Меню

Учет работника по различным выплатам

Учет заработной платы

Ключевые аспекты

Зарплата — это вознаграждение работника, исчисленная исходя из объемов выполненной работы, квалификации, стажа и нагрузки ( ст. 129 ТК РФ ). Объемы выплат определяются в соответствии с нормами действующего законодательства, а также с учетом системы оплаты, установленной на предприятии.

Оплата труда персонала — это солидная доля затрат любого экономического субъекта. Именно поэтому так важно организовать полный и достоверный учет труда и заработной платы на предприятии. Систематический анализ информации позволит оценить эффективность затрат, а также выявить резервы (финансовые и трудовые).

Следует учитывать, что расходы на заработную плату напрямую влияют на себестоимость произведенной продукции. Причем в расчет себестоимости включается не только заработок работников основного производства, но и выплаты в пользу вспомогательного персонала.

Экономический субъект вправе самостоятельно разрабатывать систему оплаты, учитывая род деятельности, специфику, сложность и вредность (опасность) производств. На данном этапе следует руководствоваться ключевыми принципами:

  1. Законность. Условия начисления вознаграждений не могут нарушать действующих требований и норм трудового законодательства.
  2. Справедливость. Оплата должна быть равноценной выполняемым работам.
  3. Направленность на результат. Предусмотрите систему стимулирования и(или) премирования работников за достижение конкретных результатов.
  4. Своевременность и периодичность. Заработок должен выплачиваться систематически, без задержек, в полном объеме.

Также следует отметить, что размеры оплаты труда должны быть экономически обоснованы. В противном случае об эффективности данных затрат не может быть и речи.

Этапы бухгалтерского учета заработной платы

После того, как ключевые условия оплаты труда определены, учет труда и его оплаты осуществляется поэтапно:

  1. Учет рабочего времени. Возлагается на ответственного работника (бухгалтер, кадровик, секретарь), который должен отражать в специальной первичной документации сведения об отработанном времени (сменах, часах, днях).
  2. Начисление заработной платы. Бухгалтер проводит расчеты и начисления в соответствии с утвержденными нормами и условиями оплаты труда. Подсчет ведется отдельно по каждому сотруднику за фактически отработанное время.
  3. Исчисление налогов и прочих удержаний из начисленного заработка. Из зарплаты удерживается налог на доходы физических лиц, а также вычитаются иные виды удержаний, например, по исполнительным листам.
  4. Начисление страховых взносов. На сумму начисленной заработной платы начисляются взносы в пользу страхового обеспечения трудящихся граждан. Тарифы страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.
  5. Выплата заработка на банковские счета работников или выдача денежных средств из кассы предприятия.
  6. Перечисление НДФЛ и страховых взносов в Федеральную налоговую службу и Фонд социального страхования (НС и ПЗ).

Все этапы должны быть отражены в бухгалтерском учете соответствующими проводками.

Типовые проводки

Бухучет труда и его оплаты ведется в организации на 70 счете «Расчеты с персоналом по оплате труда». В кредите счета отражаются операции по начислению зарплаты, в дебете — выплата или удержания.

Основные проводки по начислению зарплаты:

Начислена заработная плата основного персонала

20 — на производственном предприятии

44 — в торговой организации

Начислен больничный лист, пособие ФСС

Произведены удержания по исполнительному листу

Источник статьи: http://ppt.ru/art/zp/uchet-truda-i-zp

Конспект лекций по курсу «Бухгалтерский финансовый учет».

10.2. Учет дополнительных выплат в пользу работника.

Существуют ситуации, определенные законодательством РФ, когда работник организации не работает, но за ним сохраняется заработная плата (в полном размере или частично). Оплата труда за неотработанное время, но подлежащее компенсации, есть дополнительная заработная плата. В нее включается оплата:

• ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск);

• дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам;

• льготных часов подросткам;

• учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях;

• на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

• труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей (участие в избирательной кампании и пр.);

• сохраняемая за работниками на период привлечения их на сельскохозяйственные и другие работы;

• за время вынужденного прогула;

• простоев не по вине работника;

• за неотработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации, например по причине сокращения объема производства;

• работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.

