Меню

Учет иных выплат работникам

Стандарт «Выплаты персоналу» упорядочит учет выплат работникам с 2021 года

stokkete / Depositphotos.com

Узнайте последние изменения правового регулирования трудовых отношений и кадрового делопроизводства, пройдя обучение по программе повышения квалификации, и получите диплом установленного образца.

Со следующего года бухгалтерам предстоит применять еще один федеральный стандарт бухучета государственных финансов – «Выплаты персоналу». Он устанавливает единые требования к порядку признания, первоначальной и последующей оценки в бухгалтерском учете обязанностей и обязательств учреждений перед своими работниками, а также к раскрытию этой информации в отчетности (приказ Минфина России от 15 ноября 2019 г. № 184н (зарегистрирован в Минюсте РФ 31 января 2020 г.)).

Выплат персоналу и их получателей Стандарт определяет следующим образом:

Что такое выплаты персоналу?

Это расходы учреждения на:

  • на оплату труда персонала;
  • денежное содержание, в т.ч. денежное вознаграждение, денежное довольствие;
  • командировочные выплаты;
  • оплату страховых взносов;
  • иные выплаты
  • денежная;
  • натуральная – в виде товаров, услуг

Кто является получателем выплат?

  • работники;
  • члены их семей;
  • иждивенцы

Все выплаты работникам Стандарт делит на две группы. Порядок оценки и учета выплаты будут зависеть от ее принадлежности к соответствующей группе:

Срок и размер таких выплат установлены законами, нормативно-правовыми актами, трудовым договором, служебным контрактом

Сумма выплаты определяется расчетным путем

Срок выплаты (дата) не определена

Заработная плата, выходное пособие

Принятие к учету и оценка при признании выплат

Денежные обязательства с группировкой в разрезе КВР.

В составе принятых обязательств по оплате труда и начислениям на них

По истечение отработанного периода

В какой сумме учитываем?

В размере, законами, нормативно-правовыми актами, трудовым договором, служебным контрактом

Обязанность по осуществлению выплат группировкой по КВР

В составе резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу – счет 0 401 60 000

По истечение отработанного периода

В какой сумме учитываем?

По отпускным – в сумме предстоящей оплаты отпуска за фактически отработанное время или компенсации за неиспользованный отпуск

По предстоящим расходам на пенсионные и иные аналогичные выплаты – в сумме плановых назначений, предусмотренных на эти цели в очередном финансовом году и плановом периоде

Последующая оценка объектов учета выплат

Стоимостная оценка текущих выплат после первоначального признания изменению не подлежит

Стоимостная оценка подлежит пересмотру и при необходимости – корректировке не реже чем один раз в год (на годовую отчетную дату)

Выбытие с балансового учета и прекращение отражения в отчетности

Списываются по мере исполнения выплат, т.е. по мере прекращения обязательства

По мере признания таких выплат текущими за счет сумм ранее признанного резерва предстоящих расходов.

Если сумма резерва превышает размер текущей выплаты, размер резерва нужно уменьшить, а сумму превышения списать в расходы текущего года

Раскрытие информации о результатах операций с выплатами в отчетности

Отражается сумма задолженности по текущим выплатам персоналу на начало и конец отчетного периода

  • сумма резерва предстоящих расходов по выплатам на начало и конец отчетного периода по каждому виду обязанностей;
  • сумма корректировок резерва предстоящих расходов по каждому виду отложенных выплат персоналу.

Дополнительно в составе бюджетной информации раскрывается информация о пенсионных и иных аналогичных выплатах на плановый период

Источник статьи: http://www.garant.ru/news/1325804/

Что Роструд рассказал бухгалтерам про начисление, удержание и выплату зарплаты

Зарплату нельзя выплачивать ядами, наркотиками и оружием. Роструд выпустил методичку, в которой осветил вопросы, связанные с начислением зарплаты и разъяснил новые требования трудового законодательства.

Состав зарплаты

  1. оклад (должностной оклад), тарифная ставка;
  2. компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера);
  3. стимулирующие выплаты.

Заработная плата устанавливается в трудовом договоре в соответствии с действующей у данного работодателя системой оплаты труда (сдельной, повременной, смешанной) и максимальным размером не ограничивается.

Компенсационные выплаты, включаемые в состав заработной платы:

  • за работу в особых климатических условиях
  • за работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
  • за использование в работе работником своего инструмента, механизма;
  • за работу с вредными или опасными условиями труда;
  • за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;
  • за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время и т.п.);
  • другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.

