Меню

Учет единовременно выплаты при среднем заработка

Расчет среднего заработка при исчислении пособий в 2020 году

Расчет среднего заработка при исчислении пособий в 2020 году

1. Как рассчитывается средний заработок для исчисления пособия по беременности и родам и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком?

Пособия, связанные с материнством исчисляются исходя из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году ухода в отпуск по беременности и родам или в отпуск по уходу за ребенком, в том числе за время работы у другого работодателя.

Полученный заработок делится на количество календарных дней, расчетного периода. При этом при исчислении предельного размера среднего дневного заработка полученный заработок делится на 730.

Из расчета исключаются:

— дни временной нетрудоспособности;

— дни, приходящиеся на отпуск по беременности и родам и отпуск по уходу за ребенком;

— периоды освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на эту заработную плату не начислялись страховые взносы.

2. Как рассчитывать средний заработок, если в расчетный период попадает високосный год?

Если в расчетный период входит високосный год (годы), то количество календарных дней расчетного периода может составлять 731 или 732.

3. Что относится к периодам освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на эту заработную плату не начислялись страховые взносы?

К таким периодам до 1 января 2011 года относились:

— период освобождения от работы в связи с прохождением военных сборов;

— время освобождения от работы в связи со сдачей крови и её компонентов;

— период освобождения от работы в связи с исполнением государственных или общественных обязанностей (например, исполнение обязанностей присяжного заседателя);

— период сохранения заработка в связи с вызовом по повестке в суд, прокуратуру;

— четыре дополнительны выходных дня в месяц по уходу за ребенком – инвалидом.

После 1 января 2011 года до настоящего времени – период дополнительного отпуска, предоставляемого лицам, пострадавшим в результате аварии на Чернобыльской АЭС и других радиационных воздействий.

К таким выплатам относятся те, которые установлены (были установлены) специальными законами и выплачиваются (выплачивались) не за счет средств работодателя. Например, пункт 5 части первой статьи 14 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», предусматривает, что определенным категориям граждан гарантируется право на получение дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней. Правилами оплаты дополнительного оплачиваемого отпуска и выплаты единовременной компенсации на оздоровление, предоставляемой одновременно с дополнительным оплачиваемым отпуском гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 03.03.2007 № 136 установлено, что оплата дополнительного оплачиваемого отпуска осуществляется за счет средств федерального бюджета территориальным органом Федерального казначейства.

4. Что делать, если женщина перед уходом во второй декретный отпуск не имела заработка, потому что находилась в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком?

Если женщина уходит во второй декрет не выходя из первого, то она имеет право заменить эти годы, на предшествующие в которых у неё был заработок. Она может также предоставить справку о заработке с предыдущего места работы и этот заработок будет включен в расчет пособия.

5. Есть ли какие-либо особенности при определении размеров пособий?

Полученный заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком ограничивается базой для начисления страховых взносов. Если страховой случай наступил в 2019 году, то берутся базы для начисления страховых взносов 2019 и 2018 годов, 865 000 руб. 815 000 руб. соответственно.

Предельный средний дневной заработок для исчисления пособий, рассчитывается следующим образом: мы складываем 815 000 и 865 000, полученную сумму делим на 730 и получаем 2301 руб. 37 коп.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 процентов среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Законом.

Исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком в 2020 году не может быть выше 27984,66 руб. и ниже чем 3375,77 руб. по уходу за первым ребенком и с 01.02.2020г. 6751,54 руб. по уходу за вторым и последующими детьми и ниже, чем 6 752 руб. с 01. 06. 2020 г.

Читайте также:  Соц поддержка пенсионерам с минимальной пенсией

6. Как рассчитывается пособие, если нет заработка?

В случае, если женщина в расчетном периоде совсем не работала, не имела заработка или заработок в расчете за полный календарный месяц был ниже минимального размера оплаты труда, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия связанные с материнством, принимается равным минимальному размеру оплаты труда – в 2020 году это 12130 руб.

Чтобы определить, что средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие, меньше МРОТ, необходимо сравнить две цифры. Разделить средний заработок за два предшествующих календарных года на 730 – это будет величина среднего дневного заработка. Вторая цифра – это МРОТ, умноженный на 24 и деленный на 730: таким образом, получится средний дневной заработок, полученный из МРОТ (12130*24/730=398,79). Для расчета пособия берется наибольшая величина.

Дальше необходимо определить размер дневного пособия, который зависит от страхового стажа, а после этого умножить эту величину на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

7. Как рассчитывается пособие, если страховой стаж менее 6 месяцев?

Если страховой стаж менее шести месяцев, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

8. Какие пособия получит женщина, уходя в декрет?

Кроме пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком женщина имеет право по месту своей работы получить единовременное пособие при постановке на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности в размере 675,15 руб. и единовременное пособие при рождении ребенка в размере 18004,12 руб. с 1 февраля 2020 года.

