагаемый доход в виде стипендии * 10%

Доход по договорам накопительного страхования

К доходам по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, относятся страховые выплаты страховых организаций, выкупные суммы при долгосрочном прекращении договоров, превышение суммы страховых выплат над суммой страховых премий.

Читайте также:  Что будет с пенсией для военных не отменят понижающий коэффициент

Облагаемый доход по договорам накопительного страхования = сумма дохода по договорам накопительного страхования, подлежащая налогообложению – корректировки (статья 341) – налоговый вычет (п1 статьи 345)

В случае, если размер облагаемого дохода за период составил отрицательное значение, то данная сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена в последующие налоговые периода в течение календарного года.

ИПН = Облагаемый доход по договорам накопительного страхования * 10%

Исчисление и уплата налога

Исчисление ИПН производится агентами ежемесячно при наличии доходов, облагаемых у источника выплаты.

Агенты удерживают ИПН с доходов и перечисляют до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Налоговая отчетность

Агенты ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют форму 200.00 – «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу».

При наличии структурных подразделений, сведения по ИПН и СН представляются по ним отдельными приложениями по каждому структурному подразделению.

Не представляют налоговую отчетность налоговые агенты, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, субъекты малого бизнеса на основе упрощенной декларации.

Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно

Имущественный доход

К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся доходы в виде прироста стоимости при реализации имущества, прочих активов, при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, сдачи имущества в аренду.

При получении имущественного дохода в иностранной валюте, величина дохода пересчитывается в тенге с применением рыночного курса на дату совершения сделки.

Доход от прироста стоимости при реализации имущества на территории РК возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, земельных участков, механических транспортных средств и прицепов, находящихся на праве собственности менее года.

При этом доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения.

Имущественный доход возникает при реализации прочих активов ИП, применяющим СНР для субъектов малого бизнеса. В данном случае к прочим активам относятся основные средства, объекты незавершенного строительства, неустановленное оборудование, нематериальные активы, биологические активы и т.д.

При реализации прочих активов прирост определяется по каждому активу в виде положительной разницы между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

Размер облагаемого дохода = доход, подлежащий налогообложению – корректировки (статья 341) – налоговые вычеты (статья 342)

Доход лица, занимающегося частной практикой

Лицами, занимающимися частной практикой, являются: частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор.

Доходами для указанных категорий являются все виды доходов, полученные от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора и т.д.

Исчисление ИПН по данным доходам производится по итогам каждого месяца по ставке 10%. Исчисленная сумма налога уплачивается до 5 числа следующего месяца.

Доход ИП

Облагаемый доход ИП на ОУР = облагаемый доход ИП — облагаемый доход ИП, осуществляющего электронную торговлю – корректировки (статья 341) – налоговые вычеты (статья 342)

ИП может уменьшить облагаемый доход на сумму дохода от электронной торговли в случае, если доходы от электронной торговли с учетом курсовых разниц составляют не менее 90 % дохода ИП за налоговый период.

Налоговая отчетность и уплата

Декларация по ИПН представляется до 31 марта года, следующего за отчетным.

Частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, физические лица, получившие имущественный доход, прочий доход, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, представляют декларацию по ИПН. по форме 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».

Индивидуальные предприниматели представляют декларацию по форме 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».

Уплата ИПН по итогам года производится налогоплательщиком в течении 10 календарных дней после представления Декларации.

Источник статьи: http://pro1c.kz/articles/individualnyy-podokhodnyy-nalog-ipn/individualnyy-podokhodnyy-nalog/