Перечень видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях утвержден Приказом МЗСР от 29.12.2007 N 822.

К выплатам, не входящим в состав заработной платы, в частности, относятся выплаты, указанные в ст. 165 ТК РФ, которые производятся:

  • при направлении в служебные командировки;
  • при переезде на работу в другую местность;
  • при исполнении государственных или общественных обязанностей;
  • при совмещении работы с получением образования;
  • при вынужденном прекращении работы не по вине работника;
  • при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;
  • в некоторых случаях прекращения трудового договора;
  • в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника.

Стимулирующие выплаты:

  • доплаты и надбавки стимулирующего характера (за выслугу лет, за учёную степень и т.п.);
  • премии (за выполнение конкретной работы, по итогам отчётного периода и т.п.);
  • иные поощрительные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (за отказ от курения, за экономию расходуемых материалов и т.п.).

Условия оплаты труда, установленные коллективным договором, трудовым договором или локальными нормативными актами, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством.

Размер зарплаты

МРОТ устанавливается на федеральном уровне. На региональном уровне — в субъекте РФ устанавливается минимальный размер заработной платы.

Читайте также:  Где пенсионер может получить пенсию

В отличие от других выплат, районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях в состав МРОТ не входят.

В отношении работников обособленного структурного подразделения действует норма о минимальном размере заработной платы, установленная на территории того субъекта федерации, где это структурное подразделение расположено.

Рост зарплаты

На законодательном уровне порядок такой индексации не определён. Это не освобождает работодателя от обязанности произвести индексацию. Порядок индексации заработной платы определяется в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте.

Если по итогам календарного года, в течение которого Росстат фиксировал рост потребительских цен, индексация заработной платы не проведена, работодатель подлежит привлечению к установленной законом ответственности вне зависимости от того, был им принят соответствующий локальный акт или нет. Одновременно надзорные или судебные органы обязаны понудить его к устранению допущенного нарушения трудового законодательства, как в части проведения индексации, так и в части принятия локального акта, если таковой отсутствует.

Удержания из зарплаты

К исключительным случаям относятся удержания:

  • при отбывании исправительных работ;
  • при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
  • при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
  • при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
  • при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Выплата зарплаты

По письменному заявлению работника заработная плата перечисляется на счет, указанный работником в банке (кредитном учреждении) на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Часть заработной платы, но не более 20% от начисленной месячной заработной платы, может выплачиваться в неденежной форме.

В следующих видах неденежной формы выплачивать часть заработной платы запрещено:

  • боны,
  • купоны,
  • долговые обязательства,
  • расписки,
  • спиртные напитки,
  • наркотические вещества,
  • ядовитые вещества,
  • вредные вещества,
  • иные токсические вещества,
  • оружие,
  • боеприпасы,
  • другие предметы, в отношении которых установлен запрет или ограничение на их свободный оборот.

Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.

Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. На практике это означает, что разрыв между выплатами не превышает 15 дней.

Конкретные даты выплаты заработной платы устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

При совпадении дня выплаты заработной платы с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

По общему правилу при увольнении все суммы, причитающиеся работнику (в том числе зарплата за отработанный период), должны быть выплачены не позднее, чем в последний день работы (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Иное может быть предусмотрено только соглашением сторон, в соответствии с которым стороны прекратили трудовые отношения. В этом случае соглашение, включающее в себя условие о сроках и размере соответствующей выплаты, должно быть оформлено в письменном виде в 2 экземплярах.

Сведения о зарплате

  1. о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период
  2. о размерах иных сумм, начисленных работнику (денежная компенсация за нарушение работодателем срока выплаты заработной платы, оплата отпуска, выплаты при увольнении и другие выплаты)
  3. о размерах и основаниях произведенных удержаний
  4. об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Источник статьи: http://www.klerk.ru/buh/articles/469731/

Внимание: новый стандарт «Выплаты персоналу»

Автор: Манохова С. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Комментарий к Письму Минфина РФ от 30.11.2020 № 02-06-07/104576 (методические рекомендации по применению ФСБУ для организаций госсектора «Выплаты персоналу»).

