Меню

Учет расчетов по выплате пособий по временной нетрудоспособности

Как рассчитать и отразить в учете больничные листы с 1 апреля 2020 года

Автор: Алексеева М., эксперт журнала

Какие правила расчета пособий по временной нетрудоспособности действуют в период с 1 апреля и 31 декабря 2020 года?

С 1 апреля и 31 декабря 2020 года (включительно) действуют особые правила расчета пособий по временной нетрудоспособности, установленные ст. 1 Федерального закона № 104-ФЗ[1]. В частности, если пособие, исчисленное в расчете за полный календарный месяц, ниже МРОТ, его выплачивают в размере, исчисляемом исходя из МРОТ.

С 1 января 2020 года МРОТ составляет 12 130 руб. в месяц (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ).

Размер дневного пособия будет определяться по следующей формуле (п. 2 ст. 1 Федерального закона № 104-ФЗ):

Количество календарных дней в месяце
нетрудоспособности

Когда период нетрудоспособности выпадает на разные календарные месяцы, дневное пособие рассчитывается отдельно для каждого месяца продолжительностью 30 и 31 календарный день.

Размер минимального дневного пособия составит:

для месяца, в котором 30 дней, – 404,33 руб. (12 130 руб. / 30 кал. дн.);

для месяца, в котором 31 день, – 391,29 руб. (12 130 руб. / 31 кал. дн.).

При этом в силу ст. 1 Федерального закона № 104-ФЗ величина МРОТ:

увеличивается на районный коэффициент к заработной плате, если работник трудится в учреждении, расположенном в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3);

уменьшается пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника при работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) (п. 4).

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности применяется следующая формула (п. 2 ст. 1 Федерального закона № 104-ФЗ):

Пособие по нетрудоспособности

Количество календарных дней
нетрудоспособности

Как видим, при расчете минимальных выплат по больничному листу страховой стаж работника не учитывается.

Если пособие, исчисленное в расчете за полный календарный месяц, равно или больше МРОТ, указанный порядок не применяется.

Как отражаются в бюджетном учете казенного учреждения, не являющегося участником пилотного проекта ФСС, операции, связанные с начислением и выплатой больничного пособия работнику?

В силу положений порядков № 85н[2] и 209н[3] казенное учреждение, которое не является участником пилотного проекта ФСС, отражает расходы на оплату больничного листа работнику, совершаемые за счет:

собственных бюджетных средств (первые три дня болезни) по коду вида расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ;

за счет средств ФСС (начиная с четвертого дня болезни) по коду вида расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Расходы по уплате НДФЛ, удержанного при выплате пособия по временной нетрудоспособности, отражаются по тем же кодам видов расходов и КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа.

Страховыми взносами пособие по больничному листу не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

На основании Инструкции № 162н[4] операции, связанные с начислением и выплатой пособия по временной нетрудоспособности, отражаются в бюджетном учете следующими корреспонденциями счетов:

Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности:

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/1017258.html

Учет пособий по временной нетрудоспособности

Размер пособия зависит от страхового стажа работника и вида пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:

— 100% от заработка;

— 80% от заработка;

— 60% от заработка;

— 50% от заработка.

Правом на пособие в размере 100% заработка обладают:

— работники, получившие профессиональные заболевания или производственные травмы;

— работники, имеющие страховой стаж более 8 лет.

Пособие в размере 80% от заработка выдают работникам, имеющим страховой трудовой стаж от пяти до восьми лет. Пособие в размере 60% от заработка выдают работникам:

— имеющим страховой стаж до 5 лет;

— получившим заболевание или травму в течение 30 дней после прекращения работы по трудовому договору (выплачивается работодателем по последнему месту работы или территориальным органом Фонда социального страхования по месту регистрации этого работодателя).

Пособие в размере 50% от заработка выплачивают по уходу за больным ребенком до 15 лет при амбулаторном лечении — с 11 календарного дня. Оплата первых 10 календарных дней производится в размере 100, 80 или 60% заработка в зависимости от страхового стажа.

Читайте также:  За не выплату кредита могут посадить

Работники, у которых страховой стаж менее 6 месяцев, имеют право на пособие в размере МРОТ за полный календарный месяц с учетом районного коэффициента.

Пособие выплачивают в зависимости от страхового стажа в размере 100, 80 или 60%:

— при уходе за ребенком в возрасте до трех лет и за ребенком-инвалидом до 16 лет;

— при уходе за ребенком до 15 лет в условиях стационарного лечения;

— при уходе за больным членом семьи старше 15 лет в условиях амбулаторного лечения.

Если заболел ребенок в возрасте от 7 до 15 лет, пособие выплачивается за 15 календарных дней по каждому больничному, но не более чем за 45 дней в году. При уходе за ребенком младше 7 лет пособие выплачивают за все время нетрудоспособности, но не более чем за 60 дней в году, в исключительных случаях до 90 дней в году.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Для выплаты пособия по временной нетрудоспособности необходимо знать:

— сумму выплат, учитываемую при расчете пособия;

— количество дней расчетного периода: это всегда 730;

— процентную долю от зарплаты;

— дневное пособие работника;

— количество дней болезни.

