Меню

Учет работника по различным выплатами

Бухгалтерский учет заработной платы в 2021 году

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Удержания из заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения.

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата аванса и заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

15.04.2020 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

  • в ПФР (22%) — 16 500 рублей
  • в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
  • ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
  • ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей

Проводки по всем операциям:

Дата Проводка Сумма Содержание операции
31.03.2021 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата
Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ
Начислены страховые взносы:
Д20 К69.пфр 16 500 — в ПФР
Д20 К69.фмс 3 825 — в ФМС
Д20 К69.фсс1 2 175 — в ФСС (врем. нетрудоспособность)
Д20 К69.фсс2 675 — в ФСС (травматизм)
10.04.2021 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ
Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.04.2021 Перечислены страховые взносы:
Д69.пфр К51 16 500 — в ПФР
Д69.фмс К51 3 825 — в ФМС
Д69.фсс1 К51 2 175 — ФСС (врем.нетрудоспособность)
Д69.фсс2 К51 675 — ФСС (травматизм)

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

Источник статьи: http://www.b-kontur.ru/enquiry/197

Учет заработной платы

Ключевые аспекты

Зарплата — это вознаграждение работника, исчисленная исходя из объемов выполненной работы, квалификации, стажа и нагрузки ( ст. 129 ТК РФ ). Объемы выплат определяются в соответствии с нормами действующего законодательства, а также с учетом системы оплаты, установленной на предприятии.

Оплата труда персонала — это солидная доля затрат любого экономического субъекта. Именно поэтому так важно организовать полный и достоверный учет труда и заработной платы на предприятии. Систематический анализ информации позволит оценить эффективность затрат, а также выявить резервы (финансовые и трудовые).

Следует учитывать, что расходы на заработную плату напрямую влияют на себестоимость произведенной продукции. Причем в расчет себестоимости включается не только заработок работников основного производства, но и выплаты в пользу вспомогательного персонала.

Экономический субъект вправе самостоятельно разрабатывать систему оплаты, учитывая род деятельности, специфику, сложность и вредность (опасность) производств. На данном этапе следует руководствоваться ключевыми принципами:

  1. Законность. Условия начисления вознаграждений не могут нарушать действующих требований и норм трудового законодательства.
  2. Справедливость. Оплата должна быть равноценной выполняемым работам.
  3. Направленность на результат. Предусмотрите систему стимулирования и(или) премирования работников за достижение конкретных результатов.
  4. Своевременность и периодичность. Заработок должен выплачиваться систематически, без задержек, в полном объеме.

Также следует отметить, что размеры оплаты труда должны быть экономически обоснованы. В противном случае об эффективности данных затрат не может быть и речи.

Этапы бухгалтерского учета заработной платы

После того, как ключевые условия оплаты труда определены, учет труда и его оплаты осуществляется поэтапно:

  1. Учет рабочего времени. Возлагается на ответственного работника (бухгалтер, кадровик, секретарь), который должен отражать в специальной первичной документации сведения об отработанном времени (сменах, часах, днях).
  2. Начисление заработной платы. Бухгалтер проводит расчеты и начисления в соответствии с утвержденными нормами и условиями оплаты труда. Подсчет ведется отдельно по каждому сотруднику за фактически отработанное время.
  3. Исчисление налогов и прочих удержаний из начисленного заработка. Из зарплаты удерживается налог на доходы физических лиц, а также вычитаются иные виды удержаний, например, по исполнительным листам.
  4. Начисление страховых взносов. На сумму начисленной заработной платы начисляются взносы в пользу страхового обеспечения трудящихся граждан. Тарифы страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.
  5. Выплата заработка на банковские счета работников или выдача денежных средств из кассы предприятия.
  6. Перечисление НДФЛ и страховых взносов в Федеральную налоговую службу и Фонд социального страхования (НС и ПЗ).

Все этапы должны быть отражены в бухгалтерском учете соответствующими проводками.

Типовые проводки

Бухучет труда и его оплаты ведется в организации на 70 счете «Расчеты с персоналом по оплате труда». В кредите счета отражаются операции по начислению зарплаты, в дебете — выплата или удержания.

