Меню

Учет выплат работникам предприятия

Учет заработной платы

Ключевые аспекты

Зарплата — это вознаграждение работника, исчисленная исходя из объемов выполненной работы, квалификации, стажа и нагрузки ( ст. 129 ТК РФ ). Объемы выплат определяются в соответствии с нормами действующего законодательства, а также с учетом системы оплаты, установленной на предприятии.

Оплата труда персонала — это солидная доля затрат любого экономического субъекта. Именно поэтому так важно организовать полный и достоверный учет труда и заработной платы на предприятии. Систематический анализ информации позволит оценить эффективность затрат, а также выявить резервы (финансовые и трудовые).

Следует учитывать, что расходы на заработную плату напрямую влияют на себестоимость произведенной продукции. Причем в расчет себестоимости включается не только заработок работников основного производства, но и выплаты в пользу вспомогательного персонала.

Экономический субъект вправе самостоятельно разрабатывать систему оплаты, учитывая род деятельности, специфику, сложность и вредность (опасность) производств. На данном этапе следует руководствоваться ключевыми принципами:

  1. Законность. Условия начисления вознаграждений не могут нарушать действующих требований и норм трудового законодательства.
  2. Справедливость. Оплата должна быть равноценной выполняемым работам.
  3. Направленность на результат. Предусмотрите систему стимулирования и(или) премирования работников за достижение конкретных результатов.
  4. Своевременность и периодичность. Заработок должен выплачиваться систематически, без задержек, в полном объеме.

Также следует отметить, что размеры оплаты труда должны быть экономически обоснованы. В противном случае об эффективности данных затрат не может быть и речи.

Этапы бухгалтерского учета заработной платы

После того, как ключевые условия оплаты труда определены, учет труда и его оплаты осуществляется поэтапно:

  1. Учет рабочего времени. Возлагается на ответственного работника (бухгалтер, кадровик, секретарь), который должен отражать в специальной первичной документации сведения об отработанном времени (сменах, часах, днях).
  2. Начисление заработной платы. Бухгалтер проводит расчеты и начисления в соответствии с утвержденными нормами и условиями оплаты труда. Подсчет ведется отдельно по каждому сотруднику за фактически отработанное время.
  3. Исчисление налогов и прочих удержаний из начисленного заработка. Из зарплаты удерживается налог на доходы физических лиц, а также вычитаются иные виды удержаний, например, по исполнительным листам.
  4. Начисление страховых взносов. На сумму начисленной заработной платы начисляются взносы в пользу страхового обеспечения трудящихся граждан. Тарифы страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.
  5. Выплата заработка на банковские счета работников или выдача денежных средств из кассы предприятия.
  6. Перечисление НДФЛ и страховых взносов в Федеральную налоговую службу и Фонд социального страхования (НС и ПЗ).

Все этапы должны быть отражены в бухгалтерском учете соответствующими проводками.

Типовые проводки

Бухучет труда и его оплаты ведется в организации на 70 счете «Расчеты с персоналом по оплате труда». В кредите счета отражаются операции по начислению зарплаты, в дебете — выплата или удержания.

Основные проводки по начислению зарплаты:

Начислена заработная плата основного персонала

20 — на производственном предприятии

44 — в торговой организации

Начислен больничный лист, пособие ФСС

Произведены удержания по исполнительному листу

Источник статьи: http://ppt.ru/art/zp/uchet-truda-i-zp

Проводки по зарплате и бухгалтерский учет

Проводки по зарплате формируются с обязательным применением счета 70. Изучим их перечни в контексте разных зарплатных операций и налоговых перечислений.

Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции

Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:

  • начисления зарплаты;
  • удержания НДФЛ и начисления взносов на зарплату;
  • произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
  • выплаты зарплаты (аванса, основной части);
  • уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.

Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.

В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.

Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.

Трудовая выплата начислена: проводки

Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину. Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:

  • Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.

В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса (далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях).

  • Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.

Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).

При этом проводка может быть также сформирована и по дебету счетов:

  • 23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
  • 25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
  • 26 — если зарплата начислена руководству;
  • 29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
  • 44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
  • 91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
  • 96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
  • 99 — если начисляются выплаты за счет чистой прибыли.

Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом только в конце расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета

Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:

Читайте также:  Как считать года пенсии по северному стажу

Факт исчисления и удержания НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой Дт 70 Кт 68.

Если к зарплате применяется налоговый вычет по НДФЛ, то в бухучете его отражать не нужно.

2. Страховые взносы.

