Меню

Учет дополнительные взносы накопительная часть пенсии

Учет расходов на дополнительные пенсионные взносы

«Финансовая газета», 2009, N 42

Виды пенсионных взносов

По видам пенсионные взносы подразделяются на обязательные и добровольные взносы. К добровольным взносам относятся дополнительные страховые взносы в накопительную часть государственной пенсии и взносы на негосударственную пенсию.

Источником обязательных пенсионных взносов являются средства работодателя-страхователя. Цель взимания обязательных пенсионных взносов — обеспечение минимальной страховой суммой, гарантированной для выплаты пенсионного обеспечения пенсионеров. Объем обязательных взносов в соответствии с гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ не может превышать 20% расходов на оплату труда. Работодатель за каждого работающего гражданина уплачивает взносы в ПФР, которые являются составной частью ЕСН. В настоящее время ставка ЕСН составляет 26% фонда оплаты труда, из которых 20% направляется в качестве взносов в ПФР. Указанные взносы для лиц моложе 1967 г. состоят из трех частей: базовой (6%), страховой (8%) и накопительной (6%).

Источником добровольных пенсионных взносов являются и дополнительные средства работодателя, и собственные средства застрахованного лица, размер которых устанавливается договорами негосударственного пенсионного обеспечения (далее — НПО) и страхования.

Способы участия в формировании трудовой пенсии

Трудовые пенсии устанавливаются и выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (ред. от 24.07.2009), согласно п. 2 ст. 5 которого трудовые пенсии по старости могут состоять из нескольких частей: базовой, страховой и накопительной.

Базовая часть пенсии является фиксированной, она устанавливается государством, одинакова для всех пенсионеров и не зависит от стажа и заработной платы (с 1 марта 2009 г. она составляет 1950 руб.).

Страховая часть пенсии зависит от суммы уплаченных страховых взносов конкретного работника, отражаемых на его индивидуальном счете; она учитывается на лицевом счете и индексируется на уровень инфляции.

Таким образом, и у работника, и у работодателя отсутствует возможность влиять на уровень базовой и страховой частей будущей трудовой пенсии, их размер будет зависеть от решений Правительства Российской Федерации.

Такая возможность предоставлена работнику в отношении средств, находящихся в накопительной части трудовой пенсии (в частности, застрахованному лицу дано право направлять накопленные средства на инвестирование).

Также с 1 января 2009 г. граждане вправе перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии (Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»).

Аналогичные права предоставлены Законом N 56-ФЗ и работодателям, которые могут принять решение об уплате взносов в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Решение об уплате взносов в пользу застрахованных лиц должно быть оформлено отдельным приказом или включением соответствующих положений в коллективный или трудовой договор.

До 1 января 2009 г. альтернативой увеличения трудовой пенсии как для работников, так и для работодателей являлось только участие в формировании негосударственной пенсии посредством внесения взносов в негосударственные пенсионные фонды (далее — НПФ). Следует отметить, что вступление в правовые отношения по негосударственному пенсионному обеспечению не исключает права на получение государственной пенсии.

Таким образом, будущая пенсия может состоять из обязательных и дополнительных пенсионных взносов. В свою очередь, дополнительные взносы представляют собой добровольные взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

В связи с тем что источником трудовой пенсии являются добровольные взносы, по вопросам налогообложения указанных расходов законодателями предусмотрен как ряд ограничений, так и ряд льгот.

Учет расходов на дополнительные пенсионные взносы

Расходы организации на пенсионное обеспечение сотрудников в бухучете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности.

В соответствии со ст. 236 НК РФ взносы по НПО в пользу сотрудников организации подлежат обложению ЕСН, который также списывается на расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Расходы на НПО для налогового учета нормируются. Совокупная сумма взносов в НПФ учитывается при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда. При этом из фонда оплаты труда (ФОТ) исключается сумма взносов на НПО (ВНПО). Отсюда норма расходов для целей налогообложения рассчитывается по следующей формуле:

В целях налогообложения для учета расходов на НПО должны выполняться определенные условия, носящие в основном ограничительный характер.