ФСБУ государственных финансов «Выплаты персоналу» утвержден Приказом Минфина РФ от 15.11.2019 № 184н (далее – ФСБУ «Выплаты персоналу»). Этот стандарт устанавливает единые требования к бухучету, осуществляемому государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями (действует с 01.01.2021). Минфин разработал методические рекомендации по применению данного стандарта (см. Письмо от 30.11.2020 № 02-06-07/104576).

Основные положения

К персоналу в соответствии с ФСБУ «Выплаты персоналу» относятся:

работники государственных (муниципальных) учреждений;

работники органов управления государственными внебюджетными фондами;

лица, замещающие госдолжности РФ, госдолжности субъектов РФ, муниципальные должности;

государственные и муниципальные служащие;

работники государственных (муниципальных) органов, не являющиеся государственными гражданскими (муниципальными) служащими;

военнослужащие и приравненные к ним лица;

сотрудники органов внутренних дел;

сотрудники, имеющие специальные звания и проходящие службу в учреждениях и органах УИС, в федеральной противопожарной службе, в таможенных органах;

физические лица, привлекаемые для выполнения отдельных полномочий без заключения с ними трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера.

В соответствии с положениями комментируемого стандарта к выплатам персоналу относятся:

расходы на оплату труда персонала;

расходы на денежное содержание (денежное вознаграждение, денежное довольствие, заработная плата) персонала;

командировочные и иные выплаты, обусловленные статусом персонала, трудовыми договорами (контрактами);

выплаты, предоставляемые членам семей работников (например, компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования работником отпуска и обратно для лиц, работающих на Севере, и членов их семей, компенсация стоимости медуслуг, стоимости именных путевок на санаторно-курортное лечение работникам учреждений и членам их семей, а также путевок их детям в детские оздоровительные лагеря);

расходы на оплату страховых взносов.

Выплаты персоналу могут осуществляться в денежной и натуральной форме (путем предоставления товаров или услуг либо непосредственно работникам, либо их членам их семей).

Выплаты персоналу делятся на две основные группы:

текущие выплаты персоналу – выплаты, по которым у субъекта учета возникает обязательство их осуществить и у которых есть срок исполнения и размеры, установленные законом, иными нормативными правовыми актами, включая локальные нормативные акты, и (или) трудовым договором (контрактом);

Читайте также:  Если не получил пенсию вовремя дома что делать

отложенные выплаты персоналу – выплаты, обусловленные обязанностью субъекта учета по их осуществлению, величина которых на момент их принятия представляет собой расчетно (документарно) обоснованную оценку обязательства с неопределенным временем исполнения.

Текущие выплаты персоналу

Отложенные выплаты персоналу

Объект учета

Отдельные денежные обязательства, группируемые по видам обязательств в соответствии с видами расходов, установленными классификацией расходов бюджета бюджетной классификации РФ, в том числе выходные пособия, кроме выходных пособий, связанных с реструктуризацией деятельности*

Отдельные виды обязанностей по осуществлению выплат персоналу, в том числе выплат персоналу в соответствии с законодательством, выплат, предусмотренных локальными нормативными актами, в связи с достижением работником пенсионного возраста и (или) стажа работы.

При этом выплаты персоналу в виде выходных пособий не относятся к отложенным выплатам персоналу.

Объекты учета отложенных выплат делятся:

на отложенные выплаты персоналу на предстоящую оплату отпусков (суммы денежных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время, компенсация за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, платежи на обязательное социальное страхование);

на предстоящие расходы на пенсионные и иные аналогичные выплаты персоналу (расходы на пенсионные и иные аналогичные выплаты персоналу в сумме бюджетных ассигнований (лимитов бюджетных обязательств), предусмотренной на очередной финансовый год и плановый период), расходы на пенсионные и иные аналогичные выплаты персоналу в сумме показателей, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения, предусмотренные на очередной финансовый год и плановый период.