Основные проводки по начислению зарплаты:

Начислена заработная плата основного персонала

20 — на производственном предприятии

44 — в торговой организации

Начислен больничный лист, пособие ФСС

Произведены удержания по исполнительному листу

Источник статьи: http://ppt.ru/art/zp/uchet-truda-i-zp

Учет вознаграждений работникам: проводки

При учете вознаграждений, выплачиваемых работникам, следует принимать во внимание характер отражаемых операций. Операции по учету краткосрочных выплат, выходных пособий, пенсионных перечислений будут отражаться различными бухгалтерскими записями. В сегодняшней статье мы расскажем про учет вознаграждений работникам, разберемся, какие существуют виды пособий и начислений.

Вознаграждения работникам: понятие и виды

Под понятием вознаграждения работнику понимают все выплаты, перечисляемые сотруднику в рамках фонда оплаты труда. К данной категории относятся зарплата, различные премии, бонусы, доплаты, выплаты, связанные с увольнением (как вынужденным, так и при выходе на пенсию) и пр.

Читайте также:  Выплаты работающим пенсионерам 12130 кому положено

Специфика учета операций с вознаграждениями зависит от их видов. Какие виды выплат осуществляются по каждой из вышеуказанных категорий – рассмотрим ниже. Исходя из характера перечислений, вознаграждения подразделяются на следующие основные категории:

  • краткосрочные;
  • долгосрочные;
  • связанные с окончанием трудовой деятельности;
  • связанные с вынужденным увольнением.

Краткосрочные выплаты и вознаграждения

К данной категории относят основные виды вознаграждений, выплачиваемые сотрудникам, а именно:

  • ежемесячная заработная плата (в том числе начисленные и выданные авансы);
  • различные поощрительные выплаты (бонусы, надбавки, премии и т.п.);
  • суммы, выплачиваемые сотрудникам, при уходе в отпуск;
  • оплата на основании больничных листов. Читайте также статью: → “Как оплачивается больничный лист?».

Отметим, что подобные вознаграждения могут быть выплачены как штатным сотрудникам, так и работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договора. Выполнение обязательств по выплате вознаграждений данной категории ограничены 12 месяцами. Именно поэтому их называют краткосрочными.

Вознаграждения работникам при увольнении

При учете вознаграждений при увольнении подразделяйте выплаты на две категории:

  • вознаграждении в связи с окончанием трудовой деятельности, то есть при выходе на пенсия;
  • выплаты, связанные с вынужденным увольнением.

К первой группе выплат относят перечисления в ПФР. В течение трудовой деятельности работодатель перечисляет в ПРФ суммы сборов за работника. При выходе на пенсию сотрудник получает пенсионные выплаты (накопительная или государственная пенсия).

Что касается второй группы вознаграждений, то к ней относят компенсации, связанные с вынужденным увольнением. Это может быть вознаграждение при сокращении, компенсация, связанная с увольнением при ликвидации компании, а также прочие выплаты, предусмотренные ТК. Читайте также статью: → “Компенсация при увольнении работника».

Долгосрочные выплаты сотрудникам предприятия

Если выплаты вознаграждения сотрудникам осуществляются по истечению 12 месяцев после оказания ими услуг, то такие выплаты относят к категории долгосрочных. Фирма может выплачивать работникам следующие долгосрочные вознаграждения:

  • премии за выслугу лет (например, сотрудникам, работающим в компании более 10 лет);
  • компенсаций неработающим пенсионерам;
  • выплаты работникам, приуроченные к профессиональным праздникам и юбилейным датам.

В соответствие с внутренним порядком, компания может самостоятельно устанавливать перечень случаи и категории лиц, которым выплачиваются долгосрочные вознаграждения. Порядок и сроки выплаты вознаграждений регламентируются внутренними нормативными документами.

Учитываем операции с вознаграждениями работников

Особенности учета операций с вознаграждениями зависят от вида выплат, перечисляемых работнику. Ниже мы на примерах рассмотрим порядок учета основных видов вознаграждений.