Во-первых, в целях налогообложения прибыли расходы учитываются:

если по договорам НПО применяется пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников НПФ;

если договорами НПО предусмотрены выплаты пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно.

Во-вторых, в целях налогообложения ЕСН расходы учитываются:

если взносы предусмотрены в трудовых договорах или коллективном договоре (п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ);

и признаются в составе расходов, если выплачены за счет расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, и не признаются в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ, если выплачены за счет собственной прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде. Сказанное означает, что при использовании солидарных пенсионных схем взносы, уплаченные по таким пенсионным договорам, в налоговую базу по ЕСН не включаются, так как они не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Читайте также:  Когда индексируется пенсия детям инвалидам

В-третьих, в целях налогообложения НДФЛ в качестве расходов учитываются суммы пенсионных взносов по договорам НПО, заключенным работодателями с российскими НПФ, не имеющими соответствующей лицензии (п. 1 ст. 213.1 НК РФ).

Учет расходов на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии работников принципиального отличия от учета расходов на НПО не имеет. Однако в отличие от расходов на НПО для целей налогообложения расходы на дополнительные пенсионные взносы носят стимулирующий характер, предусматривающий ряд льгот.

Во-первых, в целях налогообложения прибыли учитываются расходы, которые относятся к расходам на оплату труда, принимаемым для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 255 НК РФ, в ред. Федерального закона от 30.04.2008 N 55-ФЗ), если при этом установлен лимит, в пределах которого данные расходы уменьшают базу по налогу на прибыль. Так, подлежит учету совокупная сумма добровольных пенсионных взносов работодателей и платежей (взносов) работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) НПО работников в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда. Соответственно, сумму превышения организация учесть не вправе.

Во-вторых, в целях налогообложения ЕСН расходы учитываются, если взносы работодателя на пополнение накопительной части пенсий работников составляют свыше 12 000 руб. на каждого застрахованного. Если сумма взносов, перечисляемых на будущую пенсию, не превышает указанное ограничение, то налог не исчисляется (пп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ).

В-третьих, в целях налогообложения НДФЛ расходы учитываются, если величина взноса превышает 12 000 руб. за год. Если сумма взносов работодателя, перечисляемых на накопительную часть трудовой пенсии работника, не превысила указанное ограничение, то НДФЛ не исчисляется (п. 39 ст. 217 НК РФ).

Общим условием для учета расходов на НПО и расходов на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии является требование о нормировании данных расходов в целях налогообложения прибыли — это требование о том, что совокупная сумма платежей работодателей (по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения) учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Уплата НДФЛ при перечислении дополнительных пенсионных взносов

Все доходы физических лиц, приносящие им экономическую выгоду, являются объектом обложения НДФЛ. К доходам от пенсионных взносов относятся негосударственные пенсии и добровольные взносы, превышающие законодательно установленный лимит.

В части доходов физического лица от дополнительных пенсионных взносов обязанность по удержанию и уплате НДФЛ возникает у работодателя-страхователя в следующих случаях:

если суммы пенсионных взносов по договорам НПО заключены с российскими НПФ, не имеющими соответствующей лицензии (п. 1 ст. 213.1 НК РФ);

если сумма дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работника превышает 12 000 руб. за год (п. 39 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, обязанность по уплате НДФЛ возникает и у НПФ (ст. 213.1 НК РФ) при перечислении следующих видов дохода застрахованному лицу:

сумм пенсионных взносов, перечисляемых иностранной организацией в зарубежные НПФ за своих работников в налоговом периоде, в котором такие работники являются налоговыми резидентами Российской Федерации (Письмо Минфина России от 04.09.2008 N 3-5-03/479@);

пенсий, выплачиваемых с 1 января 2005 г. физическим лицам по договорам НПО, заключенным организациями и иными работодателями с негосударственными пенсионными фондами (Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ);

денежных (выкупных) сумм за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров НПО, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.

