Меню

Ценные бумаги по срокам выплаты дохода

Как происходит выплата купонов по облигациям

Облигация — это ценная бумага, которую выпускает компания, нуждающаяся в денежных вливаниях. Покупатель бумаги по сути дает этой компании деньги в долг. Облигации бывают купонные и дисконтные. Сейчас большинство торгуемых на российском фондовом рынке долговых бумаг, в том числе и бумаги федерального займа, являются купонными. Эмитент, выпускающий такие облигации, обязуется осуществлять процентные выплаты до момента их погашения. Таким образом, держателю выплачивается вознаграждение с заданной эмитентом периодичностью. Как это происходит – читайте в этой статье.

Размер купонного дохода

Купонный доход — это установленный эмитентом процент от номинальной стоимости бумаги, который выплачивается ее владельцу. Платит этот процент компания-эмитент, выпустившая их с целью привлечения денег. Купон – это выплата заемщику в качестве вознаграждения. Он платится один, два, либо четыре раза в течение календарного года. Размер купона устанавливается заранее на этапе выпуска облигации.

Процентное отношение всех полученных за год купонов к стоимости облигации называется купонной доходностью. Она зависит от ставки купона.

Ставка купона — это назначенный эмитентом процент, который в виде прибыли выплачивается владельцу долговой бумаги купонными платежами. Величина процентной ставки всегда указывается в годовых процентах от стоимости ценной бумаги.

Процентная ставка, а значит и размер профита, в большой степени зависит от рискованности инвестирования. Чем выше риск, тем больше обещанная выгода. Более надежные облигации предлагают инвестору меньшую процентную ставку.

Известные компании не предлагают своим инвесторам высоких процентов, ведь их бумаги и без того обладают высокой ликвидностью. Компаниям, еще не заработавших надежной репутации на рынке, для привлечения инвесторов приходится обещать повышенную прибыльность.

ВНИМАНИЕ! При вложении средств в облигации надо понимать, что наиболее надежны облигации федерального займа (ОФЗ), в меньшей степени — корпоративные.

Фиксированный и переменный купонный доход

Купонный доход может быть фиксированным и переменным. Фиксированный — когда процентная ставка назначается заранее и остается неизменной. Переменный привязывается к какой-либо базовой величине, которая может меняться. Например, это может быть ставка рефинансирования ЦБ РФ плюс определенный фиксированный процент. Когда ставка рефинансирования меняется, вместе с ней меняется и купонный доход по облигации.

Например, за первый год размер прибыли составлял 7% ставки рефинансирования плюс 4% фиксированная величина, в итоге — 11%. Допустим, на второй год ставка рефинансирования упала на 0,5%. В этом случае купонный доход составит: 6,5% + 4% = 10,5%.

Накопленный купонный доход (НКД)

Некоторые инвесторы считают размер выгоды по облигациям таким же низким и малопривлекательным, как и банковский депозит. НКД — это часть прибыли от купона, которая накопилась от последней выплаты предыдущего по настоящий момент. Он дает возможность продать долговую бумагу в любое время, не потеряв процентов. Ведь он начисляется не за год, а за каждый день, в течение которого инвестор являлся владельцем ценной бумаги.

ВАЖНО! Все параметры для подсчета доходности можно проследить на специальных сайтах или в торговом терминале QUIK.

Кому выплачивается купон?

Его выплачивают текущему держателю ценной бумаги на момент выплаты.

СПРАВКА! Таких владельцев за все время обращения облигации может быть несколько. Ведь бумаги свободно торгуются на вторичном рынке, и инвесторы при необходимости могут совершать покупку либо продажу долговой расписки, не теряя при этом НКД.

Куда приходят деньги?

Прибыль от облигации может зачисляться на банковский, индивидуальный инвестиционный (ИИС) или брокерский счет. Брокерский счет наиболее удобен тем, что с него деньги можно реинвестировать в другие ценные бумаги (акции или облигации). Выбор счета обговаривается и фиксируется брокером.

В какой валюте выплачивается купон?

Доход по облигации выплачивается в той же валюте, в которой торгуется сама ценная бумага. Для рублевых — в рублях, для евробондов — в долларах.

Что с налогами?