Краткосрочные и долгосрочные выплаты

При выплате зарплаты в учете работодателя одновременно отражаются операции по двум видам вознаграждений:

  • выплата зарплаты учитывается как краткосрочное (ежемесячное) вознаграждение;
  • учет страховых взносов в ПФ является выплатой долгосрочного вознаграждения.

Пример №1. АО «Мебель Стандарт» занимается производством и реализацией кухонной мебели. В сентябре 2016 работнику цеха №2 Перепелкину К.Г. начислена зарплата 34.840 руб. На основании заявления Перепелкину, перечисление взносов в ПФ по сотруднику осуществляется следующим образом:

  • 16% от общей суммы взноса «Мебель Стандарт» перечисляет в качестве государственной пенсии;
  • 6% от зарплаты Перепелкина перечисляется в качестве накопительной пенсии.

Производя выплату Перепелкину, бухгалтер «Мебель Стандарт» сделал следующий расчет:

Начислена зарплата за сентябрь 2016 Перепелкину К.Г. НДФЛ Взнос в ФОМС Взнос в ФСС Взнос в ПФР Итого к выплате Перепелкину К.Г.
Накопительная пенсия Страховая пенсия
34.840 руб. 34.840 руб. * 13% = 4.529 руб. 34.840 руб. * 5,1% = 1.776 руб. 34.840 руб. * 2,9% = 1.010 руб. 34.840 руб. * 6% = 2.090 руб. 34.840 руб. * 16% = 5.574 руб. 34.840 руб. -4.529 руб. = 30.331 руб.

В учете бухгалтер «Мебель Стандарт» сделал такие записи:

Дебет Кредит Описание операции Сумма
20 70 Учтена сумма зарплаты, начисленной Перепелкину за 09.2016 34.840 руб.
20 69.1.1 Учтен начисленный взнос в ФСС с зарплаты Перепелкина 1.010 руб.
20 69.2.1 Учтен начисленный взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (страховая пенсия) 5.574 руб.
20 69.2.2 Учтен начисленный взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (накопительная пенсия) 2.090 руб.
20 69.3.1 Учтен начисленный взнос в ФОМС с зарплаты Перепелкина 1.776 руб.
70 68 НДФЛ Отражена сумма удержанного НДФЛ с зарплаты Перепелкина 4.529 руб.
70 51 На карточный счет Перепелкина выплачена зарплата за 09.2016 30.331 руб.
68 НДФЛ 51 «Мебель Стандарт» перечислен НДФЛ, удержанный с зарплаты Перепелкина 4.529 руб.
69.1.1 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ФСС с зарплаты Перепелкина 1.010 руб.
69.2.1 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (страховая пенсия) 5.574 руб.
69.2.2 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (накопительная пенсия) 2.090 руб.
69.3.1 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ФОМС с зарплаты Перепелкина 1.776 руб.
Читайте также:  Можно ли выбрать пенсию инвалиду

Как видим, учет краткосрочных вознаграждений, таких как зарплата, премии, бонусы, ведется с использованием счета 70. Для отражения операций по долгосрочным вознаграждениям (страховая и накопительная пенсия) используется счет 69.2 (в разрезе субсчетов 69.2.1 и 69.2.2).

Выходные пособия при увольнении

Один из видов вознаграждений, выплачиваемых работнику – выходное пособие. Сумма выплаты рассчитывается исходя из размера среднедневного заработка. Читайте также статью: → “Выходное пособие при увольнении». Для определения данного показателя используйте формулу:

СрЗ = Зпл / КлРаб,

  • где СрЗ – показатель среднего заработка;
  • Зпл – сумма зарплаты, начисленной за месяц;
  • КлРаб – количество рабочих дней в месяце, за который производится расчет.

Согласно ТК, при увольнении работника по вынужденным причинам (сокращение штата, ликвидация организации и т.п.), Вы обязаны выплатить ему выходное пособие. Отметим, что «на руки» сотруднику выплачивается вся сумма вознаграждения, НДФЛ в данном случае удерживать не нужно.

