Меню

Учет труда выплаты стимулирующего характера

Выплаты стимулирующего характера (Соболева Е.)

Дата размещения статьи: 16.11.2015

Любое учреждение, в том числе и казенное, в качестве материального поощрения за работу устанавливает своим сотрудникам стимулирующие выплаты. Какие виды стимулирующих выплат бывают? Каков порядок их установления? Как они учитываются при расчете отпускных и больничных? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата сотрудника состоит из следующих частей:
— вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
— компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера);
— стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат).
В силу ст. 135 ТК РФ заработная плата определяется трудовым договором согласно действующим у данного работодателя системам оплаты труда. Казенным учреждениям при установлении системы оплаты труда необходимо руководствоваться Едиными рекомендациями по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2015 г., утвержденными Решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 24.12.2014, протокол N 11 (далее — Рекомендации). В Рекомендациях сказано, что системы оплаты труда работников учреждений определяются и изменяются с учетом перечня видов выплат стимулирующего характера в учреждениях, утверждаемого федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.

Виды стимулирующих выплат

В настоящее время для установления стимулирующих выплат применяют Перечень видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 N 818 (далее — Перечень N 818). Этим же Приказом утверждено Разъяснение о порядке установления выплат стимулирующего характера в этих учреждениях (далее — Разъяснение N 818). В соответствии с указанным Перечнем к выплатам стимулирующего характера относятся:
— выплаты за интенсивность и высокие результаты работы;
— выплаты за качество выполняемых работ;
— выплаты за стаж непрерывной работы, выслугу лет;
— премиальные выплаты по итогам работы.
В силу п. 1 Разъяснения N 818 все перечисленные выплаты устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, в пределах средств фонда оплаты труда. Согласно п. 2 Разъяснения N 818 к выплатам стимулирующего характера относятся выплаты, направленные на стимулирование работника к качественному результату труда, а также поощрение за выполненную работу. Такие выплаты устанавливаются работнику с учетом критериев, позволяющих оценить результативность и качество его работы, и рекомендаций соответствующих федеральных органов исполнительной власти. Это значит, что конкретный размер премии определяется в соответствии с личным вкладом работника в выполнение поставленных задач и другими показателями в пределах средств, предусмотренных на данные цели фондом оплаты труда.
Также сказано, что размеры и условия осуществления выплат стимулирующего характера конкретизируются в трудовых договорах работников (п. 3 Разъяснения N 818).

Порядок учета стимулирующих выплат при расчете отпуска

Согласно ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. В ст. 139 ТК РФ сказано, что для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим ТК РФ, устанавливается единый порядок его исчисления. Итак, при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Что касается особенностей исчисления средней заработной платы, то в настоящее время действует Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922). Согласно п. 2 данного Положения при расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, в том числе премии, вознаграждения, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), а также иные выплаты стимулирующего характера.
Особенности включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка установлены п. 15 Положения N 922. Итак, согласно указанному пункту премии учитываются в следующем порядке:
1. Ежемесячные премии и вознаграждения учитываются в среднем заработке в размере фактически начисленных в расчетном периоде сумм, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Это значит, что если за 12 месяцев было начислено 13 премий за один и тот же показатель, то одна из них не учитывается. Порядок учета премий учреждение должно выбрать самостоятельно, прописав его в локальном нормативном акте. В случае если это нигде не указано, как правило, берутся наиболее выгодные для работника премии при расчете среднего заработка.
2. Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, учитываются в среднем заработке в размере фактически начисленных сумм в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода, то указанные премии учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Такой порядок применим для включения в расчет среднего заработка ежеквартальных премий. Итак, если пять ежеквартальных премий (за I, II, III, IV кварталы одного года и IV квартал предыдущего года) приходятся на расчетный период и при этом продолжительность периода, за который они начислены, превышает расчетный, то все эти премии учитывать нельзя. В таком случае только четыре ежеквартальных премии (за I, II, III, IV кварталы) включаются в расчет среднего заработка. Следовательно, необходимо выбрать только четыре из пяти премий и учесть их при определении среднего заработка.

Читайте также:  Какого числа августа будут выплаты детям

Пример 1. Сотруднику предоставлен отпуск с 05.10.2015 продолжительностью 28 кал. дн. Данному сотруднику установлен оклад в размере 18 000 руб. Расчетный период с 01.10.2014 по 30.09.2015 отработан полностью. За этот период работнику были выплачены следующие премии:
— в октябре 2014 г. за III квартал 2014 г. — 9000 руб.;
— в декабре 2014 г. за IV квартал 2014 г. — 9000 руб.;
— в апреле 2015 г. за I квартал 2015 г. — 9000 руб.;
— в июле 2015 г. за II квартал 2015 г. — 9000 руб.;
— в октябре 2015 г. за III квартал 2015 г. — 9000 руб.
Рассчитаем суммы отпускных.
В данном случае в расчет среднего заработка не будет включаться премия, выплаченная в октябре за III квартал 2014 г., так как она начислена за период, превышающий расчетный. Итак, сумма премий, которая будет учитываться в расчетном периоде, будет равна 36 000 руб. (9000 руб. x 4). Средний дневной заработок составит 716,72 руб. ((18 000 руб. x 12 мес. + 36 000 руб.) / 12 мес. / 29,3 кал. дн.). Сумма отпускных — 20 068,16 руб. (716,72 руб. x 28 кал. дн.).