В настоящее время купонный доход освобожден от налогообложения при соблюдении определенных условий:

  • Облигации должны быть выпущены российскими компаниями под контролем Министерства финансов РФ.
  • Дата выпуска бумаги после 2017 года.
  • Процент по долговым бумагам не должен более чем на 5% превышать ставку рефинансирования, установленную ЦБ РФ на дату выплаты купона. Сумма превышения будет подвержена налогообложению в размере 30–35%.

Налог приходится платить:

  • По всем остальным облигациям российских компаний налог в размере 13%, независимо от того, в какой валюте они торгуются.
  • По активам американских компаний произойдет автоматическое списание 10% налога в пользу США, еще 3% придется заплатить в пользу Российской Федерации. Но только если будет заполнена специальная декларация для избежания двойного налогообложения.

Однако с 2021 года все перечисленные налоговые льготы отменяются. 31 марта 2020 года Госдума приняла ряд поправок в Налоговый кодекс, касающихся в том числе налогообложения инвестиционных доходов физических лиц.

Весь купонный доход по облигациям, полученный после 1 января 2021 года, будет облагаться НДФЛ независимо от момента приобретения ценных бумаг. Налог в размере 13% от суммы дохода будет автоматически удерживаться брокером.

ВАЖНО! Пока неясно, будет ли сумма вычета привязана к ключевой ставке или останется равной 60000 рублей в год.

При этом по-прежнему сохраняются:

  • вычеты при владении ценной бумагой более трех лет;
  • право переноса убытков по ценным бумагам на прибыль будущих периодов.

Вложение в облигации, в том числе и с целью получения купонного дохода — это достаточно консервативный, но и наиболее безопасный способ инвестирования. Он более прибыльный, чем банковский депозит. Вместе с тем, приобретая эти ценные бумаги, нужно заранее оценивать риски и платежеспособность эмитента.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

Источник статьи: http://www.finam.ru/education/likbez/kak-proisxodit-vyplata-kuponov-po-obligaciyam-20201028-15110/

НДФЛ – 2020 от операций с иностранными ценными бумагами: отвечает налоговый консультант

Руководитель направления налогообложения частных клиентов Private Banking в ПАО «Банк Зенит»

специально для ГАРАНТ.РУ

Снижение ставок по депозитам и активное продвижение инвестиционных продуктов привело к значительному притоку частных инвесторов на рынок ценных бумаг. Зарубежные фондовые рынки могут обеспечить большую доходность нежели российский рынок, который часто находится под давлением, что приводит к снижению финансового результата. В отношении некоторых доходов от операций с иностранными ценными бумагами необходимо самостоятельно подавать налоговую декларацию и уплачивать налоги. Об особенностях налогообложения – далее.

Брокерский счет открыт в России, должен ли клиент платить налоги по доходам от операций с ценными бумагами самостоятельно?

В таком случае российский брокер (депозитарий) выступает в роли налогового агента, а значит самостоятельно рассчитает доход и сумму налога и перечислит его в бюджет по большинству операций с ценными бумагами, включая операции с иностранными ценными бумагами. Но есть ситуации, когда клиент должен уплатить налоги самостоятельно:

  • сумма налога, рассчитанного брокером (депозитарием) за налоговый период (календарный год) была не полностью перечислена в бюджет РФ. Такие ситуации случаются, когда на счете клиента недостаточно денежных средств в рублях. Например, на брокерском счете хранятся денежные средства только в иностранной валюте, а налоговый агент, напомним, может удержать налог только из денежных средств в рублях (Письмо Минфина России от 2 октября 2014 г. № 03-04-06/495514). Если клиент до 31 января текущего года (для налогообложения за 2020 год) не зачислит на брокерский счет денежные средства в рублях для перечисления налоговым агентом в бюджет, то налоговый агент передаст информацию о сумме неудержанного налога в налоговые органы. В таком случае обязанность по уплате налога ляжет на физическое лицо. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ при этом подавать не нужно. Налоговый орган пришлет уведомление об уплате налога, который необходимо будет уплатить до 1 декабря 2021 года;
  • получены дивиденды по иностранным акциям. В этом случае у физического лица возникает обязанность по декларированию доходов в виде дивидендов самостоятельно, путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы. Это необходимо сделать до 30 апреля 2021 года. Однако, не всегда будет необходимо уплатить налог с суммы дивидендов в размере 13%, поскольку эмитент акций удерживает налог у источника по ставкам страны, выпустившей акции и при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между странами, налог, уплаченный в иностранном государстве, может быть зачтен против суммы налога, подлежащей уплате в РФ.