Период признания объектов учета

Осуществляются за период, когда персонал исполнял трудовые функции, должностные обязанности, обязанности в сфере национальной обороны, правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности государства

Осуществляются в том отчетном периоде, когда персонал исполнял трудовые функции, должностные обязанности, обязанности в сфере национальной обороны, правоохранительной деятельности и обес-печения безопасности государства

Первоначальная оценка объектов учета

Признаются в сумме денежных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в размере, установленном законом, локальными нормативными актами и (или) трудовым договором (служебным контрактом, контрактом)

в части предстоящих расходов на оплату отпусков – в сумме предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время и (или) компенсаций за неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование;

в части предстоящих расходов на пенсионные и иные аналогичные выплаты – в сумме бюджетных ассигнований (лимитов бюджетных обязательств) или в сумме показателей, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения и предусмотренных на соответствующие цели на очередной финансовый год и плановый период

Последующая оценка объектов учета

Стоимостная оценка объектов учета после первоначального признания не подлежит изменению

Стоимостная оценка объектов учета подлежит пересмотру не реже чем на годовую отчетную дату и при необходимости подлежит корректировке до текущей обоснованной оценки

Выбытие с бухгалтерского учета

Осуществляется по мере прекращения обязательства

Осуществляется по мере признания объектов учета текущих выплат персоналу за счет сумм ранее признанного резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу

* Отражение в учете обязательств, непосредственно связанных с реструктуризацией деятельности, в том числе обязательств по выплате выходных пособий при реструктуризации, регулируется ФСБУ для организаций государственного сектора «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах», утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.05.2018 № 124н, и такие обязательства включаются в состав резерва по реструктуризации.

Признание объектов учета

Пример группировки принятых денежных обязательств по видам обязательств по текущим выплатам персоналу в соответствии с видами расходов, установленными классификацией расходов бюджета бюджетной классификации РФ:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Принятие обязательства по выплате заработной платы работникам казенных учреждений

хххх ххххх ххххх 111 1 501 13 211

хххх ххххх ххххх 111 1 502 11 211

Признание объектов учета текущих выплат персоналу в составе расчетов по принятым обязательствам по оплате труда

хххх ххххх ххххх 111 1 501 11 211
хххх ххххх ххххх 111 1 401 20 211

хххх ххххх ххххх 111 1 502 12 211
хххх ххххх ххххх 111 1 302 11 737

Принятие денежных обязательств по выплате работникам учреждений в связи с направлением их в служебную командировку

хххх ххххх ххххх 112 1 501 13 212

хххх ххххх ххххх 112 1 502 11 212

Признание объектов учета текущих выплат персоналу в составе расчетов по принятым обязательствам на командировочные расходы

хххх ххххх ххххх 112 1 501 11 212
хххх ххххх ххххх 112 1 401 20 212

хххх ххххх ххххх 112 1 502 12 212
хххх ххххх ххххх 112 1 302 12 737

Далее поговорим о порядке расчета резерва на оплату отпусков и на пенсионные выплаты.

Резерв на отпуск может рассчитываться:

Методика расчета резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу устанавливается субъектом учета в рамках формирования учетной политики. Например, расчет резерва на оплату предстоящих отпусков персоналу может производиться персонифицированно по каждому сотруднику, или в целом по учреждению, или по группам персонала. Рассмотрим эти методики.

1. Методика расчета резерва на оплату предстоящих отпусков персоналу по каждому работнику из расчета его среднедневного заработка. Резерв на отпуск определяется по формуле:

Резерв на отпуск = К х ЗП, где:

К– количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);

ЗП – среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва.

2. Методика расчета резерва на оплату предстоящих отпусков персоналу по учреждению в целом из средней заработной платы по всем сотрудникам учреждения:

Читайте также:  Сбербанк отсрочка выплат кредита

Резерв на отпуск = К х ЗПср, где:

К– общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);

ЗПср– средняя заработная плата по всем сотрудникам учреждения в целом.

3. Методика расчета резерва на оплату предстоящих отпусков персоналу из расчета средней заработной платы, рассчитанной по каждой группе персонала:

Резерв на отпуск = К1 х ЗПср1 + К2 х ЗПср2 + К3 х ЗПср3, где:

К1, К2, К3 – количество всех дней неиспользованного отпуска по каждой группе персонала;

ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 – средняя заработная плата, рассчитанная по каждой группе персонала.

4. Методики расчета резерва на оплату страховых взносов аналогичны методикам расчета резерва на оплату отпусков:

1) персонифицированно по каждому работнику:

Резерв на страховые взносы = К х ЗП х N,

гдеN (здесь и далее) – тариф страховых взносов;

2) в целом по учреждению:

Резерв на страховые взносы = К х ЗПср х N;

3) по каждой группе персонала:

Резерв на страховые взносы = (К1 х ЗПср1 + К2 х ЗПср2 + К3 х ЗПср3) х N.