Пример 2. Сотруднику предоставлен отпуск с 02.09.2015 продолжительностью 28 кал. дн. Его оклад составляет 18 000 руб. Расчетный период с 01.09.2014 по 31.08.2015 отработан полностью. За этот период ему были выплачены следующие премии:
— в октябре 2014 г. за III квартал 2014 г. — 9000 руб.;
— в декабре 2014 г. за IV квартал 2014 г. — 9000 руб.;
— в апреле 2015 г. за I квартал 2015 г. — 9000 руб.;
— в июле 2015 г. за II квартал 2015 г. — 9000 руб.
Рассчитаем суммы отпускных.
В этом примере в расчет будут включены все премии, так как они начислены за расчетный период и продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного. Однако премия за III квартал 2014 г. будет учитываться в неполном размере, поскольку в расчетный период попадает только один месяц из квартала — сентябрь 2014 г. Таким образом, общая сумма премий будет равна 30 000 руб. ((9000 руб. x 1/3) + (9000 руб. x 3)).
Средний дневной заработок составит 699,66 руб. ((18 000 руб. x 12 мес. + 30 000 руб.) / 12 мес. / 29,3 кал. дн.).
Сумма отпускных — 19 590,48 руб. (699,66 руб. x 28 кал. дн.).

3. Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются в среднем заработке независимо от времени начисления.

Пример 3. Сотруднику предоставлен отпуск с 02.02.2015 продолжительностью 28 кал. дн. Его оклад составляет 18 000 руб. Расчетный период будет с 01.02.2014 по 31.01.2015. Премия по итогам работы за 2014 г. в размере оклада была выплачена в феврале 2015 г. после ухода работника в отпуск. Рассчитаем сумму отпускных.
Средний дневной заработок работника составит 614,33 руб. ((18 000 руб. x 12 мес.) / 12 мес. / 29,3 кал. дн.), отпускные — 17 201,24 руб. (614,33 руб. x 28 кал. дн.).
Как уже было сказано выше, если вознаграждение по итогам работы за год начислено за предшествующий событию календарный год, то оно должно быть включено в расчет среднего заработка независимо от времени начисления. Таким образом, если изначально средний дневной заработок был рассчитан без учета годовой премии, то работнику необходимо доплатить отпускные в сумме 1433,45 руб. (18 000 руб. / 12 мес. / 29,3 кал. дн. x 28 кал. дн.), где 18 000 руб. — это размер годовой премии.

Читайте также:  Как начисляется пенсия неработающему инвалиду

4. В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения N 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.). Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

Пример 4. Сотруднику предоставлен отпуск с 02.09.2015 продолжительностью 28 кал. дн. Расчетный период будет с 01.09.2014 по 31.08.2015. За этот период ему были выплачены следующие премии:
— в октябре 2014 г. за III квартал 2014 г. — 9000 руб.;
— в декабре 2014 г. за IV квартал 2014 г. — 9000 руб.;
— в апреле 2015 г. за I квартал 2015 г. — 9000 руб.;
— в июле 2015 г. за II квартал 2015 г. — 9000 руб.
В расчетном периоде сотрудник находился на больничном с 16.03.2015 по 20.03.2015 (5 кал. дн.). Заработная плата за расчетный период в сумме 216 000 руб. включает в себя пособие по временной нетрудоспособности в размере 4800 руб.
Рассчитаем суммы отпускных.
Согласно пп. «б» п. 5 Положения N 922 из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если работник получал пособие по временной нетрудоспособности. Таким образом, сумма заработной платы (без учета премий) за указанный период составит 211 200 руб. (216 000 — 4800).
В п. 10 Положения N 922 сказано, что, в случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 данного Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в таком месяце.
Следовательно, количество дней в марте составит 24,57 кал. дн. (29,3 / 31 x 26).
Что касается включения премий в расчет средней заработной платы, то премия за I квартал 2015 г. будет учитываться не полностью. Из нее необходимо исключить количество дней нахождения сотрудника на больничном. Получим 50 рабочих дня (55 — 5), где 55 — это норма рабочих дней, взятая из производственного календаря за I квартал 2015 г.
Таким образом, сумма премии за I квартал 2015 г., которую необходимо учесть при расчете фактического заработка, будет равна 8181,82 руб. (9000 руб. / 55 раб. дн. x 50 раб. дн.).
Отметим, что премия за III квартал 2014 г. будет учитываться в неполном размере, поскольку в расчетный период попадает только один месяц из квартала — сентябрь 2014 г. Таким образом, сумма премии за III квартал 2014 г., которая будет учитываться при расчете фактического заработка, составит 3000 руб. (9000 руб. x 1/3).
Общая сумма премий равна 29 181,82 руб. (3000 + 9000 + 8181,82 + 9000).
Средний дневной заработок составляет 693 руб. ((211 200 руб. + 29 181,82) руб. / (29,3 кал. дн. x 11 мес. + 24,57 кал. дн.)). Сумма отпускных равна 19 404 руб. (693 руб. x 28 кал. дн.).