ПРИМЕР

Рассмотрим ситуацию на примере получения дивидендов по американским акциям.

Ставка налога у источника при выплате дивидендов в США составляет 30%.

При применении норм соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Россией, ставка налога у источника при выплате дивидендов для российских налоговых резидентов будет составлять 10%. Для применения норм соглашения необходимо заполнить специальную форму W-8BEN, подписать ее и передать брокеру. Сделать это необходимо до получения дохода в виде дивидендов. Форма W-8BEN заполняется для каждого брокера, у которого открыт счет.

Если был удержан налог в размере 10%, то по декларации необходимо доплатить условно 3% налога.

Когда же было удержано 30% налога от суммы дохода в виде дивидендов в США, скорее всего, налог в РФ уплачивать не придется. Однако, налоговым органам необходимо заявить сумму полученного дохода и сумму удержанного налога. Если декларация с подтверждением 0 руб. суммы налога к уплате не подана, то обязанность по уплате 13% налога с суммы полученных дивидендов в РФ сохраняется. При этом налог рассчитывается с суммы дивидендов до налогообложения в США.

Что такое двойное налогообложение доходов, и как его избежать?

Читайте также:  Источниками дивидендных выплат является

Двойное налогообложение доходов – это ситуация, при которой две страны имеют право на взыскание налога с одного и того же дохода. Такая ситуация возникает, когда резидент РФ получает доход от источников за рубежом, в частности доход от операций с иностранными ценными бумагами.

Для устранения казуса двойного налогообложения страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения.

Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами. Соглашения с каждой страной имеет свои особенности, но большинство из них основаны на модельной конвенции ОЭСР.

Базовые принципы налогообложения доходов от ценных бумаг на основании модельной конвенции ОЭСР, следующие:

  • доходы от реализации ценных бумаг облагаются только в РФ;
  • доходы в виде купонов по облигациям облагаются только в РФ для большинства популярных инвестиционных юрисдикций (например, США, Великобритания, Германия, Швейцария,), иные страны устанавливают пониженную ставку налога от 5 до 15%;
  • доходы в виде дивидендов облагаются в стране, являющейся источником доходов по сниженной по соглашению ставке (5%, 10% или 15%, зависит от условий каждого соглашения), но также облагаются и в РФ (при этом применяется механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве).

Перед приобретением иностранной ценной бумаги рекомендую удостоверится, что соглашение об избежании двойного налогообложения со страной выпуска ценных бумаг ратифицировано документ открыть. В противном случае возникнет двойное налогообложение доходов, которое может повлечь значительное снижение доходности по ценным бумагам. Например, сравним налогообложение купонного дохода по облигации Перу с купоном 7% и облигации Белоруссии с аналогичным купоном (7%).

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Белоруссией есть, а вот с Перу такое соглашение не подписано.

Налог с купона от иностранных облигаций для российского налогового резидента будет взыматься РФ и страной происхождения дохода.

В Перу ставка налога на доход для налоговых нерезидентов составляет 30%. В Белоруссии предусмотрена ставка 10% на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

При этом, в случае наличия соглашения работает механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный ст. 232 Налогового Кодекса. Таким образом, в Белоруссии будет уплачено 10%, а в РФ будет необходимо доплатить только условно 3%.

А вот по облигациям Перу будет необходимо уплатить 30% подоходного налога Перу и 13% налога на доходы РФ. Налог в РФ будет взыматься с дохода до удержания налога в Перу.

Для более наглядного представления приведем расчеты в таблице:

Страна выпуска облигации

Вложено в пересчете на российские рубли

Ставка купона

Доход за год, руб.

Налог в РФ, %

Налог у источника, %

Ставка по соглашению, %

Сумма налога в РФ, руб.

Сумма налога в стране или по соглашению, руб.

Зачет налога возможен

Сумма чистого дохода, руб.

