Меню

Учет выплат социальных платежей

Учет выплат социальных платежей

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетное учреждение направляет в ФСС реестры на специальные социальные выплаты в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.10.2020 N 1762, согласно которому суммы переплат в ФСС возмещаться должны учреждением. Работники согласны внести в кассу учреждения суммы переплат по специальным социальным выплатам.
Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения данную хозяйственную ситуацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Операции по поступлению от сотрудников сумм переплат в кассу учреждения можно отразить с применением счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». Расчеты по возмещению излишне понесенных ФСС РФ расходов целесообразно отражать с использованием счета 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» по КВР 853 «Уплата иных платежей» в увязке с подстатьями 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» КОСГУ или 295 «Другие экономические санкции» КОСГУ.

Обоснование вывода:
Правила осуществления ФСС РФ в 2020-2021 годах специальной социальной выплаты медицинским и иным работникам медицинских и иных организаций (их структурных подразделений), оказывающим медицинскую помощь (участвующим в оказании, обеспечивающим оказание медицинской помощи) по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции (COVID-19), медицинским работникам, контактирующим с пациентами с установленным диагнозом новой коронавирусной инфекции (COVID-19), утверждены постановлением Правительства РФ от 30.10.2020 N 1762 (далее — Правила N 1762).
Согласно п. 10 Правил N 1762 ответственность за представление недостоверных сведений либо сокрытие сведений, влияющих на право получения работником специальной социальной выплаты, несет организация. Расходы, излишне понесенные Фондом в связи с сокрытием или недостоверностью представленных организацией сведений, подлежат возмещению организацией в соответствии с законодательством РФ (п. 12 Правил N 1762).
В данном случае сотрудниками учреждения вносятся суммы переплаты в кассу учреждения для восстановления сумм возмещенных ФСС РФ расходов. Однако в конкретной ситуации у учреждения отсутствуют основания для отражения операций по возмещению получателями выплат в качестве операций по восстановлении кассовых расходов, так как совершаются различные факты хозяйственной жизни, не в рамках расчетов с одним и тем же контрагентом. Внесенные сотрудниками в кассу денежные средства целесообразно рассматривать в качестве доходов от компенсации затрат.
В целях отнесения как доходов, так и расходов на соответствующие коды бюджетной классификации и статьи (подстатьи) КОСГУ организации бюджетной сферы руководствуются положениями Порядков NN 85н и 209н.
Начисление доходов от компенсации затрат учреждения отражаются с использованием счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» по аналитической группе подвида доходов бюджетов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» и подстатье 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ (п.п. 220, 221 Инструкции 157н, п.п. 109, 110 Инструкции N 174н, п. 12.1.3 Порядка N 85н, пп. 9.3.4 п. 9 Порядка N 209н). Поскольку основания для отражения факта восстановления кассовой выплаты отсутствуют, средства в погашение переплаты сотрудниками внесены, операции по компенсации затрат фонда можно отразить в рамках приносящей доход деятельности.
Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ, в том числе бюджет ФСС РФ, в соответствии с положениями ст.ст. 10, 144 БК РФ входят в структуру бюджетной системы. Для расчетов с бюджетами бюджетной системы по видам платежей предназначен счет 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (п. 259 Инструкции N 157н). Соответственно, с учетом п. 263 Инструкции N 157н перечисление бюджетным учреждением в ФСС РФ переплаты специальных социальных выплат может отражаться в бухгалтерском учете с применением счета 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».
Платежи штрафов, пеней, компенсаций и прочих платежей, включая возмещение ущерба юридическим лицам, понесенного ими в результате отчуждения принадлежащего им имущества, а также другие аналогичные расходы относятся на элемент вида расходов 853 «Уплата иных платежей» (п. 48.8.5.3 Порядка N 85н). Отметим, что положениями Порядка N 209н не урегулирован вопрос отнесения таких затрат, как возмещение излишне понесенных расходов ФСС РФ. Учитывая, что данные расходы не связаны с оказанием услуг, считаем возможным отнести такие расходы к одной из подстатей статьи 290 «Прочие расходы» КОСГУ. К тому же таблицей соответствия КВР и КОСГУ предусмотрена увязка элемента вида расходов 853 «Уплата иных платежей» именно с подстатьями статьи 290 «Прочие расходы». По экономической сути такие расходы могут рассматриваться в качестве компенсации вреда, причиненного юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) должностных лиц учреждения, то есть отнесены на подстатью 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» КОСГУ. В то же время не исключено, что такие расходы могут рассматриваться в качестве экономических санкций и, соответственно, могут быть отнесены на подстатью 295 «Другие экономические санкции» КОСГУ (пп.пп. 10.9.5, 10.9.7 п. 10 Порядка N 209н). Учитывая, что вопрос отнесения на подстатьи КОСГУ подобных расходов четко не урегулирован, вариант отражения с применением той или иной подстатьи КОСГУ следует закрепить в учетной политике.
Таким образом, в бухгалтерском учете учреждения операции по возмещению в ФСС РФ сумм переплат могут быть отражены следующими корреспонденциями счетов:
1. Дебет 2 401 20 297 (2 401 20 295) Кредит 2 303 05 731
— отражено начисление обязанности по возмещению в ФСС РФ излишне понесенных расходов;
2. Дебет 2 209 34 567 Кредит 2 401 10 134
— отражено начисление дохода от компенсации затрат, осуществленной сотрудниками учреждения;
3. Дебет 2 201 34 510 (увеличение забалансового счета 17, АнКВД 130, КОСГУ 134) Кредит 2 209 34 667
— в кассу учреждения в добровольном порядке внесены денежные средства в сумме излишне произведенных ФСС РФ выплат;
4. Дебет 2 210 03 561 (увеличение забалансового счета 17, АнКВИ 510, КОСГУ 510) Кредит 2 201 34 610 (увеличение забалансового счета 18, АнКВИ 610, КОСГУ 610)
— отражено выбытие денежных средств из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет учреждения;
5. Дебет 2 201 11 510 (увеличение забалансового счета 17, АнКВИ 510, КОСГУ 510) Кредит 2 210 03 661 (увеличение забалансового счета 18, АнКВИ 610, КОСГУ 610)
— денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения;
6. Дебет 2 303 05 831 Кредит 2 201 11 610 (увеличение забалансового счета 18, КВР 853, КОСГУ 297 (295))
— отражено перечисление денежных средств в ФСС РФ.