Для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов применяется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6).

В соответствии со ст. 115 ТК РФ продолжительность ежегодного основного отпуска составляет 28 календарных дней. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется следующим категориям работников:

• работникам в возрасте до 18 лет – 31 календарный день;

• инвалидам – не менее 30 календарных дней;

• педагогическим работникам – от 42 до 56 календарных дней;

• государственным служащим – не менее 30 календарных дней.

Сумму среднего заработка, сохраняемого работнику на время отпуска, рассчитывают исходя из средней заработной платы. Для этого установлен единый порядок (ст. 139 ТК РФ), согласно Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213.

Читайте также:  Какие есть нормы выплаты зарплаты

Согласно данному Положению перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, включает:

• заработную плату за отработанное время как в денежной, так и в неденежной форме;

• надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, выслугу лет (стаж работы) и т. п.;

• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

• премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;

• другие предусмотренные системой оплаты труда виды доплат.

Материальная помощь включается в расчет среднего заработка, если она оказывается на систематической основе в соответствии с коллективным договором всем или большинству членов персонала (50 % численности плюс один человек), состоящим в списочном составе на момент ее начисления.

Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествовавших моменту выплаты.

Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляются:

• в случае, если весь расчетный период отработан полностью, – путем деления начисленной в расчетном периоде суммы заработной платы на 12 и на 29,4 – среднемесячное число календарных дней;[15]

• в случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, в течение которого работник не работал, – путем деления суммы заработка за расчетный период среднемесячное число календарных дней (29,4), умноженное на количество полностью отработанных месяцев, плюс количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце рассчитывается путем деления 29,4 на количество календарных дней в этом месяце и умножения на количество отработанных дней в этом месяце.

Пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются также из расчета среднедневного заработка в зависимости от непрерывного стажа работы и характера заболевания. Данная категория выплат осуществляется за счет средств социального страхования. Основанием для начисления является листок о временной нетрудоспособности, выдаваемый лечебными учреждением и подписанный профсоюзным органом.

Порядок расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности определяется законодательством. Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты также устанавливаются федеральными законами.

С 1 января 2007 г. вступил в силу Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», устанавливающий новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности.

Согласно п. 1 ст. 5 этого Закона пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:

1) в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;

2) при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

3) в случае карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

4) при осуществлении протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

5) в случае долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляются работодателем по месту работы застрахованного лица. В случае если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособие назначается и выплачивается каждым работодателем. Расходы по временной нетрудоспособности оплачиваются за счет средств Фонда социального страхования РФ (за исключением двух первых дней болезни – расходы по их оплате несет работодатель).

Размеры пособия зависят от среднего заработка, который рассчитывается за два предыдущих месяца, количества дней болезни и непрерывного стажа работника. При этом действует следующий размер пособия в зависимости от непрерывного стажа работы:

До 5 лет – 60 % заработка;

От 5 до 8 лет – 80 % заработка;

Свыше 8 лет – 100 % заработка.

Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100 %:

• вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

• работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам Великой Отечественной войны;

• лицам, имеющим на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 лет (учащихся – 18 лет).

Законом установлен максимальный размер пособия в месяц – 16 125 руб., и при начислении пособий по нескольким местам работы ограничитель также применяется отдельно по каждому месту работы. Если согласно трудовым договорам и Трудовому кодексу РФ фактически выплачиваемое пособие работнику превышает эту сумму, то возникающая разница подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. Размер пособия за каждый день не должен превышать двойной суммы дневного заработка работника.

Помимо указанных случаев (отпусков, пособий по временной нетрудоспособности (с учетом стажа работы), оплата перерывов в работе кормящих матерей) средний заработок сохраняется:

Читайте также:  Выплатной центр ленинградской области график выплаты

• за работниками, находящимися в медицинском учреждении на обследовании, обязанными проходить такое обследование;

• за донорами в день обследования и в день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови и в ряде других случаев, установленных законодательством.