Источник статьи: http://www.garant.ru/ia/opinion/author/balashova/1446375/

Налогообложение облигаций с 2021 года

Обновлено 02.03.2021. В статье рассмотрены основы налогообложения доходов по облигациям с учетом изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации ( НК РФ ), внесенных Федеральными законами от 01.04.2020 № 102-ФЗ и от 23.11.2020 № 372-ФЗ , которые вступают в силу с 1 января 2021 года.

Статья про налогообложение облигаций до 01.01.2021 здесь .

В статье рассматривается налогообложение резидентов Российской Федерации в отношении облигаций, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг России с номиналом в рублях.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется как произведение налоговой базы на ставку налога.

Ставка налога в отношении доходов, полученных от облигаций, установлена в размере 13%. Если сумма всех налоговых баз превышает 5 миллионов рублей, ставка налога установлена в размере 650 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей ( п. 1 ст.224 НК РФ ).
Примечание . На 2021 и 2022 годы действует переходный режим, когда исчисление налога налоговым агентом производится отдельно по каждой налоговой базе: ценные бумаге на брокерском счете, ценные бумаги на ИИС, вклады и зарплата и т.д. (всего 9 налоговых баз). См. п.3 с.2 372-ФЗ
Как будет производиться расчет в ИФНС. пока не вполне понятно. Не исключено, что суммарно по всем базам.

Налоговой базой по доходам по операциям с ценными бумагами ( пп. 3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ ), а также налоговой базой по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС) ( пп. 7 п. 2.1 ст. 210 НК РФ ) является финансовый результат по операциям с ценными бумагами, который определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов ( п. 12 ст. 214.1. НК РФ ).

Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами ( п. 7 ст. 214.1. НК РФ ).

Расходами по операциям с ценными бумагами признаются расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг ( п. 10 ст. 214.1. НК РФ ).

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида ( п. 3 ст.43 НК РФ ).

1. Налогообложение купонов

C 01.01.2021 года купоны по всем облигациям, включая ОФЗ, муниципальные и корпоративные, не зависимо от даты эмиссии и величины купонной ставки входят в налоговую базу по операциям с ценными бумагами и облагаются налогом по ставке 13% (15% при превышении совокупного дохода 5 миллионов рублей).

2. Налогообложение операций с ценными бумагами

В НК РФ нет четкого описания того, как формируется общая налоговая база по всем операциям с ценными бумагами на счете за налоговый период (год для брокерского счета или всё время существования ИИС). Однако по сложившейся практике, налоговая база определяется как сумма налоговых баз по каждой конкретной операции с каждой конкретной ценной бумагой. При этом налоговая база появляется только в момент продажи, погашения или частичного погашения (амортизации) ценной бумаги. Таким образом, налоговая база по операции определяется как:

(Налоговая база) = (Доход) – (Расходы)

(Доход) = (Цена облигации при продаже) + (НКД на момент продажи)
(Расходы) = (Цена облигации при покупке) + (НКД на момент покупки)+(Комиссии за приобретение, реализацию, хранение)

Комиссии брокера, депозитария и биржи при покупке, продаже, погашении, а также при хранении ценных бумаг уменьшают налоговую базу. Если некоторые комиссии нельзя отнести к конкретной бумаге (например, комиссии за депозитарное обслуживание), то их обычно учитывают уже при расчете совокупной налоговой базы за налоговый период.

При погашении доход от продажи равен номиналу облигации, а НКД равен нулю.
Про частичное погашение (амортизацию) см. раздел 8 этой статьи.
Про учет НКД в доходах и расходах см. раздел 10 этой статьи.

При продаже ценных бумаг принято использовать метод ФИФО (англ. FIFO: First In, First Out – «Первым пришёл — первым ушёл»). То есть, при продаже в первую очередь уйдут из портфеля ранее купленные бумаги. (см. п.п. 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ

3. Кто и когда удерживает налог

Правила удержания налога определены статьей 226.1 НК РФ , важные разъяснения приведены в письме Минфина России от 24 мая 2018 г. N 03-04-06/35287 . Особенности удержания НДФЛ с ИИС определены статьей 214.9 НК РФ .