Факт их начисления отражается проводкой Дт 20 Кт 69.

Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.

Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.

НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.

С 30.11.2020 кассир не обязан требовать паспорт у получателя денежных средств для его идентификации.

Когда заработная плата выдана, проводки будут следующими.

Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки

Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой Дт 70 Кт 51 (или 50).

Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.

Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.

При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.

В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:

  • сумма аванса;
  • сумма «основной» выплаты.

Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.

После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.

Выплата налогов и взносов: проводки

С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств.

Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.

Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:

  • Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
  • Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.

В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.

Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент оплаты отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств. Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Удержания из зарплаты: проводки

К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:

  • Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).

В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой Дт 76 Кт 51 (50).

  • Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.

Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка Дт 70 Кт 73.2.

  • Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.

В таких случаях применяется проводка Дт 70 Кт 94. Предварительно невозвращенные подочетные списываются проводкой Дт 94 Кт 71.

Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).\

Назначение депонированной зарплаты: нюансы

Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?

На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.

Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (в последнем случае нужно следить за лимитом кассы).

С 30.11.2020 из указания ЦБ 3210-У исключено правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты.

Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией Дт 76.4 Кт 50.

Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой Дт 76.4 Кт 91.

Итоги

Бухгалтерские проводки по заработной плате фиксируются в бухрегистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Читайте также:  Олимп букмекерская контора выплаты

По разным видам трудовых выплат, например, по обычной зарплате и по отпускным, даты проводок могут определяться с учетом разных принципов, что предопределено требованиями налогового законодательства.

Источник статьи: http://www.klerk.ru/buh/articles/507677/

Учет вознаграждений работникам: проводки

При учете вознаграждений, выплачиваемых работникам, следует принимать во внимание характер отражаемых операций. Операции по учету краткосрочных выплат, выходных пособий, пенсионных перечислений будут отражаться различными бухгалтерскими записями. В сегодняшней статье мы расскажем про учет вознаграждений работникам, разберемся, какие существуют виды пособий и начислений.

Вознаграждения работникам: понятие и виды

Под понятием вознаграждения работнику понимают все выплаты, перечисляемые сотруднику в рамках фонда оплаты труда. К данной категории относятся зарплата, различные премии, бонусы, доплаты, выплаты, связанные с увольнением (как вынужденным, так и при выходе на пенсию) и пр.

Специфика учета операций с вознаграждениями зависит от их видов. Какие виды выплат осуществляются по каждой из вышеуказанных категорий – рассмотрим ниже. Исходя из характера перечислений, вознаграждения подразделяются на следующие основные категории:

  • краткосрочные;
  • долгосрочные;
  • связанные с окончанием трудовой деятельности;
  • связанные с вынужденным увольнением.

Краткосрочные выплаты и вознаграждения

К данной категории относят основные виды вознаграждений, выплачиваемые сотрудникам, а именно:

  • ежемесячная заработная плата (в том числе начисленные и выданные авансы);
  • различные поощрительные выплаты (бонусы, надбавки, премии и т.п.);
  • суммы, выплачиваемые сотрудникам, при уходе в отпуск;
  • оплата на основании больничных листов. Читайте также статью: → “Как оплачивается больничный лист?».

Отметим, что подобные вознаграждения могут быть выплачены как штатным сотрудникам, так и работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договора. Выполнение обязательств по выплате вознаграждений данной категории ограничены 12 месяцами. Именно поэтому их называют краткосрочными.

Вознаграждения работникам при увольнении

При учете вознаграждений при увольнении подразделяйте выплаты на две категории:

  • вознаграждении в связи с окончанием трудовой деятельности, то есть при выходе на пенсия;
  • выплаты, связанные с вынужденным увольнением.

К первой группе выплат относят перечисления в ПФР. В течение трудовой деятельности работодатель перечисляет в ПРФ суммы сборов за работника. При выходе на пенсию сотрудник получает пенсионные выплаты (накопительная или государственная пенсия).

Что касается второй группы вознаграждений, то к ней относят компенсации, связанные с вынужденным увольнением. Это может быть вознаграждение при сокращении, компенсация, связанная с увольнением при ликвидации компании, а также прочие выплаты, предусмотренные ТК. Читайте также статью: → “Компенсация при увольнении работника».

Долгосрочные выплаты сотрудникам предприятия

Если выплаты вознаграждения сотрудникам осуществляются по истечению 12 месяцев после оказания ими услуг, то такие выплаты относят к категории долгосрочных. Фирма может выплачивать работникам следующие долгосрочные вознаграждения:

  • премии за выслугу лет (например, сотрудникам, работающим в компании более 10 лет);
  • компенсаций неработающим пенсионерам;
  • выплаты работникам, приуроченные к профессиональным праздникам и юбилейным датам.