Адрес:
295000, Республика Крым,
г. Симферополь,
ул. А.Невского, 17а
Схема проезда


Приёмная: (3652)667161

Факс: (3652)667161

Пресс-служба ГУ-РО Фонда
(3652)66-71-26

Пн-Чт: 9:00-18:00

Пт: 9:00-16:45

Выходные: Сб, Вс

Источник статьи: http://r82.fss.ru/127699/128180.shtml

Какие выплаты учитываются в среднем заработке

Игорь Гейц, эксперт «МЦФЭР Госфинансы»

Согласно ст. 139 Трудового кодекса РФ для расчёта средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Порядок расчёта утверждён Положением № 922. Однако он не распространяется на премии и вознаграждения, для которых предусмотрены специальные правила.

Общие правила расчета среднего заработка

Перечень выплат, учитываемых при расчёте среднего заработка, определён в п. 2 Положения № 922. Не включаются в состав учитываемых выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

Все выплаты учитываются согласно месяцу, за который они начислены. Если заработная плата за расчётный период была недоплачена, необходимо производить перерасчёт и доплату среднего заработка. Подчеркнём – эти правила не касаются премий и вознаграждений (о них расскажем ниже).

Пример 1: Работнику организации с 15 июня 2015 г. был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчёт среднего заработка производится за 12 календарных месяцев, предшествующих июню 2015 г., а именно за период с 1 июня 2014 г. по 31 мая 2015 г. Расчётный период отработан полностью.

При исчислении среднего заработка необходимо учитывать заработную плату, начисленную за период с июня 2014 г. по май 2015 г. включительно. В случае если заработная плата в расчётном периоде исчислялась в меньшем размере, чем это следовало, при выявлении данного факта должна быть произведена доплата среднего заработка.

Изначально средний заработок был исчислен исходя из величины учитываемых за расчётный период выплат в размере 245 600 руб. Сумма отпускных составила 19 558 руб. 59 коп. (245 600 руб. : 12 мес. : 29,3 × 28 дней отпуска).

В августе 2015 г. выявлен факт занижения заработка работника, начисленного с января по август 2015 г. Суммы, доначисленные с января по май, должны быть учтены при перерасчёте ранее начисленного среднего заработка. Сумма доплаты за указанные месяцы составила 15 400 руб. Сумма доплаты к среднему заработку за отпуск составит 1226 руб. 39 коп. (15 400 руб. : 12 мес. : 29,3 × 28 дней отпуска).

Читайте также:  Как происходит выплата ндс

Правила учёта премий и вознаграждений

При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в порядке, определённом п. 15 Положения № 922. А именно:

  • ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчётном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчётного периода;
  • премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчётном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчётного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчётного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчётного периода;
  • вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения.

Разъяснение эксперта «Средний заработок: учитываемые выплаты при расчете», а также другие примеры расчета вы можете найти в Электронной системе «Госфинансы»

Пример 2: Работнику организации с 13 августа 2015 г. предоставлена часть ежегодного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней. Расчёт среднего заработка должен быть произведён за период с 1 августа 2014 г. по 31 июля 2015 г.

Для расчёта отпускных следует принять ежемесячные, ежеквартальные и иные премии, начисленные в расчётном периоде. Имеются в виду премии, включённые в состав заработка с августа 2014 г. по июль 2015 г. включительно.

Допустим, в состав заработка за август 2014 г. были включены ежемесячная премия за июль с. г. и премия за II квартал 2014 г. Несмотря на то что июль и II квартал 2014 г. в расчётный период не включаются, указанные премии должны быть учтены при расчёте среднего заработка. Основание – они начислены в расчётном периоде.

Однако из приведённой нормы вытекает следующее правило – всего за расчётный период можно принять не более чем 12 ежемесячных премий за одни и те же показатели, не более чем четыре квартальных премии за одни и те же показатели, не более чем две полугодовые премии и т. д.

Если на расчётный период приходится премия за 1,5-летний период времени (например, премия за ввод в действие производственных и строительных мощностей), то учитываться такая премия может только за 12 месяцев.

Для этого общую сумму премии следует разделить на 18 (полтора года) и умножить на 12 месяцев расчётного периода.

На вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные аналогичные вознаграждения распространяются следующие правила:

1) могут учитываться только вознаграждения, начисленные за предшествующий событию календарный год;

2) вознаграждения учитываются независимо от времени их начисления.

Пример 3: Работнику организации с 12 января 2015 г. был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчёт среднего заработка должен производиться за период с 1 января по 31 декабря 2014 г.

В составе заработной платы за январь 2014 г. работнику было начислено вознаграждение по итогам работы за 2013 г. Несмотря на то что вознаграждение приходится на расчётный период, учитываться оно не может, т. к. начислено за 2013 г. Отпуск работнику предоставлен в 2015 г. Соответственно, для расчёта среднего заработка можно учесть только вознаграждение за предшествующий год, а именно за 2014-й.

При начислении вознаграждения в январе 2015 г. или впоследствии к исчисленному среднему заработку необходимо произвести доплату.