Источник статьи: http://ur-consul.ru/Bibli/Konspyekt-lyektsiyi-po-kursu-Bukhgaltyerskiyi-finansovyyi-uchyet.187.html

Учет вознаграждений работникам: проводки

При учете вознаграждений, выплачиваемых работникам, следует принимать во внимание характер отражаемых операций. Операции по учету краткосрочных выплат, выходных пособий, пенсионных перечислений будут отражаться различными бухгалтерскими записями. В сегодняшней статье мы расскажем про учет вознаграждений работникам, разберемся, какие существуют виды пособий и начислений.

Вознаграждения работникам: понятие и виды

Под понятием вознаграждения работнику понимают все выплаты, перечисляемые сотруднику в рамках фонда оплаты труда. К данной категории относятся зарплата, различные премии, бонусы, доплаты, выплаты, связанные с увольнением (как вынужденным, так и при выходе на пенсию) и пр.

Специфика учета операций с вознаграждениями зависит от их видов. Какие виды выплат осуществляются по каждой из вышеуказанных категорий – рассмотрим ниже. Исходя из характера перечислений, вознаграждения подразделяются на следующие основные категории:

  • краткосрочные;
  • долгосрочные;
  • связанные с окончанием трудовой деятельности;
  • связанные с вынужденным увольнением.

Краткосрочные выплаты и вознаграждения

К данной категории относят основные виды вознаграждений, выплачиваемые сотрудникам, а именно:

  • ежемесячная заработная плата (в том числе начисленные и выданные авансы);
  • различные поощрительные выплаты (бонусы, надбавки, премии и т.п.);
  • суммы, выплачиваемые сотрудникам, при уходе в отпуск;
  • оплата на основании больничных листов. Читайте также статью: → “Как оплачивается больничный лист?».

Отметим, что подобные вознаграждения могут быть выплачены как штатным сотрудникам, так и работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договора. Выполнение обязательств по выплате вознаграждений данной категории ограничены 12 месяцами. Именно поэтому их называют краткосрочными.

Вознаграждения работникам при увольнении

При учете вознаграждений при увольнении подразделяйте выплаты на две категории:

  • вознаграждении в связи с окончанием трудовой деятельности, то есть при выходе на пенсия;
  • выплаты, связанные с вынужденным увольнением.

К первой группе выплат относят перечисления в ПФР. В течение трудовой деятельности работодатель перечисляет в ПРФ суммы сборов за работника. При выходе на пенсию сотрудник получает пенсионные выплаты (накопительная или государственная пенсия).

Что касается второй группы вознаграждений, то к ней относят компенсации, связанные с вынужденным увольнением. Это может быть вознаграждение при сокращении, компенсация, связанная с увольнением при ликвидации компании, а также прочие выплаты, предусмотренные ТК. Читайте также статью: → “Компенсация при увольнении работника».

Долгосрочные выплаты сотрудникам предприятия

Если выплаты вознаграждения сотрудникам осуществляются по истечению 12 месяцев после оказания ими услуг, то такие выплаты относят к категории долгосрочных. Фирма может выплачивать работникам следующие долгосрочные вознаграждения:

  • премии за выслугу лет (например, сотрудникам, работающим в компании более 10 лет);
  • компенсаций неработающим пенсионерам;
  • выплаты работникам, приуроченные к профессиональным праздникам и юбилейным датам.

В соответствие с внутренним порядком, компания может самостоятельно устанавливать перечень случаи и категории лиц, которым выплачиваются долгосрочные вознаграждения. Порядок и сроки выплаты вознаграждений регламентируются внутренними нормативными документами.

Учитываем операции с вознаграждениями работников

Особенности учета операций с вознаграждениями зависят от вида выплат, перечисляемых работнику. Ниже мы на примерах рассмотрим порядок учета основных видов вознаграждений.

Краткосрочные и долгосрочные выплаты

При выплате зарплаты в учете работодателя одновременно отражаются операции по двум видам вознаграждений:

  • выплата зарплаты учитывается как краткосрочное (ежемесячное) вознаграждение;
  • учет страховых взносов в ПФ является выплатой долгосрочного вознаграждения.