В соответствие с внутренним порядком, компания может самостоятельно устанавливать перечень случаи и категории лиц, которым выплачиваются долгосрочные вознаграждения. Порядок и сроки выплаты вознаграждений регламентируются внутренними нормативными документами.

Учитываем операции с вознаграждениями работников

Особенности учета операций с вознаграждениями зависят от вида выплат, перечисляемых работнику. Ниже мы на примерах рассмотрим порядок учета основных видов вознаграждений.

Краткосрочные и долгосрочные выплаты

При выплате зарплаты в учете работодателя одновременно отражаются операции по двум видам вознаграждений:

  • выплата зарплаты учитывается как краткосрочное (ежемесячное) вознаграждение;
  • учет страховых взносов в ПФ является выплатой долгосрочного вознаграждения.

Пример №1. АО «Мебель Стандарт» занимается производством и реализацией кухонной мебели. В сентябре 2016 работнику цеха №2 Перепелкину К.Г. начислена зарплата 34.840 руб. На основании заявления Перепелкину, перечисление взносов в ПФ по сотруднику осуществляется следующим образом:

  • 16% от общей суммы взноса «Мебель Стандарт» перечисляет в качестве государственной пенсии;
  • 6% от зарплаты Перепелкина перечисляется в качестве накопительной пенсии.

Производя выплату Перепелкину, бухгалтер «Мебель Стандарт» сделал следующий расчет:

Начислена зарплата за сентябрь 2016 Перепелкину К.Г. НДФЛ Взнос в ФОМС Взнос в ФСС Взнос в ПФР Итого к выплате Перепелкину К.Г.
Накопительная пенсия Страховая пенсия
34.840 руб. 34.840 руб. * 13% = 4.529 руб. 34.840 руб. * 5,1% = 1.776 руб. 34.840 руб. * 2,9% = 1.010 руб. 34.840 руб. * 6% = 2.090 руб. 34.840 руб. * 16% = 5.574 руб. 34.840 руб. -4.529 руб. = 30.331 руб.

В учете бухгалтер «Мебель Стандарт» сделал такие записи:

Дебет Кредит Описание операции Сумма
20 70 Учтена сумма зарплаты, начисленной Перепелкину за 09.2016 34.840 руб.
20 69.1.1 Учтен начисленный взнос в ФСС с зарплаты Перепелкина 1.010 руб.
20 69.2.1 Учтен начисленный взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (страховая пенсия) 5.574 руб.
20 69.2.2 Учтен начисленный взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (накопительная пенсия) 2.090 руб.
20 69.3.1 Учтен начисленный взнос в ФОМС с зарплаты Перепелкина 1.776 руб.
70 68 НДФЛ Отражена сумма удержанного НДФЛ с зарплаты Перепелкина 4.529 руб.
70 51 На карточный счет Перепелкина выплачена зарплата за 09.2016 30.331 руб.
68 НДФЛ 51 «Мебель Стандарт» перечислен НДФЛ, удержанный с зарплаты Перепелкина 4.529 руб.
69.1.1 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ФСС с зарплаты Перепелкина 1.010 руб.
69.2.1 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (страховая пенсия) 5.574 руб.
69.2.2 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (накопительная пенсия) 2.090 руб.
69.3.1 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ФОМС с зарплаты Перепелкина 1.776 руб.
Читайте также:  Бюджетные выплаты по тюменской области

Как видим, учет краткосрочных вознаграждений, таких как зарплата, премии, бонусы, ведется с использованием счета 70. Для отражения операций по долгосрочным вознаграждениям (страховая и накопительная пенсия) используется счет 69.2 (в разрезе субсчетов 69.2.1 и 69.2.2).

Выходные пособия при увольнении

Один из видов вознаграждений, выплачиваемых работнику – выходное пособие. Сумма выплаты рассчитывается исходя из размера среднедневного заработка. Читайте также статью: → “Выходное пособие при увольнении». Для определения данного показателя используйте формулу:

СрЗ = Зпл / КлРаб,

  • где СрЗ – показатель среднего заработка;
  • Зпл – сумма зарплаты, начисленной за месяц;
  • КлРаб – количество рабочих дней в месяце, за который производится расчет.