В случае если время, приходящееся на расчётный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922 (отпуск, болезнь и т. д.), премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчётном периоде.

Правила корректировки премий и вознаграждений были разъяснены в письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17. Фактически начисленные суммы премиальных выплат, подлежащих пересчёту, необходимо разделить на количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей недели в расчётном периоде по норме и умножить на количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей недели, приходящихся на отработанное время. Корректировка не должна производиться пропорционально фактически отработанному времени в периоде, за который начислена премия.

Читайте также:  П 4 графа выплаты соц характера

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/837487.html

Матпомощь в учете среднего заработка

matpomoshch.jpg

Похожие публикации

Одним из видов выплат непроизводственного характера работникам является материальная помощь, выплачиваемая нуждающимся в средствах сотрудникам по их заявлению. Список причин для выплаты не ограничен, матпомощь может выплачиваться: к отпуску работника, на лечение, в связи бракосочетанием, рождением ребенка и т.д. Работодатель сам принимает решение о выплате, ориентируясь на финансовые возможности компании. Включается ли материальная помощь в расчет отпускных и средней зарплаты? Можно ли рассматривать ее в качестве дохода работающих сотрудников? Ответы – в нашем материале.

Материальная помощь – это доход?

Рассмотрим, является ли материальная помощь доходом с точки зрения налогообложения. В ст. 210 НК РФ указано, что при расчете НДФЛ учитывают все доходы, полученные физлицом в конкретном налоговом периоде. Но в п. 8, 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ приведен перечень выплат, которые полностью или частично не подлежат налогообложению, среди которых представлены некоторые виды единовременной матпомощи:

  • в связи со смертью работника, или члена его семьи;
  • пострадавшим от стихийного бедствия или теракта;
  • при рождении (или усыновлении) ребенка (в пределах 50 тыс.руб.).

Для всех остальных видов матпомощи, необлагаемый лимит составляет 4000 руб. в год – сумма, превышающая этот предел, подлежит налогообложению (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Начисляется ли районный коэффициент на материальную помощь? При оплате труда данные коэффициенты широко используются районах Крайнего Севера и некоторых других местностях. Но к матпомощи коэффициенты не применяются, поскольку она не входит в состав заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Данной позиции придерживаются суды и некоторые государственные ведомства (например, письмо Минтруда РФ от 22.07.99 N 716-7). Размер материальной помощи определяется локальными актами и коллективными договорами.

Учет материальной помощи при расчете среднего заработка

Для многих бухгалтеров актуальным является вопрос, включается материальная помощь в расчет среднего заработка или нет. В п. 3 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 прямо указано – выплаты социального характера и матпомощь в расчете среднего заработка не учитываются.

Надо ли учитывать матпомощь при расчете отпускных?

Рассмотрим, входит ли материальная помощь в расчет отпускных. В п. 2 постановления Правительства № 922 перечислены все выплаты, учитываемые при расчете «среднего», в т.ч. для отпускных:

  • зарплата, начисленная по тарифным ставкам и выданная в денежной форме;
  • комиссионное вознаграждение;
  • надбавки, доплаты;
  • компенсационные выплаты;
  • премии и вознаграждения;
  • иные выплаты.

Исходя из п. 3 данного Положения следует вывод, что материальная помощь при расчете отпускных не берется во внимание.

Некоторые нюансы учета матпомощи для госслужащих

Ситуация несколько осложняется тем, что законодательством для госслужащих установлены отдельные правила расчета отпусков.

В п. 6 постановления Правительства РФ от 06.09.2007 г. № 562 указано, что материальная помощь входит в расчет отпускных служащих федеральных ведомств в размере 1/12 каждой начисленной выплаты за 12 месяцев перед началом отпуска. Данное требование распространяется на всех госслужащих, за исключением тех, размер оплаты труда которых зависит от результатов работы.

Во всех остальных хозяйствующих субъектах (включая частные организации) матпомощь не учитывают в составе среднего заработка и для отпускных. Необходимо учитывать, что данные выплаты должны соответствовать ряду критериев. Они не должны носить стимулирующий характер, не могут выплачиваться регулярно и не зависят от результатов трудовой деятельности.

Пример расчета отпускных госслужащего

Сотрудник Петров К. В. работает в госорганизации. С 10.05.2018 он идет в отпуск (14 календарных дней). За расчетный период (12 месяцев) заработок Петрова К.В. составил 500 тыс. руб. В октябре 2017 г. сотруднику выплачена матпомощь – 10 000 руб.

Среднемесячное число календарных дней в расчетном периоде принимаем за 29,3 дня (п. 6 Постановления № 562) Для начала необходимо рассчитать средний дневной заработок (с учетом полученных выплат):

(500 000 + 10 000) : 12 : 29,3 = 1451,51 руб.

Рассчитываем сумму отпускных:

1451,51 × 14 дн. = 20 321,14 руб.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник статьи: http://spmag.ru/articles/matpomoshch-v-uchete-srednego-zarabotka