Налоговым агентом является та организация, которая выплачивает деньги физическому лицу. При погашении купонов и номинала облигаций, деньги от эмитента поступают в центральный депозитарий (НРД). НРД перечисляет их депозитариям брокеров. И, наконец, депозитарий брокера перечисляет деньги либо на банковский (текущий, карточный) счет, либо на брокерский счет (ИИС)*. Куда конкретно — зависит от договора на брокерское обслуживание. Если деньги поступают на банковский счет, налоговым агентом является депозитарий. Если на брокерский счет или на ИИС — брокер ( см. письмо Минфина России от 24 мая 2018 г. N 03-04-06/35287 ).

Читайте также:  Справка подтверждающая особый характер работ для досрочной трудовой пенсии

*Про взаимоотношения НРД, депозитария и брокера подробнее см. здесь

Разберем сначала вариант вывода денег из депозитария на банковский счет . Если речь идет о погашении купонов, то налоговым агентом является депозитарий. Он сразу при выплате удерживает все положенные налоги. Намного хуже ситуация, когда напрямую на банковский счет, минуя брокерский, идет погашение номинала облигации (включая частичное погашение — амортизацию). Дело в том, что, согласно п. 6. ст. 226.1 НК РФ « Не признается налоговым агентом депозитарий. при осуществлении выплат налогоплательщикам сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг .» И действительно, депозитарий не имеет данных о том, по какой цене была куплена бумага. Эта информация хранится у брокера. Но и брокер не может быть в этом случае налоговым агентом, так как выплату осуществляет не он. А потому обязанность декларировать и уплатить налог остается за владельцем облигации. Именно по этой причине, у большинства брокеров выплата денег за погашение номинала идет только на брокерский счет (ИИС). В этом случае налоговым агентом становится брокер.

Отметим, что зафиксировано несколько случаев (в частности в ВТБ), когда погашение облигаций производилось из депозитария на банковский счет. И люди были вынуждены самостоятельно включать эти доходы в налоговую декларацию. Но это были нетипичные случаи, связанные с досрочным погашением хитрых облигаций.

Довольно оригинальный способ для случая, когда вывод денег по договору настроен на банковский счет, придумали в ПСБ . Вывод и купонов, и погашения (амортизации) происходит сначала на брокерский счет, а потом, автоматически, — на банковский. При этом налог удерживается в соответствии с правилами вывода денег с брокерского счета (см. про это в конце раздела). А вот для ИИС такой вариант не годится. Деньги, попав на ИИС, уже не могут быть выведены на банковский счет, вплоть до закрытия ИИС. А потому амортизация и погашение идет только на ИИС.
Подробнее про вывод купонов и дивидендов с ИИС см. здесь .

Теперь рассмотри вариант, когда деньги из депозитария поступают на ИИС . Эта ситуация описана в п.3 ст. 214.9 НК РФ . А именно « Исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, осуществляются налоговым агентом. Исчисление суммы налога . производится налоговым агентом.. на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ». Разделение на две фразы породило неоднозначность. То есть, формально «исчислять» налог можно только при закрытии счета. А удерживать? Не понятно. Разъяснение дает Письмо Минфина от 24 ноября 2020 г. N 03-04-06/102233 ( ссылка для скачивания файла ). В письме утверждается, что удержание налога с купона облигаций, учитываемых на ИИС, «производится на дату выплаты дохода не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика или на дату прекращения договора». Но письмо Минфина не является нормативным актом. В итоге, часть брокеров (ВТБ, ПСБ, Сбер) не удерживают налог с купонов, если они поступают на ИИС. Другие (Уралсиб, Открытие) — удерживают. (Подробнее см. здесь )
Отметим, что Уралсиб обещает с 2021 года не удерживать налог с поступивших на ИИС купонов. Представитель «Открытия» сообщил : «Ранее удержанный налог по купонным выплатам будет возвращен в случае применения вычета типа «Б» при закрытии счёта. Всё произойдёт в автоматическом режиме». Впрочем, это не более чем утверждение представителя брокера. В официальных документах такого положения нет.