Согласно ТК, при увольнении работника по вынужденным причинам (сокращение штата, ликвидация организации и т.п.), Вы обязаны выплатить ему выходное пособие. Отметим, что «на руки» сотруднику выплачивается вся сумма вознаграждения, НДФЛ в данном случае удерживать не нужно.

Пример №2. Сотрудник АО «Монтаж Строй» Скворцов Н.Д. выполняет работы по ремонту производственного оборудования цеха №4. В связи с ликвидацией АО «Монтаж Строй» 18.10.16 Скворцов Н.Д. уволен. Бухгалтер «Монтаж Строй» произвел расчет среднедневного заработка Скворцова:

Оклад Скворцова Количество рабочих дней в октябре 2016 Расчет среднедневного заработка Показатель среднедневного заработка
41.305 руб. 21 раб. день 41.305 руб. / 21 раб. день 1.967 руб.

АО «Монтаж Строй» обязано выплатить Скворцову выходное пособие за период с 19.10.16 по 18.11.16. В этот период входит 23 рабочих дня. Таким образом, расчет суммы выходного пособия для Скворцова будет выглядеть так:

Период компенсации Количество рабочих дней Показатель среднедневного заработка Расчет выходного пособия Скворцова Размер выходного пособия Скворцова
с 19.10.16 по 18.11.16. 23 раб. дня 1.967 руб. 1.967 руб. * 23 раб. дня 39.031 руб.

Учет вознаграждений в кредитных организациях

В банках при отражении операций с вознаграждениями сотрудникам используются счета 60305, 60306. На данных счетах учитываются суммы по всем видам оплаты труда. Правила использования счетов описаны в таблице ниже:

Счет 60305 Счет 60306
Дебет 60305 Кредит 60305 Дебет 60306 Кредит 60306
По Дт 60305 списывайте:

· суммы выданных средств работникам в виде вознаграждения (Кт 20212);

· средства, перечисленные во внебюджетные фонды;

· суммы вознаграждений, перечисленных на банковские карты сотрудникам (Кт 30102, Кт 20216).

Используйте счет в корреспонденции с Дт 70606 при отражении операций по начислению заработной платы, премий, бонусов, сумм пособий и прочих видов вознаграждений. При выплате аванса работникам используйте Дт 60306 в корреспонденции:

· с Кт 20212 – при выплате вознаграждений через кассу;

· с Кт 20216 – при перечислении средств на банковские карты сотрудникам.

При начислении суммы авансов по заработной плате и прочим видам вознаграждений используйте Кт 60306 в корреспонденции с Дт 60305.

Пример № 3. 16.08.2016 в учете банка «Центральный» отражены следующие операции по выплате вознаграждений работникам:

  • экономисту расчетного отдела Федосееву К.Г. начислен аванс в размере 6.410 руб.;
  • подрядчику Гончаренко Л.Д. выплачен аванс в счет выполнения работ по монтажу электроооборудования – 2.505 руб.

Бухгалтером банка «Центральный» сделаны такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма
70606 60305 Учтено начисление суммы аванса Федосееву К.Г. 6.410 руб.
60306 20212 Отражена выплата Гончаренко по гражданско-правовому договору (выдача наличными через кассу). 2.505 руб.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. В октябре 2016 сотрудник АО «Байкал» Сомов предоставил в бухгалтерию больничный лист. Бухгалтером «Байкал» на основании документа рассчитана сумма к выплате – 1.060 руб. Как отразить в учете операции по выплате больничного Сомову?

Данные вид вознаграждения относят к краткосрочным. Для учета подобных операций используйте счет 70. Начисление по больничному листу Сомов отразите проводкой Дт 69 Кт 70, выплату – Дт 70 Кт 51.

Вопрос №2. Сотрудник ООО «Константин» Карпов уволен в связи с сокращением. Бухгалтер «Константина» обязан выдать Карпову справку с указанием суммы среднего заработка. Какой период необходимо учитывать бухгалтеру «Константина» при расчете среднего заработка?

При расчете учитывайте сумму вознаграждений, полученных Карповым за последние три месяца. При этом в расчете не должны присутствовать дни командировок, простоя, отпуска за свой счет.

Вопрос №3. Перед увольнением сотруднику АО «Карамель» Серову выплачена премия за стаж работы в размере 11.320 руб. Каким образом бухгалтеру АО «Карамель» учесть сумму премии при расчете выплаты при увольнении Серова?

При расчете учитывайте сумму, равную 1/12 премии: 11.320 руб. / 12 = 943 руб.

Источник статьи: http://online-buhuchet.ru/uchet-voznagrazhdenij-rabotnikam/