Читайте также:  Размер компенсационной выплаты ветерану труда

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Ответ прошел контроль качества

25 января 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник статьи: http://www.garant.ru/consult/budget/1445023/

Социальные пособия в бухгалтерском учете

Начисление и выплаты социальных пособий работникам должны быть отражены в бухгалтерском учете. Основанием для этого становится наступление страхового случая, утвержденного законодательством РФ.
В соответствии с событием классифицируются следующие виды социальных пособий:

  • единовременные;
  • ежемесячные;
  • начисляемые на протяжении конкретного события.

Единовременные пособия начисляются и выплачиваются:

  • женщинам, вставшим на учет на раннем сроке беременности;
  • при рождении ребенка.

Ежемесячные – на время нахождения в декретном отпуске (на срок до 1,5 лет).

Кроме того, работники могут получить пособие:

  • на похороны;
  • по временной нетрудоспособности;
  • по беременности и родам;
  • при усыновлении.

Право на получение социальных выплат имеют только те работники, которые осуществляют свою деятельность в организациях, уплачивающих обязательные социальные взносы в ФСС. Договоры гражданско-правового характера не предполагают получение данных пособий.

Читайте также:  Кому положена социальная пенсия по потере кормильца

Бухгалтерские проводки социальных пособий

Начисление социальных пособий аккумулируется на счете «69». При этом сумма социального налога, обязательного к уплате, уменьшается на сумму начисленных средств. При превышении размера социальных выплат над размером исчисленного социального налога организация должна оформить заявление в ФСС о компенсации разницы.

  • 69 – 70 начисление;
  • 70 – 50 выплата.

В случае если организация на момент выплат имеет задолженность по перечислению социальных взносов или не имеет собственных средств на текущих банковских счетах, то она вправе обратиться в отделение ФСС с мотивированным и подтвержденным документально заявлением. После оценки предоставленной информации в случае принятия положительного решения на счет организации в десятидневный срок перечисляется заявленная сумма.

При необходимости отделением ФСС может быть назначена камеральная проверка предприятия.

Поступление денег от ФСС оформляется проводками 51 – 69.

В кассу организации – 50-51.

Выплата работнику – 70 – 50.

Государственные пособия, которые начисляются с соответствием утвержденному перечню, не подвергаются обложению налогом на доходы физических лиц (кроме оплаты больничных листов по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, которые облагаются по стандартной ставке).

Порядок учета и расходования соцотчислений

Порядок учета и расходования средств, перечисленных в ФСС, регламентирован законодательством РФ. В случае перехода на новый налоговый режим выплаты производятся с месяца, в который осуществлен переход.

Кроме того, отделениями ФСС утверждается предельный размер расходов, которые организации могут потратить на оплату оздоровительных путевок для детей сотрудников.

В ряде случаев отделения ФСС могут перечислять суммы социальных пособий непосредственно на лицевые счета работников:

  • неработающему сотруднику, уволенному с предприятия в связи с ликвидацией, в течение одного месяца после события, оформившему больничный лист (в том числе по беременности и родам), длящийся более месяца;
  • уволенным военнослужащим по временной нетрудоспособности, наступившей в течение одного месяца после увольнения;
  • в исключительных случаях, когда срок обращения пропущен в связи с не зависящими от работника причинами.

Мы действующие члены Института Профессиональных Бухгалтеров России

Источник статьи: http://www.konsaltingpremium.ru/vse-o-personificirovannom-uchete/socialnye-posobiya-v-bukhgalterskom-u/

Учет социальных платежей

В соответствии с налоговым законодательством предприятия являются плательщиком единого социального налога, страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Базой для расчета социального налога является сумма дохода, начисленная работникам предприятия в отчетном периоде.