Пример №1. АО «Мебель Стандарт» занимается производством и реализацией кухонной мебели. В сентябре 2016 работнику цеха №2 Перепелкину К.Г. начислена зарплата 34.840 руб. На основании заявления Перепелкину, перечисление взносов в ПФ по сотруднику осуществляется следующим образом:

  • 16% от общей суммы взноса «Мебель Стандарт» перечисляет в качестве государственной пенсии;
  • 6% от зарплаты Перепелкина перечисляется в качестве накопительной пенсии.

Производя выплату Перепелкину, бухгалтер «Мебель Стандарт» сделал следующий расчет:

Начислена зарплата за сентябрь 2016 Перепелкину К.Г. НДФЛ Взнос в ФОМС Взнос в ФСС Взнос в ПФР Итого к выплате Перепелкину К.Г.
Накопительная пенсия Страховая пенсия
34.840 руб. 34.840 руб. * 13% = 4.529 руб. 34.840 руб. * 5,1% = 1.776 руб. 34.840 руб. * 2,9% = 1.010 руб. 34.840 руб. * 6% = 2.090 руб. 34.840 руб. * 16% = 5.574 руб. 34.840 руб. -4.529 руб. = 30.331 руб.

В учете бухгалтер «Мебель Стандарт» сделал такие записи:

Дебет Кредит Описание операции Сумма
20 70 Учтена сумма зарплаты, начисленной Перепелкину за 09.2016 34.840 руб.
20 69.1.1 Учтен начисленный взнос в ФСС с зарплаты Перепелкина 1.010 руб.
20 69.2.1 Учтен начисленный взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (страховая пенсия) 5.574 руб.
20 69.2.2 Учтен начисленный взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (накопительная пенсия) 2.090 руб.
20 69.3.1 Учтен начисленный взнос в ФОМС с зарплаты Перепелкина 1.776 руб.
70 68 НДФЛ Отражена сумма удержанного НДФЛ с зарплаты Перепелкина 4.529 руб.
70 51 На карточный счет Перепелкина выплачена зарплата за 09.2016 30.331 руб.
68 НДФЛ 51 «Мебель Стандарт» перечислен НДФЛ, удержанный с зарплаты Перепелкина 4.529 руб.
69.1.1 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ФСС с зарплаты Перепелкина 1.010 руб.
69.2.1 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (страховая пенсия) 5.574 руб.
69.2.2 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (накопительная пенсия) 2.090 руб.
69.3.1 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ФОМС с зарплаты Перепелкина 1.776 руб.
Читайте также:  Выплата командировочных расходный кассовый ордер

Как видим, учет краткосрочных вознаграждений, таких как зарплата, премии, бонусы, ведется с использованием счета 70. Для отражения операций по долгосрочным вознаграждениям (страховая и накопительная пенсия) используется счет 69.2 (в разрезе субсчетов 69.2.1 и 69.2.2).

Выходные пособия при увольнении

Один из видов вознаграждений, выплачиваемых работнику – выходное пособие. Сумма выплаты рассчитывается исходя из размера среднедневного заработка. Читайте также статью: → “Выходное пособие при увольнении». Для определения данного показателя используйте формулу:

СрЗ = Зпл / КлРаб,

  • где СрЗ – показатель среднего заработка;
  • Зпл – сумма зарплаты, начисленной за месяц;
  • КлРаб – количество рабочих дней в месяце, за который производится расчет.

Согласно ТК, при увольнении работника по вынужденным причинам (сокращение штата, ликвидация организации и т.п.), Вы обязаны выплатить ему выходное пособие. Отметим, что «на руки» сотруднику выплачивается вся сумма вознаграждения, НДФЛ в данном случае удерживать не нужно.