Порядок учета стимулирующих выплат при расчете пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается на основании Закона N 255-ФЗ . Согласно ч. 1 ст. 14 указанного Закона пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). При расчете среднего заработка необходимо учитывать следующее:
— в средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС по Закону N 212-ФЗ (ч. 2);
— средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную по Закону N 212-ФЗ на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС. В случае если назначение и выплата пособия застрахованному лицу осуществляются несколькими страхователями, средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данного пособия каждым из этих страхователей (ч. 3.2);
— средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, поименованный в ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, на 730 (ч. 3);
— размер пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности (ч. 5).
———————————
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Читайте также:  Как зависит выплата по больничному листу от стажа

Кроме того, в настоящее время п. 7 ст. 14 Закона N 255-ФЗ установлено, что особенности порядка исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяются Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — Положение N 375).
———————————
Утверждено Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.

Что касается особенностей учета премий и вознаграждений при расчете среднего заработка, то они установлены п. 14 Положения N 375:
— ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с заработной платой данного месяца, включаются в заработок того месяца, за который они начислены;
— премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений, выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца), вознаграждения по итогам работы за квартал, год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии за особо важное задание включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.

Пример 5. Сотрудник был на больничном с 01.09.2015 по 07.09.2015 включительно (7 кал. дн.). Расчетный период будет с 01.01.2013 по 31.12.2014. В 2013 г. за каждый месяц расчетного периода ему выплачивался оклад в размере 16 000 руб., а также ежемесячная премия в размере 8000 руб. и ежеквартальные премии в размере оклада. Кроме того, ему ежемесячно выплачивалась надбавка за выслугу лет в размере 10% от оклада. В 2014 г. ему выплачивали оклад в размере 19 000 руб., а размер премий и надбавок остался прежним. Трудовой стаж работника составляет 8 л. 7 мес. Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности.
В рассматриваемом примере все стимулирующие выплаты (надбавка за выслугу лет, ежемесячные и ежеквартальные премии) будут включены в расчет среднего заработка, так как они были начислены и выплачены вместе с заработной платой. Однако необходимо помнить, что согласно п. 19 (1) Положения N 375 и ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную по Закону N 212-ФЗ на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС. Итак, в 2013 г. предельная величина составила 568 000 руб., в 2014 г. — 624 000 руб.
Заработок за 2013 г. равен 371 200 руб. (16 000 руб. x 12 мес. + 1600 руб. x 12 мес. + 8000 руб. x 12 мес. + 16 000 руб. x 4 кв.), сумма получилась меньше предельной величины, следовательно, учитываем весь заработок.
Заработок за 2014 г. составил 422 800 руб. (19 000 руб. x 12 мес. + 1900 руб. x 12 мес. + 8000 руб. x 12 мес. + 19 000 руб. x 4 кв.), сумма получилась меньше предельной величины, следовательно, учитываем весь заработок.
Таким образом, средний заработок будет равен 794 000 руб. (371 200 + 422 800). Средний дневной заработок — 1087,67 руб. (794 000 руб. / 730).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности застрахованному лицу, имеющему страховой стаж восемь и более лет, выплачивается в размере 100% среднего заработка. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности составит 7613,69 руб. (1087,67 руб. x 7 кал. дн.).

Пример 6. Воспользуемся условиями примера 5 и предположим, что в январе 2013 г. сотруднику была выплачена премия, начисленная в декабре 2012 г.
Данная премия не будет учитываться в расчете среднего заработка, так как она была начислена не в расчетном периоде.

В заключение еще раз обратим ваше внимание на то, что все стимулирующие выплаты в учреждении должны быть предусмотрены системой оплаты труда, которая установлена в конкретном учреждении. Что касается включения таких выплат в заработную плату при исчислении средней заработной платы, то необходимо учитывать особенности, определенные Положениями N N 922 и 375.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник статьи: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=6285