Пример отражения в бухгалтерском учете резерва на отпуск персоналу (работникам) учреждений за фактически отработанное время:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Принятие отложенных обязательств на выплату отпускных работникам

хххх ххххх ххххх 111 1 501 93 211

хххх ххххх ххххх 111 1 502 99 211

Формирование резерва на отпуск за отработанное время

хххх ххххх ххххх 111 1 401 20 211

хххх ххххх ххххх 111 1 401 60 211

Принятие текущих обязательств за счет отложенных обязательств по факту оплаты отпускных за фактически отработанное время

хххх ххххх ххххх 111 1 501 13 211
Одновременно:
хххх ххххх ххххх 111 1 502 99 211

хххх ххххх ххххх 111 1 502 93 211
Одновременно:
хххх ххххх ххххх 111 1 502 11 211

Уменьшение созданного резерва на отпуск по факту выплаченных отпускных за фактически отработанное время

хххх ххххх ххххх 111 1 502 11 211
хххх ххххх ххххх 111 1 401 60 211

хххх ххххх ххххх 111 1 502 12 211
хххх ххххх ххххх 111 1 302 11 737

Пример отражения в бухгалтерском учете резерва на пенсионные и иные аналогичные выплаты персоналу учреждений:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Принятие отложенных обязательств на пенсионные и иные выплаты персоналу (доплата к пенсии за выслугу лет лицам, замещавшим должности муниципальной службы)

хххх ххххх ххххх 321 1 501 93 264

хххх ххххх ххххх 321 1 502 99 264

Формирование резерва на пенсионные и иные выплаты персоналу

хххх ххххх ххххх 321 1 401 20 264

хххх ххххх ххххх 321 1 401 60 264

Принятие текущих обязательств за счет отложенных обязательств по факту выплаты пенсионных и иных выплат персоналу (доплаты к пенсии за выслугу лет лицам, замещавшим должности муниципальной службы)

хххх ххххх ххххх 321 1 501 13 264
Одновременно
хххх ххххх ххххх 321 1 502 99 264

хххх ххххх ххххх 321 1 502 93 264
Одновременно
хххх ххххх ххххх 321 1 502 11 264

Уменьшение созданного резерва на указанные цели по факту выплаченных пенсионных и иных выплат персоналу (доплаты к пенсии за выслугу лет лицам, замещавшим должности муниципальной службы)

хххх ххххх ххххх 321 1 502 11 264
хххх ххххх ххххх 111 1 401 60 211

хххх ххххх ххххх 321 1 502 12 264
хххх ххххх ххххх 111 1 302 11 737

Последующая оценка объектов учета

Как было сказано выше, стоимостная оценка объектов учета текущих выплат персоналу после первоначального признания не подлежит изменению. В то же время стоимостная оценка объектов учета отложенных выплат персоналу подлежит пересмотру не реже чем на годовую отчетную дату и при необходимости подлежит корректировке до текущей обоснованной оценки.

Изменения в стоимостной оценке резервов выплат персоналу отражаются следующими корреспонденциями:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отнесение на финансовый результат текущего периода суммы превышения созданного резерва по отношению к сумме обоснованной оценки резерва на отчетную дату

Уточнение суммы резерва на выплаты персоналу до обоснованной оценки резерва на отчетную дату

Корректировка оценочного значения, отраженного в бухгалтерском учете, бухгалтерской (финансовой) отчетности, вследствие изменения допущений, обстоятельств, информации, на основе которых были определены суммовые величины оценочных значений, не является исправлением ошибки и изменением учетной политики (п. 23 ФСБУ для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»).

Выбытие с бухгалтерского учета объектов учета

Прекращение признания (выбытие с балансового учета и (или) прекращение отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности) объектов учета:

текущих выплат персоналу – осуществляется по мере их исполнения (прекращения обязательства);

отложенных выплат персоналу – осуществляется по мере признания объектов учета текущих выплат персоналу за счет сумм ранее признанного резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу.

В случае избыточности суммы признанного резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу (отложенных выплат персоналу) размер резерва корректируется (уменьшается) с отнесением на расходы текущего отчетного периода.

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующими корреспонденциями:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Признание объектов учета текущих выплат персоналу за счет сумм ранее признанного резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу

Уменьшение суммы созданного резерва на выплаты персоналу в связи с его избыточностью

Неиспользованная сумма резерва списывается с отнесением на уменьшение расходов (финансового результата) текущего периода.

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/1027785.html