Для случая, когда деньги от погашения купона поступают на брокерский счет , в НК РФ нет никакого указания о том, когда брокер должен удержать налог. В п. 9 ст. 226.1 говорится о сроках, когда налоговый агент уплачивает удержанный налог. Однако время УДЕРЖАНИЯ и время УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ может и не совпадать. Поэтому все известные мне брокеры удерживают налог сразу при выплате купонного дохода на брокерский счет. Удержанный налог учитывается при исчислении налога по операциям с ценными бумагами, и если по итогам года окажется, что налога удержано больше, чем следовало, излишне удержанный налог брокер возвратит в течение 3 месяцев на текущий счет в банке. Никаких действий для этого предпринимать не надо.

Есть одно исключение, когда НДФЛ с купона удерживается сразу при выплате, не зависимо от того, куда происходит эта выплата. Если корпоративная облигация выпущена до 01.01.2012 г., налог на купонный доход удерживает эмитент , сразу при выплате (см. Письмо ФНС от 18 декабря 2014 г. № БС-4-11/26242@ ). То есть купон приходит в депозитарий уже без налога. Брокер учитывает это при окончательном расчете налоговой базы.

Как удерживается налог при выводе денег с брокерского счета

Порядок определен п. 11 и 12 ст. ст 226.1 НК РФ . Налоговый агент должен рассчитать налоговую базу по всем операциям с начала года до момента вывода денег и удержать с этой базы НДФЛ. Если налог окажется больше выводимой суммы, то удерживается 13% с выводимой суммы. Если налог меньше выводимой суммы, то он удерживается полностью. Если налоговая база отрицательная или нулевая — налог не удерживается.

Если в течение года владелец брокерского счета выводит с него деньги несколько раз, то налоговая база каждый раз вновь рассчитывается с начала года, а затем учитывается уже уплаченная сумма налога.

4. Итоговый расчет и удержание налога

Итоговый расчет и удержание налога на ИИС

Окончательный расчет налога производится при закрытии ИИС. Если по ИИС использовался вычет типа А (в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде), то расчет производится за всё время существования ИИС. Налог удерживается с суммы, находящейся на ИИС на момент закрытия.

Если используется вычет типа Б (в сумме положительного финансового результата), налог не удерживается и сумма на ИИС выплачивается в полном размере. Как быть в том случае, если с купона уже был удержан налог, в НК РФ не написано. Брокер может либо возместить удержанный налог, либо выдать справку и предложить решать этот вопрос с ФНС. В последнем случае стоит иметь в виду, что ФНС имеет право возвратить излишне уплаченный налог не более чем за 3 года. Если брокер перечислил удержанный налог государству, то он тоже не сможет возвратить больше чем за 3 года. Впрочем, брокер вполне мог хранить этот налог на особом счете.

Из этого следует, что если вы хотите гарантированно не иметь проблем с налогами на ИИС с вычетом типа Б, то стоит предпочесть брокера, который не удерживает налог с купонов на ИИС, и не выводить купоны на банковский счет.

Итоговый расчет и удержание налога на брокерском счете

Окончательный расчет налога производится брокером в январе по итогам прошедшего года (ВТБ — до 22 января, Открытие — до 25 января). Налог удерживается из рублевых остатков на брокерском счете. Удержать налог с ИИС, валютных остатков или путем продажи ценных бумаг, принадлежащих владельцу счета, брокер не может. Если на брокерском счете недостаточно средств для удержания налога, то, как правило, брокер направляет владельцу счета письмо с предложением пополнить счет. Если до конца января деньги на брокерский счет так и не поступят, то, в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ, брокер в срок до 1 марта направит извещение в ИФНС. В этом случае налогоплательщик будет должен оплатить налог самостоятельно. Если вы оформляете налоговую декларацию (3-НДФЛ), например, если вы получаете вычеты, то в декларации нужно указать неоплаченный налог. Он будет сальдирован с другими налогами и вычетами. Если налоги окажутся больше вычетов, то их необходимо оплатить не позднее 15 июля.

Если же других оснований для подачи налоговой декларации нет, то её можно не подавать. В этом случае оплата налога должна быть выполнена до 1 декабря на основании направленного вам ИФНС налогового уведомления ( п.6 статьи 228 НК РФ ).