Учет расчетов по социальному налогу ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На данном счете открыто 3 субсчета:

1 субсчет – расчеты по социальному страхованию;

2 субсчет – расчеты по пенсионному обеспечению;

3 субсчет – расчеты по обязательному медицинскому

По дебету счета учитываются перечисленные суммы социального налога (аванса) и расходование средств социального фонда.

По кредиту счета учитываются суммы начисленного социального налога.

Сальдо кредитовое показывает задолженность предприятия по социальному страхованию.

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Д20, 23, 25, 26, 44 К69-1, 2, 3

Д69-1, 2, 3 К51 – перечислены авансовые платежи

Д69 К70 – начислено ПВНТ

Аналитический учет ведется в ведомости (оборотно-сальдовой) по видам платежей. Синтетический учет в журнале ордере 10.

Читайте также:  Признаки акционерного общества выплата дивидендов

Состав единого социального налога: платежи

— в Федеральный бюджет

— в Фонд Медицинского Страхования:

а) Федеральный Фонд Медицинского Страхования

б) Территориальный Фонд Медицинского Страхования

— в Фонд Социального Страхования

ЕСН = Доб * СТ / 100

В – необлагаемые доходы

Доб –облагаемый доход.

Дсов – начисленный доход.

Перечень выплат, на которые не начисляются платежи социального налога, установлены Правительством в Законе «О социальном налоге».

Выплаты, на которые не начисляют страховые взносы во внебюджетные фонды : государственные пособия, в т.ч. ПВНТ, пособия по беременности и родам, пособие по безработице, компенсации за неиспользованный отпуск, единовременная помощь на погребение и др.

Доходы (выплаты) начисленные работникам за счет прибыли после уплаты всех налогов, не являются базой для расчета страховых взносов во внебюджетные фонды.

. Уплата авансовых платежей страховых взносов производится ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.

Основные ставки страховых взносов

Объектами налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско — правовыми договорам.

Начисление отчислений во внебюджетные фонды в учте Д20,25,26,44 К69/1,2,3. П еречисление Д69/1,2.3. Транспортный налог включается в себестоимость продукции по Д 20,26,44 К 68/Транспортный налог.

Налог зависит от мощности двигателя и ставке налога.

Земельный налог платят пользователи земельных участков. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка. Ставка налога устанавливается местными органами власти. Запись в учете Д20,26 К 68/Земельный налог

Ежемесячно предприятия уплачивают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.

Учет данных платежей ведется раздельно на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчете «Расчеты по социальному страхованию»

Д20, 23, 25, 26, 44 К69-1- 2

Д69-1-2 К51 – перечислены платежи.

В настоящее время все отрасли экономики разбиты на 22 класса профессионального риска. Ставки страхового тарифа дифференцированы по классам профессионального риска и изменяются от 0,2% до 8,5%. Лесная, деревообрабатывающая и ЦБ промышленность, лесопиление относится к 15 классу риска; лесозаготовительная промышленность к 17 классу, торговая деятельность ко 2 классу.

Тариф: 0,3% — 2 класс

Сумма взноса определяется:

Предприятие имеет право расходовать средства фонда социального страхования на строго определенные цели: на выплату ПВНТ, пособия при рождении ребенка, по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет.

На сумму начисленного пособия уменьшаются платежи в фонд социального страхования.

Аналитический учет по счету 69 ведется по видам социальных платежей обособлено на отдельных субсчетах.

Вопросы для контроля

1. Состав работников предприятия.

2. Учет использования рабочего времени.

3. Состав фонда оплаты труда.

4. Выплаты социального характера; отражение в учете.

5. Учет прочих выплат.

6. Начисление и учет основного и дополнительного отпуска.

7. Начисление и учет компенсации за неиспользованный отпуск.

8. Начисление и учет пособия по временной нетрудоспособности.

9. Начисление и учет выходного пособия.

10. Начисление и учет выплат по районному и стажевому коэффициентам.

11. Расчет среднего заработка.

12. Удержания из зарплаты: виды удержаний, порядок расчета, отражение в учете.

13. Аналитический учет расчетов по оплате труда.

14. Первичные документы учета расчетов по оплате труда.

15. Учет социальных платежей: виды социальных платежей; порядок расчета, отражение в учете.

16. Документы, регулирующие порядок начисления заработной платы

17. Понятие «списочного и среднесписочного» состава работников

18. Изменения в трудовом кодексе РФ о порядке временных периодов на другую работу.

19. Изменения и основания увольнения работников (от 0,.10. 2006)

20. Понятие «сверхурочная работа»

21. Возможность денежной компенсации отпуска.

| следующая лекция ==>
Удержание из заработной платы; отражение в учете | Счета учета затрат, их характеристика

Дата добавления: 2017-05-18 ; просмотров: 516 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Источник статьи: http://helpiks.org/9-16781.html