Алгоритм расчета пособия таков:

1. Определяют сумму выплат, на которые начислялись страховые взносы к уплате в ФСС России за два календарных года, предшествовавших году наступления временной нетрудоспособности.

2. Определяют исходя из МРОТ минимальный заработок за два года и сравнивают его с фактическим заработком. Фактический не должен быть меньше минимального и больше предельного.

3. Рассчитывают сумму среднего дневного заработка. Для этого сумму выплат, учтенных за два года, делят на 730.

4. Рассчитывают размер дневного пособия. Для этого умножают сумму среднего дневного заработка на процент, определяемый в зависимости от страхового стажа работника или других условий, установленных статьей 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ.

5. Определяют сумму пособия. Для этого размер дневного пособия умножают на количество календарных дней, приходящихся на время болезни.

Расчетный период для оплаты больничного — два календарных года, предшествующих году наступления болезни.

Далее нужно определить сумму выплат за расчетный период. В нее входят все виды выплат, на которые были начислены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, включая любые премии и выплаты вне зависимости от того, предусмотрены они системой оплаты труда или нет. Главное — чтобы они были осуществлены в рамках трудовых отношений работодателя и работника. Не входят в расчет выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечисленные в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

За счет средств Фонда социального страхования РФ выплачивают:

— пособие по беременности и родам;

— единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

— единовременное пособие при рождении ребенка;

— ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

— единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью.

Пособия гражданам, имеющим детей, налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами во внебюджетные фонды, а также взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не облагаются. Сумму пособия по беременности и родам определяют в том же порядке, что и при выплате пособий по временной нетрудоспособности.

Обратите внимание: размер пособия гражданам, имеющим детей, индексируют в зависимости от уровня прогнозируемой инфляции столько раз, сколько предусматривает закон о федеральном бюджете на очередной год (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ).

С 1 января 2012 года пособия гражданам, имеющим детей, проиндексированы на коэффициент 1,06. Индексация не применяется к максимальному размеру ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числе рассчитанному исходя из заработной платы в размере 40 процентов среднего заработка.

В остальных случаях следует учитывать индексации за предыдущие периоды.

Таким образом, пособия с учетом индексации с 2012 года будут составлять:

Читайте также:  Размер единовременной выплаты по смерти сотрудника

— 465,2 рубля — единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

— 12 405,32 рубля — единовременное пособие при рождении ребенка;

— 2326 рублей — минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет, за первым ребенком;

— 4651,99 рубля — минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет, за вторым ребенком и последующими детьми.

Пособие по беременности и родам рассчитывают исходя из 100% среднего заработка, если страховой стаж превышает шесть месяцев. При этом сумма заработка не должна превышать установленную предельную сумму (415 000 рублей в 2009 и 2010 годах, 463 000 рублей в 2011 году и 512 000 рублей в 2012 году). Если страховой стаж меньше шести месяцев, то пособие рассчитывают исходя из минимального заработка за два расчетных года (МРОТ х 24). В этом случае могут применяться районные коэффициенты.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев, исчисленное пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов. Об этом сказано в пункте 20 положения от 15 июня 2007 г. N 375. На сегодняшний день размер «минималки» составляет 4 330 рублей.

Единовременное пособие в ранние сроки беременности выплачивают женщинам, которые встали на учет в медицинских учреждениях до 12 недель беременности.

При рождении ребенка (при усыновлении ребенка в возрасте до трех месяцев) выплачивают единовременное пособие. Пособие выплачивают по месту работы одного из родителей или усыновителей ребенка (по их выбору).

Если работник уходит в отпуск по уходу за ребенком, то ему выплачивают ежемесячное пособие.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивают в размере 40% от среднего заработка по месту работы за последние два календарных года, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. При этом минимальный размер пособия с 1 января 2011 года составляет 2194,34 рубля по уходу за первым ребенком и 4388,67 рубля по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.

Продолжительность периода выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком — до достижения им полутора лет.

НДФЛ (Глава 23 НК РФ) /См. также раздел «Налогообложение», тема «НДФЛ»/

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Указанные в настоящем пункте российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций именуются налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, полученных от предпринимательской деятельности и некоторых других доходов).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Читайте также:  Отличие льгот от социальных выплат

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

С 1 января 2012 г. вычет По НДФЛ предоставляется в следующих размерах:

1400 рублей — на первого ребенка;

1400 рублей — на второго ребенка;

3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет по-прежнему предоставляется до месяца, в котором доход гражданина, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 000 рублей.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в том числе на приобретение на территории РФ квартиры. При этом общий размер такого вычета не может превышать 2 000 000 руб. (без учета сумм, направленных на погашение процентов по займам и кредитам).

Имущественный налоговый вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета в размере 120 000 рублей.

6. Учет алиментов

«СЕМЕЙНЫЙ КОДЕКС РФ» от 29.12.1995 N 223-ФЗ

Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов).

В случае, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.

При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка — одной четверти, на двух детей — одной трети, на трех и более детей — половины заработка и (или) иного дохода родителей.

Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей, определяются Правительством РФ.

Источник статьи: http://studopedia.ru/3_166839_uchet-posobiy-po-vremennoy-netrudosposobnosti.html