В данных случаях налоговым агентом выступает НПФ, и он обязан удерживать НДФЛ с сумм пенсий, выплачиваемых физическим лицам по договорам НПО, заключенным организациями с НПФ в пользу физических лиц.

Реформирование пенсионной системы

С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами, его регрессивная шкала ликвидируется. При этом базовая ставка страховых взносов увеличивается по сравнению со ставкой ЕСН с 26 до 34% (отчисления в ПФР возрастают с 20 до 26%, в ФОМС — с 3,1 до 5,1%, отчисления в ФСС РФ не изменятся и составят 2,9%). Таким образом, работодатели с 2010 г. будут уплачивать взносы по единой ставке 26% до достижения уровня заработка сотрудника 415 000 руб. (34 500 руб. в месяц). Следовательно, 415 000 руб. — максимальная налогооблагаемая зарплата, с которой будут уплачиваться 26% пенсионных взносов.

Читайте также:  Налоговые выплаты ветеранам боевых действий

В связи с этим у граждан с высоким заработком и страховая, и накопительная части пенсии будут формироваться из расчета 34 500 руб. Сказанное предполагает следующее: граждане, получающие больше указанной суммы, должны будут сами заботиться о своей пенсии. В связи с этим становятся актуальными положения Закона N 56-ФЗ, предоставившие и работнику, и работодателю право на уплату дополнительных взносов в накопительную часть трудовой пенсии.

Основное условие для осуществления предполагаемых целей пенсионной реформы (повышение уровня пенсионного обеспечения всех категорий пенсионеров и финансовой устойчивости пенсионной системы) — необходимость обеспечения на законодательном уровне сохранности средств, находящихся в ПФР.

Источник статьи: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/50710-uchet-rasxodov-dopolnitelnye-pensionnye-vznosy

Взносы на накопительную часть пенсии — что это такое и выгодны ли дополнительные отчисления?

Пенсии, выплачиваемые Пенсионным фондом РФ, при достижении пенсионного возраста состоят из фиксированной, страховой и накопительной частей. Фиксированную выплату к страховой пенсии или социальную часть выплачивает государство, а страховая и накопительная формируются за счёт отчислений работодателя.

После введения «заморозки» накопительной части трудовой пенсии с 1 января 2014 года (закон № 351-ФЗ от 4.12.2013 г.) все обязательные платежи в ПФР идут на страховую часть. Закон № 413-ФЗ от 20.12.2017 г. продлил мораторий до 2020 года. Гражданин может пополнить накопительную часть будущей пенсии совершив дополнительный взнос из текущей зарплаты.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-29-87 . Это быстро и бесплатно !

Что это за платежи?

Взносы на накопительную часть пенсии — платежи, направленные на формирование накопительной части пенсии и учтённые на накопительной части лицевого пенсионного счёта застрахованного лица в ПФР (ст. 3 ФЗ № 167 от 15.12.2001; п.3 ст.3 ФЗ № 424 от 28.12.2013).

Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии:

  • платежи, уплаченные гражданином в добровольном порядке из собственных средств;
  • вычтенные из текущей заплаты работодателем.

Софинансирование:

  • взносы работодателя в пользу работника из средств самого нанимателя;
  • взносы самого гражданина по программе государственного софинансирования.

По программе государственного софинансирования государство добавляет на накопительную часть пенсии сумму, равную добровольному взносу. Оплата находится в пределах от 2000 до 12000 рублей за год.

Добровольные взносы отличаются от госпрограммы софинансирования тем, что работодатель имеет право производить дополнительные пожертвования в пользу работника. Государство ограничено платёжным диапазоном. Сам работник и его наниматель не ограничены размером платежей.