Пример №2. Сотрудник АО «Монтаж Строй» Скворцов Н.Д. выполняет работы по ремонту производственного оборудования цеха №4. В связи с ликвидацией АО «Монтаж Строй» 18.10.16 Скворцов Н.Д. уволен. Бухгалтер «Монтаж Строй» произвел расчет среднедневного заработка Скворцова:

Оклад Скворцова Количество рабочих дней в октябре 2016 Расчет среднедневного заработка Показатель среднедневного заработка
41.305 руб. 21 раб. день 41.305 руб. / 21 раб. день 1.967 руб.

АО «Монтаж Строй» обязано выплатить Скворцову выходное пособие за период с 19.10.16 по 18.11.16. В этот период входит 23 рабочих дня. Таким образом, расчет суммы выходного пособия для Скворцова будет выглядеть так:

Период компенсации Количество рабочих дней Показатель среднедневного заработка Расчет выходного пособия Скворцова Размер выходного пособия Скворцова
с 19.10.16 по 18.11.16. 23 раб. дня 1.967 руб. 1.967 руб. * 23 раб. дня 39.031 руб.

Учет вознаграждений в кредитных организациях

В банках при отражении операций с вознаграждениями сотрудникам используются счета 60305, 60306. На данных счетах учитываются суммы по всем видам оплаты труда. Правила использования счетов описаны в таблице ниже:

Счет 60305 Счет 60306
Дебет 60305 Кредит 60305 Дебет 60306 Кредит 60306
По Дт 60305 списывайте:

· суммы выданных средств работникам в виде вознаграждения (Кт 20212);

· средства, перечисленные во внебюджетные фонды;

· суммы вознаграждений, перечисленных на банковские карты сотрудникам (Кт 30102, Кт 20216).

Используйте счет в корреспонденции с Дт 70606 при отражении операций по начислению заработной платы, премий, бонусов, сумм пособий и прочих видов вознаграждений. При выплате аванса работникам используйте Дт 60306 в корреспонденции:

· с Кт 20212 – при выплате вознаграждений через кассу;

· с Кт 20216 – при перечислении средств на банковские карты сотрудникам.

При начислении суммы авансов по заработной плате и прочим видам вознаграждений используйте Кт 60306 в корреспонденции с Дт 60305.

Пример № 3. 16.08.2016 в учете банка «Центральный» отражены следующие операции по выплате вознаграждений работникам:

  • экономисту расчетного отдела Федосееву К.Г. начислен аванс в размере 6.410 руб.;
  • подрядчику Гончаренко Л.Д. выплачен аванс в счет выполнения работ по монтажу электроооборудования – 2.505 руб.

Бухгалтером банка «Центральный» сделаны такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма
70606 60305 Учтено начисление суммы аванса Федосееву К.Г. 6.410 руб.
60306 20212 Отражена выплата Гончаренко по гражданско-правовому договору (выдача наличными через кассу). 2.505 руб.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. В октябре 2016 сотрудник АО «Байкал» Сомов предоставил в бухгалтерию больничный лист. Бухгалтером «Байкал» на основании документа рассчитана сумма к выплате – 1.060 руб. Как отразить в учете операции по выплате больничного Сомову?

Данные вид вознаграждения относят к краткосрочным. Для учета подобных операций используйте счет 70. Начисление по больничному листу Сомов отразите проводкой Дт 69 Кт 70, выплату – Дт 70 Кт 51.

Вопрос №2. Сотрудник ООО «Константин» Карпов уволен в связи с сокращением. Бухгалтер «Константина» обязан выдать Карпову справку с указанием суммы среднего заработка. Какой период необходимо учитывать бухгалтеру «Константина» при расчете среднего заработка?

При расчете учитывайте сумму вознаграждений, полученных Карповым за последние три месяца. При этом в расчете не должны присутствовать дни командировок, простоя, отпуска за свой счет.

Вопрос №3. Перед увольнением сотруднику АО «Карамель» Серову выплачена премия за стаж работы в размере 11.320 руб. Каким образом бухгалтеру АО «Карамель» учесть сумму премии при расчете выплаты при увольнении Серова?

При расчете учитывайте сумму, равную 1/12 премии: 11.320 руб. / 12 = 943 руб.

Источник статьи: http://online-buhuchet.ru/uchet-voznagrazhdenij-rabotnikam/