Пример №2. Сотрудник АО «Монтаж Строй» Скворцов Н.Д. выполняет работы по ремонту производственного оборудования цеха №4. В связи с ликвидацией АО «Монтаж Строй» 18.10.16 Скворцов Н.Д. уволен. Бухгалтер «Монтаж Строй» произвел расчет среднедневного заработка Скворцова:

Оклад Скворцова Количество рабочих дней в октябре 2016 Расчет среднедневного заработка Показатель среднедневного заработка
41.305 руб. 21 раб. день 41.305 руб. / 21 раб. день 1.967 руб.

АО «Монтаж Строй» обязано выплатить Скворцову выходное пособие за период с 19.10.16 по 18.11.16. В этот период входит 23 рабочих дня. Таким образом, расчет суммы выходного пособия для Скворцова будет выглядеть так:

Период компенсации Количество рабочих дней Показатель среднедневного заработка Расчет выходного пособия Скворцова Размер выходного пособия Скворцова
с 19.10.16 по 18.11.16. 23 раб. дня 1.967 руб. 1.967 руб. * 23 раб. дня 39.031 руб.

Учет вознаграждений в кредитных организациях

В банках при отражении операций с вознаграждениями сотрудникам используются счета 60305, 60306. На данных счетах учитываются суммы по всем видам оплаты труда. Правила использования счетов описаны в таблице ниже:

Счет 60305 Счет 60306
Дебет 60305 Кредит 60305 Дебет 60306 Кредит 60306
По Дт 60305 списывайте:

· суммы выданных средств работникам в виде вознаграждения (Кт 20212);

· средства, перечисленные во внебюджетные фонды;

· суммы вознаграждений, перечисленных на банковские карты сотрудникам (Кт 30102, Кт 20216).

Используйте счет в корреспонденции с Дт 70606 при отражении операций по начислению заработной платы, премий, бонусов, сумм пособий и прочих видов вознаграждений. При выплате аванса работникам используйте Дт 60306 в корреспонденции:

· с Кт 20212 – при выплате вознаграждений через кассу;

· с Кт 20216 – при перечислении средств на банковские карты сотрудникам.

При начислении суммы авансов по заработной плате и прочим видам вознаграждений используйте Кт 60306 в корреспонденции с Дт 60305.

Пример № 3. 16.08.2016 в учете банка «Центральный» отражены следующие операции по выплате вознаграждений работникам:

  • экономисту расчетного отдела Федосееву К.Г. начислен аванс в размере 6.410 руб.;
  • подрядчику Гончаренко Л.Д. выплачен аванс в счет выполнения работ по монтажу электроооборудования – 2.505 руб.

Бухгалтером банка «Центральный» сделаны такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма
70606 60305 Учтено начисление суммы аванса Федосееву К.Г. 6.410 руб.
60306 20212 Отражена выплата Гончаренко по гражданско-правовому договору (выдача наличными через кассу). 2.505 руб.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. В октябре 2016 сотрудник АО «Байкал» Сомов предоставил в бухгалтерию больничный лист. Бухгалтером «Байкал» на основании документа рассчитана сумма к выплате – 1.060 руб. Как отразить в учете операции по выплате больничного Сомову?

Данные вид вознаграждения относят к краткосрочным. Для учета подобных операций используйте счет 70. Начисление по больничному листу Сомов отразите проводкой Дт 69 Кт 70, выплату – Дт 70 Кт 51.

Вопрос №2. Сотрудник ООО «Константин» Карпов уволен в связи с сокращением. Бухгалтер «Константина» обязан выдать Карпову справку с указанием суммы среднего заработка. Какой период необходимо учитывать бухгалтеру «Константина» при расчете среднего заработка?

При расчете учитывайте сумму вознаграждений, полученных Карповым за последние три месяца. При этом в расчете не должны присутствовать дни командировок, простоя, отпуска за свой счет.

Вопрос №3. Перед увольнением сотруднику АО «Карамель» Серову выплачена премия за стаж работы в размере 11.320 руб. Каким образом бухгалтеру АО «Карамель» учесть сумму премии при расчете выплаты при увольнении Серова?

При расчете учитывайте сумму, равную 1/12 премии: 11.320 руб. / 12 = 943 руб.

Источник статьи: http://online-buhuchet.ru/uchet-voznagrazhdenij-rabotnikam/