Виды отчислений

Страховые

Гражданин самостоятельно определяет размер платежа. Сумма уплаты может быть строго фиксированной или составлять определённый процент от начисленной зарплаты. Оплата осуществляется самим работником самостоятельно либо через работодателя. Необходимая сумма просто вычитается из зарплаты и перечисляется в Пенсионный фонд.

О том, что представляют собой дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии, мы подробно писали в этой статье.

От работодателя

Работодатель вправе принять решение об уплате дополнительных взносов за работников, которые уже производят отчисления. Сумму отчислений определяет сам наниматель. При увольнении работника платежи прекращаются.

Уплата взносов за работников даёт ряд преимуществ и самому работодателю:

  1. дополнительные выплаты вычитаются из обязательных страховых взносов, но не более 12000 рублей в год на каждого из работников;
  2. взносы включаются в расходы на оплату труда.

Кто и когда платит — алгоритм действий

Самостоятельно

  1. Работающий гражданин подаёт в ближайшее отделение Пенсионного фонда заявление по форме ДСВ-1. Данная форма утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 28.07.2008 № 225п в ред. от 09.06.2016. Образец берётся в отделении ПФР либо скачивается из сети. В форме указывается:
  • ФИО заявителя;
  • место жительства;
  • страховой номер лицевого счёта (СНИЛС).

Заявление подаётся лично, через работодателя, МФЦ или портал Госуслуг в сети Интернет.
Через 10 дней гражданин получает уведомление из Пенсионного фонда РФ о рассмотрении заявления. Уведомление высылается по почте, при электронной форме подачи заявления уведомление будет в электронном виде. Электронный вариант находится в личном кабинете заявителя на портале Госуслуг или сайте ПФР РФ.

Платежные документы формируются в личном кабинете на сайте Пенсионного фонда в разделе «Электронные сервисы» — «Формирование платежных документов».

При выборе кнопки «застрахованное лицо» формируется квитанция платежа по Госпрограмме софинансирования. Необходимо выбрать регион проживания и ввести ФИО, адрес, СНИЛС и нужную сумму. Далее нажимается кнопка печати квитанции. Дополнительно можно просто распечатать реквизиты.

При выборе кнопки «страхователь» в выпадающем меню выбирается «Платеж в рамках софинансирования», а в следующем списке «Работодатель, производящий уплату ДСВ, удержанных из зарплаты». Аналогично выбирается регион, вводится ФИО, адрес, СНИЛС и сумма платежа. После этого печатается квитанция или реквизиты.

Читайте также:  Почему трудовая пенсия может быть меньше чем социальная

Копии квитанций об оплате предоставляются в местный орган Пенсионного фонда до 20 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Это обязательно.

С заработка через нанимателя

Гражданин подаёт заявление по форме ДСВ-1 своему нанимателю. Тот пересылает полученное заявление в течение 3 рабочих дней в местное отделение Пенсионного фонда.

    Вместе с ДСВ-1 работник подаёт заявление в свободной форме, где указывает размер дополнительных взносов в виде фиксированной суммы или количества процентов от начисленной зарплаты. Изменение размера отчислений, приостановка или возобновление оплаты производятся по заявлению работника.

Работодатель выполняет исчисление, удержание и перевод соответствующих взносов. Платежи исчисляются и перечисляются ежемесячно, начиная со следующего месяца, после получения заявления. Платежные реквизиты на сайте ПФР находятся на кнопке «Страхователь», в выпадающих меню «Платеж в рамках софинансирования» и «Работодатель, производящий уплату ДСВ из зарплаты».

Оплата производится на расчётный счёт Пенсионного фонда единым платежом за всех работников. Платеж вносится до 15 числа следующего месяца. Одновременно формируется отдельный реестр по дополнительным взносам.

  • общую сумму перечисленных средств;
  • номер и дату платежного поручения;
  • номера СНИЛС и ФИО работников;
  • сумму оплаты за каждого работника;
  • период уплаты.