Читайте также:  Уволилась после родов выплаты

Если по итогам расчета за год окажется, что в течение года уже удержана сумма большая, чем должна быть удержана, то излишне удержанный налог будет возвращен автоматически, в первом квартале следующего года. Никаких заявлений или деклараций подавать не требуется. Но, обратите внимание, возвращен будет только излишне удержанный налог. Никакой компенсации «отрицательного результата» не предусмотрено. Например, пусть по итогам года у вас получился убыток в 1000 рублей. Таким образом, за текущий год налог с Вас не должен быть удержан. Пусть с вас уже удержали, скажем, 500 рублей. Вот эти 500 рублей вам вернут. Но компенсировать убыток не будут. Убыток вы сможете использовать для сокращения налоговой базы по результатам следующего года (см. раздел 6).

5. Облагается ли НДФЛ разница между ценой покупки и ценой погашения ОФЗ

Регулярно появляются вопросы в связи с пунктом 32 статьи 217 НК РФ , предусматривающим освобождение от налогообложения выигрышей по облигациям государственных займов Российской Федерации и сумм, получаемых в погашение указанных облигаций. Однако, письмо Минфина РФ от 17 июня 2016 г. №21-03-04/35490 разъясняет, что его положения применяются только к облигациям государственного внутреннего выигрышного займа. Так как современные ОФЗ таковыми не являются, то и действие п. 32 ст. 217 НК РФ на них не распространяется.

6. Перенос убытка на следующие налоговые периоды

Статья 220.1. НК РФ определяет порядок переноса убытков от операций с ценными бумагами на последующие периоды. Перенос производится путем получения налогового вычета. П. 5 ст. 220.1 гласит: «Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода». Чтобы получить вычет, необходимо получить у брокера справку 2-НДФЛ за прибыльный год, за который вы хотите получить вычет, справку об убытках и направить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением этих документов
Срок получения вычета — 10 лет.
Можно получить вычет на прибыль, полученную у одного брокера за убыток, полученный у другого брокера.
Нельзя получить вычет по прибыли на брокерском счете, за счет убытка, полученного на ИИС. Но, если при закрытии ИИС вы переведете убыточные бумаги на брокерский счет и продадите их уже с брокерского счета, то убыток будет отнесен на брокерский счет, и этот убыток можно использовать как основание для вычета.
Подробнее информацию на эту тему можно посмотреть в отличных статьях специалиста по налогам компании «Открытие Брокер» Светланы Последовской:
В каких случаях можно перенести убытки на прибыльные года?
Как совместить вычет по переносу убытка и ИИС?

7. Налоговый вычет на долговременное владение ценными бумагами (ЛДВ)

Разница между ценой продажи (погашения) и ценой покупки облигаций, акций и инвестиционных паев не облагается НДФЛ (предоставляется инвестиционный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.1 ст. 219.1 НК РФ ) при выполнении следующих условий:
— бумаги находились в собственности налогоплательщика более трех лет ;
— бумаги, допущены к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
— бумаги учитываются НЕ на индивидуальном инвестиционном счете» (пп.6 п.2 ст.219.1 НК РФ).
— бумаги были приобретены после 1 января 2014 года (см. Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ).
В отношении бумаг, которые учитывались на ИИС, но при его закрытии были переведены на обычный брокерский счет имеется Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 октября 2016 г. N 03-04-07/62308 , в котором говорится, что вычет распространяется на такие бумаги.
Обратите внимание! Налоговый вычет на долговременное владение ценными бумагами предоставляется не автоматически, а на основании вашего заявления установленной формы. Если заявления не сделать, то и вычета не будет. Подробнее см. на сайте ФНС и в презентации Московской биржи .

8. Налогообложение облигаций с амортизацией долга

Погашение номинальной стоимости облигаций с амортизацией осуществляется частями. При этом финансовый результат (прибыль или убыток) относится к налоговой базе за текущий год «пропорционально доле доходов, полученных от частичного погашения» ( см. п. 13. ст 214.1 НК РФ ). Например, допустим, вы купили облигацию номиналом 1000 рублей за 950 рублей (с учетом комиссии). Совокупный финансовый результат от операции покупки/погашения будет 1000-950=50 рублей. Пусть в текущем году сумма амортизации составит 10% от номинала (100 рублей). Соответственно налоговая база за текущий год вырастет на 5 рублей с облигации.