На документе обязательно проставляется печать банка, как подтверждение уплаты взносов.

  • Работодатель предоставляет реестр лиц, за которых производилась оплата дополнительных взносов, в отдел Пенсионного фонда до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором производились платежи. Реестр составляется по форме ДСВ-3.
    • Скачать бланк заявления в бухгалтерию об уплате дополнительных страховых взносов
    • Скачать образец заявления в бухгалтерию об уплате дополнительных страховых взносов
    • Скачать бланк реестра по дополнительным страховым взносам
    • Скачать образец реестра по дополнительным страховым взносам

    Допвзносы работодателя

    Работодатель вправе производить дополнительные взносы в пользу тех работников, которые уже совершают дополнительные платежи на накопительную часть собственной пенсии. Решение о дополнительных выплатах оформляется отдельным приказом, либо добавляется дополнительный пункт в коллективный или трудовой договор.

    Размер платежей определяется самим работодателем ежемесячно и выплачивается из прибыли организации. Платежные реквизиты на сайте Пенсионного фонда находятся на кнопке «Страхователь», в выпадающих меню «Платеж в рамках софинансирования» и «Работодатель, уплачивающий взносы работодателя в пользу застрахованных лиц».

    Оплата происходит на счёт Пенсионного фонда единым платежом отдельным платёжным поручением. Оплата происходит до 15 числа следующего месяца. Так же формируется реестр в отношении взносов работодателя. Форма идентична форме реестра по взносам, удержанным из зарплаты.

    Реестр лиц, в отношении которых производились дополнительные взносы за счёт работодателя предоставляется в местный отдел ПФР. Срок — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором происходила оплата. Реестр составляется по форме ДСВ-3. При увольнении сотрудника наниматель прекращает выплату платежей.

    Где и как правильно указать КБК?

    При оплате дополнительных взносов на накопительную часть пенсии необходимо внимательно следить за правильностью КБК в платёжном документе. При любой неверной цифре деньги зачислятся не туда, а при его отсутствии банк просто вернет платежку или квитанцию на исправление.

    Правильные коды берутся с:

    • официального сайта ПФР;
    • в налоговой инспекции;
    • уже указаны в реквизитах готовых квитанций.

    Сам гражданин или его работодатель, перечисляющий взнос из зарплаты, ставят код: 392 1 02 02041 06 1100 160. Этот же код ставится на взносы по Госпрограмме софинансирования. Платёж за счёт работодателя уже другой КБК: 392 1 02 02041 06 1200 160.

    Квитанции, распечатанные с официального сайта ПФР имеют уже все заполненные реквизиты. Форма готовой квитанции с сайта — № ПД-4сб (налог). Место для КБК прямо подписано под графой.

    В бланке платежного поручения по форме ОКУД 0401060 КБК указывается в поле 104. Если поле не подписано, то КБК указывается в самой левой графе выше назначения платежа или ниже получателя. В извещении по Форме № ПД (налог) строка для КБК также подписана и находится прямо над штрих-кодом слева.

    Дополнительные взносы:

    • увеличивают будущую пенсию гражданина в её накопительной части;
    • служат инвестиционным капиталом в работников для нанимателей;
    • являются частью соцпакета для работающих граждан.

    Итак, накопленные средства состоят из:

    1. страховые взносы на накопительную часть пенсии (поступившие до 2014 г.);
    2. дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию;
    3. взносы работодателя в пользу работника;
    4. платежи на софинансирование пенсионных накоплений по госпрограмме;
    5. материнский капитал (весь или часть);
    6. полученный доход от инвестирования ранее поступивших платежей.

    Выплату всей накопленной суммы гарантирует государство в виде накопительной пенсии.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    8 (800) 350-29-87 (Москва)
    Это быстро и бесплатно !

    Источник статьи: http://urexpert.online/sotsialnoe-obespechenie/pensii/nakopitelnaya/dopolnitelnye-vznosy.html