9. Налогообложение индексируемых ОФЗ (ОФЗ-ИН)

Номинал ОФЗ-ИН изменяется в соответствии с индексом потребительских цен. При этом, в Приказах Минфина о выпуске облигаций говорится о том, что доход от индексации номинальной стоимости ОФЗ-ИН относится к процентному доходу, а не к доходу от разницы цены продажи (погашения) и покупки. С 2021 года процентный доход по ОФЗ облагается налогом и входит в налоговую базу. Поэтому, теперь с точки зрения налогообложения ОФЗ-ИН ничем не отличаются от всех прочих облигаций. То есть, придется платить налог с купонов, а итоговый расчет налога на финансовый результат происходит после продажи/погашения. Налоговая база при этом — разность цены продажи и цены покупки (с учетом индексации номинала и НКД) минус комиссии.

И всё же некоторая особенность у ОФЗ-ИН есть. Она связана с налоговым вычетом на долговременное владение ценными бумагами (ЛДВ). Этот вычет предоставляется на разность цены продажи и покупки, и не распространяется на процентный доход. То есть, по видимому, индексация номинала ОФЗ-ИН не попадает под действие этого вычета. Впрочем, прямого указания об этом нет ни в НК РФ, ни в Приказах Минфина. Поэтому, не исключено, что налоговые агенты (брокеры) будут использовать разные подходы. На конец 2020 года пока практики нет, так как до 01.01.2021 года индексация номинала, как процентный доход государственной ценной бумаги, НДФЛ не облагался.

10. Следует ли включать накопленный купонный доход (НКД) в доходы и расходы при купле-продаже облигаций?

Накопленный купонный доход не упоминается в главе 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Разъяснение этого вопроса дают Письма Министерства финансов Российской Федерации. Последнее, которое удалось найти, это Письмо от 3 марта 2020 г. N 03-04-06/15854 .
Все письма содержит одинаковый и совершенно недвусмысленный текст:

Цитата

Доходы, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включают суммы накопленного купонного дохода, уплаченные налогоплательщику покупателем, а соответственно, расходы налогоплательщика по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.
Положений, предусматривающих возможность исключения из состава доходов (расходов) сумм накопленного купонного дохода, не предусмотрено.

Казалось бы, всё предельно ясно и соответствует формуле. приведенной в разделе 2.

Однако письмо Министерства Финансов не является нормативным документом, и у брокера нет обязанности следовать его рекомендациям. В таком случае нам остается только рассмотреть практику брокеров. В конце 2020 года совместными усилиями форумчан удалось выяснить ( см. здесь ), что пять крупнейших брокеров (Сбер, ВТБ, ПСБ, Открытие, Уралсиб) при расчете налогов учитывают НКД в цене покупки и продажи корпоративных облигаций, Тинькофф не учитывает. Для ОФЗ и муниципальных облигаций НКД в 2020 году учитывали только Уралсиб и Открытие.

С точки зрения здравого смысла, с 2021 года, после того как купонный доход всех облигаций, включая ОФЗ и муниципальные, стал облагаться НДФЛ, учитывать НКД в цене покупки и продажи было бы логично. В противном случае, покупать облигации незадолго до выплаты купона, станет не выгодно. Поэтому мы ожидаем, что после 01.01.2021 все брокеры станут выполнять рекомендации Минфина и учитывать НКД в цене покупки и продажи при расчете налогов. По состоянию на 19.02.2021 доподлинно известно, что ПСБ теперь учитывает НКД для ОФЗ (см. здесь ). Ждем информацию от других брокеров.

07.01.2021. Поступила информация , что некоторые брокеры (Сбер, Открытие) учитывают уплаченный при покупке НКД при налогообложении ближайшего купона. Это противоречит позиции упомянутых выше писем Минфина. Зато лучше соответствует здравому смыслу. Кроме того, именно такой метод учета НКД при налогообложении предусмотрен в НК РФ для организаций (см. абзац 5 п. 7 ст. 328 НК.РФ ).
———————————————————————————————————
Оглавление блога «Справочник начинающего (и не очень) инвестора»

Источник статьи: http://www.banki.ru/blog/BAY/10702.php